2026年税务师执业资格考核试题及答案

2026年税务师执业资格考核试题及答案考试时长：120分钟满分：100分一、判断题（总共10题，每题2分，总分20分）1.税务师资格考试的成绩有效期为连续5年，考生需在5年内通过全部科目。2.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。3.增值税纳税人年应税销售额未超过规定标准的，可以申请小规模纳税人资格认定。4.个人所得税法中，居民个人综合所得的应纳税所得额包括工资薪金、劳务报酬、稿酬和经营所得。5.土地增值税的计算中，允许扣除的取得土地使用权支付的金额包括地价和相关税费。6.企业发生的与生产经营相关的合理费用，无论是否实际支付，均可在税前扣除。7.印花税的计税依据为合同或凭证的金额，但技术开发合同按件贴花。8.税务师事务所从事涉税服务业务，必须取得税务师事务所执业备案证明。9.增值税留抵退税政策规定，符合条件的纳税人可申请全额退还进项税额。10.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除标准为每月1000元。二、单选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.资源税D.印花税2.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予税前扣除，超过部分可结转（）。A.3年B.5年C.10年D.永久3.根据个人所得税法，稿酬所得的应纳税所得额计算公式为（）。A.稿酬收入×（1-20%）×70%B.稿酬收入×（1-20%）C.稿酬收入×80%D.稿酬收入×（1-30%）4.土地增值税中，计算增值额时允许扣除的项目不包括（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.转让环节的增值税及附加D.开发过程中的利息支出5.增值税小规模纳税人适用的征收率为（）。A.3%B.5%C.6%D.9%6.个人所得税专项附加扣除中，赡养老人扣除标准为（）。A.每月2000元B.每月3000元C.每年2000元D.每年3000元7.企业发生的研发费用加计扣除政策中，制造业企业的加计扣除比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%8.印花税中，财产租赁合同按年贴花，税率为（）。A.0.5‰B.1‰C.2‰D.3‰9.税务师事务所从事涉税服务业务，其注册税务师人数不得少于（）。A.10人B.20人C.30人D.50人10.企业所得税法规定，固定资产的折旧年限不得低于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年三、多选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.下列收入中，属于个人所得税居民个人综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.经营所得E.稿酬所得2.企业所得税法中，下列支出不得税前扣除的有（）。A.资本性支出B.职工福利费超标部分C.与生产经营无关的支出D.超标的广告费E.存货跌价准备3.土地增值税的计算中，允许扣除的项目包括（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.转让环节的增值税及附加D.开发过程中的利息支出E.销售费用4.增值税小规模纳税人适用的税率包括（）。A.1%B.3%C.5%D.6%E.9%5.个人所得税专项附加扣除中，包括的项目有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息E.赡养老人6.企业发生的研发费用加计扣除政策中，符合条件的行业包括（）。A.制造业B.信息传输、软件和信息技术服务业C.生物医药制造业D.批发和零售业E.租赁和商务服务业7.印花税的计税依据为合同或凭证的金额，但以下合同按件贴花的有（）。A.财产租赁合同B.财产保险合同C.技术开发合同D.借款合同E.转让合同8.税务师事务所从事涉税服务业务，其业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理D.税务师继续教育E.税务行政复议9.企业所得税法中，下列固定资产的折旧年限不得低于（）。A.房屋、建筑物10年B.机器、机械和其他生产设备10年C.运输工具4年D.电子设备3年E.管道、线路2年10.增值税留抵退税政策中，符合条件的纳税人包括（）。A.一般纳税人B.小规模纳税人C.年应税销售额超过500万元的纳税人D.年应税销售额未超过500万元的纳税人E.符合条件的先进制造业企业四、简答题（总共3题，每题4分，总分12分）1.简述个人所得税居民个人综合所得的应纳税所得额计算方法。2.简述土地增值税的计算步骤。3.简述增值税小规模纳税人的税收优惠政策。五、应用题（总共2题，每题9分，总分18分）1.某企业为一般纳税人，2025年取得销售收入1000万元，发生广告费200万元，业务宣传费50万元。计算该企业2025年可税前扣除的广告费和业务宣传费金额。2.某居民个人2025年取得工资薪金收入30万元，劳务报酬收入10万元，稿酬收入5万元。计算该个人2025年应缴纳的个人所得税。【标准答案及解析】一、判断题1.√2.√3.√4.×（经营所得不属于综合所得）5.√6.×（需实际支付）7.√8.×（需取得执业备案证明）9.×（可申请退还部分留抵税额）10.√二、单选题1.B2.B3.A4.C5.A6.A7.D8.B9.A10.B三、多选题1.A、B、E2.A、B、C3.A、B、C、D4.A、B、C5.A、B、C、D、E6.A、B、C7.C、E8.A、B、C、E9.A、B、D10.A、D四、简答题1.居民个人综合所得的应纳税所得额计算方法：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额减除20%的费用后的余额为应纳税所得额；经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。2.土地增值税的计算步骤：①计算增值额=转让收入-扣除项目金额；②确定增值率=增值额÷扣除项目金额×100%；③根据增值率适用税率计算应纳税额。3.增值税小规模纳税人的税收优惠政策：①适用较低的征收率（如1%、3%）；②月销售额10万元以下（含）免征增值税；③符合条件的留抵税额可退还。五、应用题1.可税前扣除的广告费和业务宣传费金额：广告费和业务宣传费扣除限额=销售收入×15