营业企业财务制度

营业企业财务制度一、营业企业财务制度

第一章总则

第一条为规范营业企业的财务管理，加强财务监督，提高经济效益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》等国家有关法律法规，结合营业企业的实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于所有营业企业，包括但不限于各类商场、超市、餐饮、娱乐、服务等行业的企业。

第三条营业企业的财务管理应遵循合法、合规、真实、准确、完整、及时的原则，确保财务信息的真实性和可靠性。

第四条营业企业应建立健全财务管理制度，明确财务管理的职责和权限，确保财务管理的规范性和有效性。

第五条营业企业应设立财务部门，配备专职财务人员，负责财务管理和会计核算工作。

第六条营业企业应按照国家有关会计制度的规定，设置会计科目，进行会计核算。

第七条营业企业应按照国家有关税收制度的规定，依法纳税。

第八条营业企业应按照国家有关财务制度的规定，进行财务报告和财务分析。

第二章财务管理职责

第九条营业企业法定代表人是企业财务管理的第一责任人，对企业的财务管理负全面责任。

第十条财务部门是企业财务管理的职能部门，负责企业财务管理的日常工作。

第十一条财务部门的主要职责包括：

（一）制定企业财务管理制度，并组织实施；

（二）负责企业财务预算、决算的编制和执行；

（三）负责企业财务收支的管理和监督；

（四）负责企业财务报告的编制和报送；

（五）负责企业财务分析，为企业经营决策提供依据；

（六）负责企业财务档案的管理；

（七）负责企业财务人员的培训和管理。

第十二条财务部门应设立财务经理，负责财务部门的日常管理工作。

第十三条财务经理的主要职责包括：

（一）负责财务部门的日常工作；

（二）负责财务制度的制定和实施；

（三）负责财务预算、决算的编制和执行；

（四）负责财务收支的管理和监督；

（五）负责财务报告的编制和报送；

（六）负责财务分析，为企业经营决策提供依据；

（七）负责财务人员的培训和管理。

第十四条财务部门应设立会计岗位，负责会计核算工作。

第十五条会计岗位的主要职责包括：

（一）负责会计科目的设置和会计核算工作；

（二）负责财务凭证的编制和审核；

（三）负责财务账簿的登记和保管；

（四）负责财务报表的编制和报送；

（五）负责财务档案的管理。

第十六条财务部门应设立出纳岗位，负责货币资金的收付和管理。

第十七条出纳岗位的主要职责包括：

（一）负责货币资金的收付工作；

（二）负责银行存款的管理；

（三）负责现金的管理；

（四）负责银行对账单的核对；

（五）负责财务档案的管理。

第三章财务预算管理

第十八条营业企业应建立健全财务预算管理制度，确保财务预算的科学性和合理性。

第十九条营业企业应按照国家有关财务制度的规定，编制年度财务预算。

第二十条财务预算的编制应遵循以下原则：

（一）合法性原则，符合国家有关法律法规；

（二）真实性原则，基于企业实际情况；

（三）完整性原则，包括所有财务收支项目；

（四）合理性原则，符合企业发展战略；

（五）可行性原则，确保预算的可执行性。

第二十一条财务预算的编制程序如下：

（一）财务部门提出财务预算编制方案；

（二）企业各部门提出财务预算建议；

（三）财务部门汇总各部门财务预算建议，编制财务预算草案；

（四）企业法定代表人审核财务预算草案；

（五）企业职工代表大会审议财务预算草案；

（六）企业法定代表人批准财务预算。

第二十二条财务预算的执行应遵循以下原则：

（一）严格执行财务预算，不得随意调整；

（二）加强财务预算的监控，确保财务预算的执行效果；

（三）及时分析财务预算执行情况，发现偏差及时纠正。

第四章财务收支管理

第二十三条营业企业应建立健全财务收支管理制度，确保财务收支的合法性和合规性。

第二十四条营业企业应按照国家有关财务制度的规定，设置财务收支科目，进行财务收支核算。

第二十五条营业企业应按照国家有关税收制度的规定，依法纳税。

第二十六条营业企业应按照国家有关费用管理制度的规定，控制费用支出。

第二十七条营业企业应按照国家有关利润管理制度的规定，合理分配利润。

第二十八条营业企业应按照国家有关财务报告制度的规定，编制财务报告。

第二十九条营业企业应按照国家有关财务分析制度的规定，进行财务分析。

第五章财务报告管理

第三十条营业企业应建立健全财务报告管理制度，确保财务报告的真实性和可靠性。

第三十一条营业企业应按照国家有关财务报告制度的规定，编制年度财务报告。

第三十二条财务报告的编制应遵循以下原则：

（一）真实性原则，基于企业实际情况；

（二）完整性原则，包括所有财务信息；

（三）及时性原则，按时编制和报送；

（四）准确性原则，确保财务数据的准确性；

（五）合法性原则，符合国家有关法律法规。

第三十三条财务报告的编制程序如下：

（一）财务部门提出财务报告编制方案；

（二）企业各部门提供财务信息；

（三）财务部门汇总各部门财务信息，编制财务报告草案；

（四）企业法定代表人审核财务报告草案；

（五）企业职工代表大会审议财务报告草案；

（六）企业法定代表人批准财务报告。

第三十四条财务报告的报送应遵循以下原则：

（一）及时报送，不得延误；

（二）准确报送，确保财务数据的准确性；

（三）完整报送，包括所有财务信息。

第六章财务档案管理

第三十五条营业企业应建立健全财务档案管理制度，确保财务档案的完整性和安全性。

第三十六条营业企业应按照国家有关财务档案管理制度的规定，设置财务档案管理岗位。

第三十七条财务档案管理岗位的主要职责包括：

（一）负责财务档案的收集、整理和归档；

（二）负责财务档案的保管和保密；

（三）负责财务档案的借阅和销毁；

（四）负责财务档案的鉴定和销毁。

第三十八条营业企业应按照国家有关财务档案管理制度的规定，定期对财务档案进行鉴定和销毁。

第三十九条营业企业应按照国家有关财务档案管理制度的规定，建立财务档案管理制度，确保财务档案的安全性和完整性。

第四十条营业企业应按照国家有关财务档案管理制度的规定，对财务档案进行数字化管理，提高财务档案的管理效率。

二、营业企业财务核算

第一章核算基础

第一条营业企业应采用借贷记账法进行会计核算。借贷记账法是一种复式记账法，通过借贷双方的平衡关系，记录企业的各项经济业务。

第二条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，设置会计科目。会计科目是会计核算的基础，用于分类反映企业的各项经济业务。

第三条营业企业应根据自身经营特点和管理需要，在会计科目中设置明细科目。明细科目是对总账科目的进一步细化，用于更详细地反映企业的各项经济业务。

第四条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，确定会计核算的记账本位币。记账本位币是企业进行会计核算的货币单位，一般为企业主要经营活动的货币。

第五条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，确定会计核算的会计分期。会计分期是指企业将经营活动划分为一定的期间，进行会计核算和报告。

第六条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，确定会计核算的会计政策。会计政策是指企业在会计核算中采用的原则、方法和程序。

第七条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，确定会计核算的会计估计。会计估计是指企业在会计核算中对某些不确定因素进行的估计。

第八条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，确定会计核算的会计差错更正。会计差错更正是指企业对已发生的会计差错进行的更正。

第二章资产核算

第九条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对固定资产进行核算。固定资产是指企业使用期限超过一个会计年度的有形资产。

第十条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对固定资产的取得进行核算。固定资产的取得包括购入、建造、投资者投入、非货币性资产交换、债务重组等方式。

第十一条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对固定资产的折旧进行核算。固定资产的折旧是指固定资产在使用过程中因磨损而减少的价值。

第十二条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对固定资产的减值进行核算。固定资产的减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值。

第十三条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对固定资产的处置进行核算。固定资产的处置包括出售、报废、毁损等方式。

第十四条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对无形资产进行核算。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

第十五条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对无形资产的取得进行核算。无形资产的取得包括购入、自行研发、投资者投入、非货币性资产交换、债务重组等方式。

第十六条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对无形资产的使用进行核算。无形资产的使用是指企业对无形资产的利用和消耗。

第十七条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对无形资产的减值进行核算。无形资产的减值是指无形资产的可收回金额低于其账面价值。

第十八条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对无形资产的处置进行核算。无形资产的处置包括出售、报废、无偿转让等方式。

第十九条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对流动资产进行核算。流动资产是指企业可以在一年内变现或者消耗的资产。

第二十条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对现金进行核算。现金是指企业库存的货币资金。

第二十一条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对银行存款进行核算。银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。

第二十二条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对应收账款进行核算。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

第二十三条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对预付款项进行核算。预付款项是指企业按照合同规定预付给供应商的款项。

第二十四条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对存货进行核算。存货是指企业持有以备出售的产成品或商品、在产品、半成品等。

第二十五条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对存货的取得进行核算。存货的取得包括购入、自制、委托加工等方式。

第二十六条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对存货的发出进行核算。存货的发出是指企业将存货销售或消耗。

第二十七条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对存货的盘点进行核算。存货的盘点是指企业对存货进行实地盘点，以确定存货的实际数量和价值。

第三章负债核算

第二十八条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对流动负债进行核算。流动负债是指企业应在一年内偿还的债务。

第二十九条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对短期借款进行核算。短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的借款。

第三十条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对应付账款进行核算。应付账款是指企业因采购商品、接受劳务等经营活动，应向供应商收取的款项。

第三十一条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对预收款项进行核算。预收款项是指企业按照合同规定预先收取的款项。

第三十二条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对应付职工薪酬进行核算。应付职工薪酬是指企业应向职工支付的工资、福利、社会保险等。

第三十三条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对应交税费进行核算。应交税费是指企业应向国家缴纳的各种税费。

第三十四条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对应付股利进行核算。应付股利是指企业应向股东分配的利润。

第三十五条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对其他应付款进行核算。其他应付款是指企业除上述负债以外的其他应付款项。

第三十六条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对长期借款进行核算。长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的借款。

第三十七条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对应付债券进行核算。应付债券是指企业发行的债券。

第三十八条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对长期应付款进行核算。长期应付款是指企业除上述负债以外的其他长期应付款项。

第四章所有者权益核算

第三十九条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对所有者权益进行核算。所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

第四十条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对实收资本进行核算。实收资本是指企业投资者投入的资本。

第四十一条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对资本公积进行核算。资本公积是指企业接受捐赠资产、资本溢价等形成的公积。

第四十二条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对盈余公积进行核算。盈余公积是指企业从税后利润中提取的公积。

第四十三条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对未分配利润进行核算。未分配利润是指企业从税后利润中扣除提取的公积后剩余的利润。

第五章成本核算

第四十四条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对成本进行核算。成本是指企业为生产产品或提供劳务而发生的各种费用。

第四十五条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对生产成本进行核算。生产成本是指企业为生产产品而发生的各种费用。

第四十六条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对制造费用进行核算。制造费用是指企业为生产产品而发生的间接费用。

第四十七条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对管理费用进行核算。管理费用是指企业为管理经营活动而发生的费用。

第四十八条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对销售费用进行核算。销售费用是指企业为销售产品或提供劳务而发生的费用。

第四十九条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对财务费用进行核算。财务费用是指企业为筹集资金而发生的费用。

第五十条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对研发费用进行核算。研发费用是指企业为研发新产品、新技术而发生的费用。

第六章收入核算

第五十一条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对收入进行核算。收入是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动而取得的收入。

第五十二条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对主营业务收入进行核算。主营业务收入是指企业的主要经营活动所产生的收入。

第五十三条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对其他业务收入进行核算。其他业务收入是指企业除主营业务以外的经营活动所产生的收入。

第五十四条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对政府补助进行核算。政府补助是指企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产。

第五十五条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对收入确认进行核算。收入确认是指企业根据会计准则的规定，确定收入何时确认为企业当期的收入。

第五十六条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对收入计量进行核算。收入计量是指企业根据会计准则的规定，确定收入的金额。

第五十七条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对收入结转进行核算。收入结转是指企业将收入从当期结转到下一期。

第七章利润核算

第五十八条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对利润进行核算。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

第五十九条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对营业利润进行核算。营业利润是指企业主营业务收入减去主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用后的金额。

第六十条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对营业外收入进行核算。营业外收入是指企业发生的与其经营活动无直接关系的收入。

第六十一条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对营业外支出进行核算。营业外支出是指企业发生的与其经营活动无直接关系的支出。

第六十二条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对利润分配进行核算。利润分配是指企业按照国家有关法律法规和公司章程的规定，对利润进行分配。

第六十三条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对所得税进行核算。所得税是指企业按照国家有关税收制度的规定，应向国家缴纳的税费。

第六十四条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对净利润进行核算。净利润是指企业利润扣除所得税后的金额。

第八章会计凭证

第六十五条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对会计凭证进行管理。会计凭证是指企业记录经济业务事项的书面证明。

第六十六条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对原始凭证进行管理。原始凭证是指企业取得的记录经济业务事项的书面证明。

第六十七条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对记账凭证进行管理。记账凭证是指企业根据原始凭证编制的，用于登记账簿的凭证。

第六十八条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对汇总凭证进行管理。汇总凭证是指企业根据记账凭证编制的，用于汇总经济业务事项的凭证。

第六十九条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对会计凭证的传递进行管理。会计凭证的传递是指企业内部各部门之间会计凭证的流转。

第七十条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对会计凭证的保管进行管理。会计凭证的保管是指企业对会计凭证的妥善保管。

第七十一条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对会计凭证的销毁进行管理。会计凭证的销毁是指企业对不再需要的会计凭证的销毁。

第九章会计账簿

第七十二条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对会计账簿进行管理。会计账簿是指企业记录经济业务事项的账簿。

第七十三条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对总账进行管理。总账是指企业对所有经济业务事项进行分类登记的账簿。

第七十四条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对明细账进行管理。明细账是指企业对某一类经济业务事项进行详细登记的账簿。

第七十五条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对日记账进行管理。日记账是指企业按时间顺序登记经济业务事项的账簿。

第七十六条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对辅助账进行管理。辅助账是指企业对某一类经济业务事项进行辅助登记的账簿。

第七十七条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对会计账簿的登记进行管理。会计账簿的登记是指企业根据会计凭证登记会计账簿。

第七十八条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对会计账簿的核对进行管理。会计账簿的核对是指企业对会计账簿进行核对，确保账簿记录的准确性。

第七十九条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对会计账簿的结账进行管理。会计账簿的结账是指企业定期对会计账簿进行结账。

第八十条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对会计账簿的保管进行管理。会计账簿的保管是指企业对会计账簿的妥善保管。

第十章财务报告

第八十一条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，编制财务报告。财务报告是指企业定期编制的，反映企业经营成果、财务状况和现金流量等的报告。

第八十二条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，编制资产负债表。资产负债表是指企业定期编制的，反映企业某一特定日期财务状况的报表。

第八十三条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，编制利润表。利润表是指企业定期编制的，反映企业某一会计期间经营成果的报表。

第八十四条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，编制现金流量表。现金流量表是指企业定期编制的，反映企业某一会计期间现金流量情况的报表。

第八十五条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，编制所有者权益变动表。所有者权益变动表是指企业定期编制的，反映企业某一会计期间所有者权益变动情况的报表。

第八十六条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，编制财务报表附注。财务报表附注是指企业对财务报表所作的补充说明。

第八十七条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对财务报告的编制进行管理。财务报告的编制是指企业根据会计账簿编制财务报告。

第八十八条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对财务报告的报送进行管理。财务报告的报送是指企业将财务报告报送有关方面。

第八十九条营业企业应按照国家统一的会计制度规定，对财务报告的披露进行管理。财务报告的披露是指企业将财务报告向社会公开披露。

三、营业企业财务分析

第一章分析目的

第一条营业企业进行财务分析的目的在于，通过系统、全面地评价企业的经营活动、财务状况和现金流量，揭示企业经营管理的成绩与问题，挖掘企业内部潜力，为经营决策、计划预算、绩效考核等提供客观依据。

第二条财务分析有助于营业企业了解自身的经营状况，判断企业的盈利能力、偿债能力和运营效率，及时发现经营中的风险和挑战，从而采取有效措施，提高企业的竞争力和可持续发展能力。

第三条财务分析有助于营业企业评估经营业绩，考核各部门、各岗位的工作成效，激励员工积极性，促进企业整体目标的实现。

第四条财务分析有助于营业企业优化资源配置，合理确定经营目标，制定科学合理的经营策略，提高企业的资源利用效率。

第五条财务分析有助于营业企业加强风险控制，识别经营中的风险因素，制定有效的风险防范措施，保障企业的稳健经营。

第二章分析方法

第六条营业企业进行财务分析，可以采用比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法等多种方法。

第七条比较分析法是指将企业的财务指标与同行业平均水平、竞争对手或企业历史数据进行比较，以揭示企业在行业中的地位和自身的发展趋势。

第八条比率分析法是指通过计算财务指标之间的比率，分析企业的盈利能力、偿债能力和运营效率等。

第九条因素分析法是指分析影响财务指标变动的各种因素，以确定各因素对财务指标的影响程度。

第十条趋势分析法是指分析企业财务指标在一定时期内的变化趋势，以预测企业未来的发展状况。

第十一条营业企业可以根据自身的实际情况和分析目的，选择合适的财务分析方法，或者将多种方法结合使用，以提高财务分析的准确性和有效性。

第三章分析内容

第十二条营业企业进行财务分析，主要分析内容包括盈利能力分析、偿债能力分析、运营效率分析、发展能力分析等。

第十三条盈利能力分析是指分析企业的盈利水平，包括销售收入利润率、成本费用利润率、总资产报酬率、净资产收益率等指标。

第十四条偿债能力分析是指分析企业的偿债能力，包括流动比率、速动比率、资产负债率、利息保障倍数等指标。

第十五条运营效率分析是指分析企业的运营效率，包括存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等指标。

第十六条发展能力分析是指分析企业的发展能力，包括营业收入增长率、净利润增长率、总资产增长率等指标。

第十七条营业企业可以根据自身的经营特点和分析目的，选择合适的财务分析指标，或者对指标进行适当调整，以更准确地反映企业的经营状况。

第四章分析程序

第十八条营业企业进行财务分析，一般按照以下程序进行：

第十九条明确分析目的，确定分析内容和分析方法。

第二十条收集相关资料，包括财务报表、经营数据、行业信息等。

第二十一条整理分析资料，确保资料的准确性和完整性。

第二十二天进行财务指标计算，分析企业的经营状况。

第二十三条撰写财务分析报告，提出分析结论和建议。

第二十十四条反馈分析结果，改进企业经营管理工作。

第二十五条营业企业应建立健全财务分析制度，规范财务分析程序，确保财务分析的质量和效率。

第五章分析报告

第二十六条营业企业进行财务分析，应撰写财务分析报告。财务分析报告是对企业财务状况、经营成果和现金流量的全面评价，是企业进行经营决策的重要依据。

第二十七条财务分析报告应包括分析目的、分析内容、分析方法、分析结果、结论和建议等部分。

第二十八条财务分析报告应语言简洁、逻辑清晰、数据准确、结论明确，便于企业领导和相关部门理解和使用。

第二十九条营业企业应根据财务分析报告的结果，制定相应的经营策略和措施，改进企业经营管理工作。

第三十条营业企业应定期编制财务分析报告，并及时报送有关方面，接受监督和指导。

四、营业企业财务预算

第一章预算概述

第一条营业企业应建立健全财务预算管理制度，通过科学预测和计划，合理安排企业各项财务收支，优化资源配置，提高资金使用效益，保障企业经营目标的实现。

第二条财务预算是企业对未来一定时期内财务状况和经营成果的预期规划，是企业进行经营决策、计划管理和绩效考核的重要依据。

第三条财务预算的编制应遵循依法依规、全面预算、积极可靠、动态调整的原则，确保预算的科学性和可操作性。

第四条财务预算的编制应基于企业发展战略，结合市场环境、行业趋势和企业自身经营状况，进行合理的预测和安排。

第五条财务预算的编制应广泛参与，充分听取各部门、各岗位的意见和建议，形成共识，提高预算的执行力。

第六条财务预算的编制应注重可执行性，确保预算目标明确、措施具体、责任到人，便于预算的执行和考核。

第七条财务预算的编制应注重动态调整，根据市场环境、行业趋势和企业自身经营状况的变化，及时调整预算，确保预算的时效性。

第二章预算编制

第八条营业企业应按照国家有关财务制度的规定，制定财务预算编制的程序和方法。

第九条财务预算的编制一般按照以下程序进行：

（一）企业董事会或类似机构下达财务预算编制指令；

（二）财务部门提出财务预算编制方案；

（三）企业各部门提出财务预算建议；

（四）财务部门汇总各部门财务预算建议，编制财务预算草案；

（五）企业法定代表人审核财务预算草案；

（六）企业职工代表大会审议财务预算草案；

（七）企业法定代表人批准财务预算。

第十条财务预算的编制方法一般采用零基预算、增量预算、滚动预算等方法。

第十一条零基预算是指企业在编制财务预算时，对各项收支均以零为起点，根据实际需要逐项审议预算期内各项业务的轻重缓急和资金需求，从而确定预算金额的一种预算方法。

第十二条增量预算是指企业在编制财务预算时，以基期水平为基础，根据预算期内预计的业务量变化，对基期水平进行适当调整，从而确定预算金额的一种预算方法。

第十三条滚动预算是指企业在编制财务预算时，根据预算执行情况和未来业务发展趋势，对原预算进行调整和补充，逐期滚动forward编制预算的一种预算方法。

第十四条营业企业可以根据自身的实际情况，选择合适的财务预算编制方法，或者将多种方法结合使用，以提高财务预算的准确性和有效性。

第十五条财务预算的编制应注重数据的准确性和完整性，确保预算基础数据的真实可靠。

第十六条财务预算的编制应注重预算的平衡性，确保各项收支的平衡，避免出现资金缺口或资金闲置。

第十七条财务预算的编制应注重预算的可比性，确保预算目标与历史数据、行业平均水平、竞争对手等具有可比性，便于预算的执行和考核。

第三章预算执行

第十八条营业企业应按照国家有关财务制度的规定，制定财务预算执行的管理制度。

第十九条财务预算的执行是企业财务管理的核心环节，企业各部门、各岗位应严格按照财务预算执行各项经济业务，确保预算目标的实现。

第二十条财务预算的执行应建立责任追究制度，明确各部门、各岗位的预算责任，对预算执行情况进行考核，对未完成预算目标的责任人进行追究。

第二十一条财务预算的执行应建立监控机制，对预算执行情况进行实时监控，及时发现偏差，分析原因，采取措施，确保预算目标的实现。

第二十二条财务预算的执行应建立沟通协调机制，加强各部门、各岗位之间的沟通协调，形成合力，确保预算目标的实现。

第二十三条财务预算的执行应建立激励约束机制，对完成预算目标的部门、岗位和个人给予奖励，对未完成预算目标的部门、岗位和个人进行处罚，以调动各部门、各岗位的积极性。

第二十四条财务预算的执行应注重资金的使用效率，确保资金用在刀刃上，提高资金的使用效益。

第二十五条财务预算的执行应注重风险控制，识别预算执行过程中的风险因素，制定有效的风险防范措施，保障预算目标的实现。

第四章预算调整

第二十六条营业企业应按照国家有关财务制度的规定，制定财务预算调整的管理制度。

第二十七条财务预算的调整是指企业在预算执行过程中，根据市场环境、行业趋势和企业自身经营状况的变化，对原预算进行调整的行为。

第二十八条财务预算的调整应遵循依法依规、积极可靠、动态调整的原则，确保预算调整的科学性和可操作性。

第二十九条财务预算的调整应基于实际情况，对原预算进行调整，确保预算的合理性和可行性。

第三十条财务预算的调整应履行必要的程序，对预算调整方案进行论证、审批，确保预算调整的规范性和合法性。

第三十一条财务预算的调整应注重与原预算的衔接，确保预算调整后的连续性和稳定性。

第三十二条财务预算的调整应注重信息沟通，及时向相关部门、岗位通报预算调整情况，确保预算调整的透明度和公正性。

第三十三条财务预算的调整应注重预算调整的效果，对预算调整后的执行情况进行监控，确保预算调整的有效性。

第五章预算考核

第三十四条营业企业应按照国家有关财务制度的规定，制定财务预算考核的管理制度。

第三十五条财务预算的考核是指企业对预算执行情况进行评价，对完成预算目标的部门、岗位和个人给予奖励，对未完成预算目标的部门、岗位和个人进行处罚的行为。

第三十六条财务预算的考核应遵循依法依规、客观公正、奖惩分明的原则，确保预算考核的规范性和有效性。

第三十七条财务预算的考核应基于预算执行情况，对完成预算目标的部门、岗位和个人给予奖励，对未完成预算目标的部门、岗位和个人进行处罚，以调动各部门、各岗位的积极性。

第三十八条财务预算的考核应注重考核指标的科学性，选择合适的考核指标，确保考核结果的客观公正。

第三十九条财务预算的考核应注重考核过程的规范性，对考核过程进行监督，确保考核结果的公正性和透明度。

第四十条财务预算的考核应注重考核结果的应用，将考核结果与绩效工资、职务晋升等挂钩，以提高考核的激励作用。

第四十一条财务预算的考核应注重考核经验的总结，对考核过程中发现的问题进行总结，不断完善财务预算考核制度，提高财务预算考核的水平。

五、营业企业财务控制

第一章控制概述

第一条营业企业应建立健全财务控制体系，通过制定和实施一系列政策、程序和措施，确保企业经济活动的合法合规性，保护企业资产的安全完整，提高企业经营活动的效率和效果，促进企业目标的实现。

第二条财务控制是企业内部控制的重要组成部分，是企业风险管理的重要手段，是企业实现经营目标的重要保障。

第三条财务控制应贯穿于企业经济活动的全过程，覆盖企业所有部门和岗位，涉及企业所有经济业务。

第四条财务控制应遵循合法性、合理性、有效性、经济性、及时性、全面性、重点性、责任性、系统性、适应性等原则。

第五条合法性原则要求财务控制必须符合国家有关法律法规的规定，确保企业经济活动的合法合规性。

第六条合理性原则要求财务控制必须符合企业实际情况，确保财务控制措施的科学合理。

第七条有效性原则要求财务控制必须能够达到预期目标，确保财务控制措施的有效性。

第八条经济性原则要求财务控制必须注重成本效益，确保财务控制措施的经济合理性。

第九条及时性原则要求财务控制必须及时实施，确保财务控制措施的时效性。

第十条全面性原则要求财务控制必须覆盖企业所有部门和岗位，确保财务控制的全面性。

第十一条重点性原则要求财务控制必须突出重点，确保财务控制措施的重点性。

第十二条责任性原则要求财务控制必须明确责任，确保财务控制措施的责任落实。

第十三条系统性原则要求财务控制必须系统化，确保财务控制体系的完整性。

第十四条适应性原则要求财务控制必须适应变化，确保财务控制体系的动态调整。

第二章控制体系

第十五条营业企业应建立健全财务控制体系，财务控制体系包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个要素。

第十六条内部控制环境是企业建立和实施内部控制的基础，包括治理结构、组织文化、权责分配、人力资源政策等。

第十七条治理结构是企业控制体系的核心，应明确董事会、监事会、管理层的职责和权限，确保企业决策的科学性和合规性。

第十八条组织文化是企业控制体系的重要支撑，应培育诚信、守纪、合规的企业文化，增强员工的控制意识。

第十九条权责分配是企业控制体系的关键，应明确各部门、各岗位的职责和权限，确保权责对等，防止权力滥用。

第二十条人力资源政策是企业控制体系的重要保障，应加强员工培训，提高员工素质，增强员工的控制能力。

第二十一条风险评估是企业控制体系的重要环节，应定期识别、评估和分析企业面临的内外部风险，制定相应的风险应对措施。

第二十二条控制活动是企业控制体系的具体措施，包括授权批准、职责分离、实物控制、凭证记录、业绩评价等。

第二十三条授权批准是企业控制体系的重要环节，应明确授权批准的等级和范围，确保授权批准的合规性。

第二十四条职责分离是企业控制体系的重要措施，应将不相容职务分离，防止权力滥用和舞弊行为。

第二十五条实物控制是企业控制体系的重要手段，应加强对实物资产的管理，防止实物资产的流失。

第二十六条凭证记录是企业控制体系的重要基础，应规范凭证记录的程序和方法，确保凭证记录的真实性和完整性。

第二十七条业绩评价是企业控制体系的重要环节，应定期对各部门、各岗位的业绩进行评价，奖优罚劣，提高工作效率。

第二十八条信息与沟通是企业控制体系的重要保障，应建立有效的信息与沟通机制，确保信息传递的及时性和准确性。

第二十九条内部监督是企业控制体系的重要手段，应建立内部审计机构，对内部控制体系进行监督和评价。

第三十条内部监督应包括日常监督和专项监督，确保内部控制体系的持续有效运行。

第三章控制措施

第三十一条营业企业应根据自身实际情况，制定具体的财务控制措施，包括资金管理控制、资产管理控制、负债管理控制、成本费用控制、收入管理控制、利润分配控制等。

第三十二条资金管理控制是企业财务控制的重要内容，应加强对资金的筹集、使用和管理，确保资金的安全和高效。

第三十三条资产管理控制是企业财务控制的重要环节，应加强对存货、固定资产、无形资产等资产管理，确保资产的安全和完整。

第三十四条负债管理控制是企业财务控制的重要措施，应加强对负债的管理，防止负债风险。

第三十五条成本费用控制是企业财务控制的重要手段，应加强对成本费用的控制，降低成本费用，提高经济效益。

第三十六条收入管理控制是企业财务控制的重要内容，应加强对收入的管理，防止收入流失。

第三十七条利润分配控制是企业财务控制的重要环节，应加强对利润分配的管理，确保利润分配的公平合理。

第三十八条营业企业应根据国家有关法律法规和企业自身实际情况，制定具体的资金管理控制措施，包括现金管理、银行存款管理、融资管理等。

第三十九条营业企业应根据国家有关法律法规和企业自身实际情况，制定具体的资产管理控制措施，包括存货管理、固定资产管理、无形资产管理等。

第四十条营业企业应根据国家有关法律法规和企业自身实际情况，制定具体的负债管理控制措施，包括短期借款管理、长期借款管理、应付账款管理、其他应付款管理等。

第四十一条营业企业应根据国家有关法律法规和企业自身实际情况，制定具体的成本费用控制措施，包括材料成本控制、人工成本控制、制造费用控制、管理费用控制、销售费用控制、财务费用控制等。

第四十二条营业企业应根据国家有关法律法规和企业自身实际情况，制定具体的收入管理控制措施，包括销售管理、定价管理、收款管理等。

第四十三条营业企业应根据国家有关法律法规和企业自身实际情况，制定具体的利润分配控制措施，包括提取法定公积金、提取任意公积金、向投资者分配利润等。

第四章控制执行

第四十四条营业企业应加强对财务控制措施的宣传和培训，提高员工的控制意识和控制能力。

第四十五条营业企业应建立健全财务控制责任制，明确各部门、各岗位的控制责任，确保财务控制措施的责任落实。

第四十六条营业企业应加强对财务控制措施的监督和检查，及时发现和纠正问题，确保财务控制措施的有效实施。

第四十七条营业企业应建立财务控制奖惩制度，对执行财务控制措施好的部门、岗位和个人给予奖励，对执行财务控制措施不力的部门、岗位和个人进行处罚，以提高员工执行财务控制措施的积极性。

第四十八条营业企业应建立财务控制信息反馈制度，及时收集和反馈财务控制信息，及时调整和完善财务控制措施。

第四十九条营业企业应建立财务控制改进机制，定期对财务控制体系进行评估和改进，确保财务控制体系的持续有效运行。

第五十条营业企业应利用信息化手段，加强财务控制，提高财务控制的效率和效果。

第五十一条营业企业应加强与外部审计机构的沟通和合作，接受外部审计机构的监督和评价，不断完善财务控制体系。

第五章控制监督

第五十二条营业企业应建立健全内部审计制度，对财务控制体系进行监督和评价。

第五十三条内部审计机构应独立于其他部门，拥有独立的审计权，确保内部审计的客观性和公正性。

第五十四条内部审计机构应定期对财务控制体系进行审计，及时发现和纠正问题，确保财务控制体系的持续有效运行。

第五十五条内部审计机构应向企业董事会或类似机构报告审计结果，接受监督和指导。

第五十六条营业企业应接受外部审计机构的监督和评价，不断完善财务控制体系。

第五十七条外部审计机构应按照国家有关法律法规和企业自身实际情况，对财务控制体系进行审计，出具审计报告，为企业改进财务控制提供依据。

第五十八条营业企业应认真对待外部审计机构的意见和建议，及时整改，不断完善财务控制体系。

第五十九条营业企业应建立财务控制监督考核制度，对财务控制监督情况进行考核，奖优罚劣，提高财务控制监督的效率和效果。

第六十条营业企业应加强对财务控制监督人员的培训，提高财务控制监督人员的素质和能力，确保财务控制监督的质量和效果。

六、营业企业财务信息管理

第一章信息管理原则

第一条营业企业应建立健全财务信息管理制度，确保财务信息的真实性、准确性、完整性、及时性和安全性，为企业经营决策提供可靠依据。

第二条财务信息管理应遵循统一领导、分级负责、规范操作、安全保密的原则，确保财务信息管理的科学性和有效性。

第三条统一领导原则要求财务信息管理应由企业董事会或类似机构统一领导，确保财务信息管理的权威性和统一性。

第四条分级负责原则要求财务信息管理应由各部门、各岗位分级负责，确保财务信息管理的责任落实。

第五条规范操作原则要求财务信息管理应按照规定的程序和方法进行，确保财务信息管理的规范性和一致性。

第六条安全保密原则要求财务信息管理应确保财务信息的安全和保密，防止财务信息泄露。

第七条财务信息管理应注重信息的质量，确保财务信息的真实性和准确性，防止财务信息失真。

第八条财务信息管理应注重信息的完整性，确保财务信息的全面性，防止信息遗漏。

第九条财务信息管理应注重信息的及时性，确保财务信息的及时传递，防止信息滞后。

第十条财务信息管理应注重信息的安全性，确保财务信息的安全存储和传输，防止信息泄露。

第二章信息管理组织

第十一条营业企业应设立财务信息管理部门，负责财务信息管理的日常工作。

第十二条财务信息管理部门的主要职责包括：

（一）制定财务信息管理制度，并组织实施；

（二）负责财务信息的收集、整理、加工和传输；

（三）负责财务信息的存储和保管；

（四）负责财务信息的保密和安全；

（五）负责财务信息的分析和利用；

（六）负责财务信息系统的建设和管理；

（七）负责财务信息人员的培训和管理。

第十三条财务信息管理部门应设立财务信息管理岗位，负责财务信息的日常管理工作。

第十四条财务信息管理岗位的主要职责包括：

（一）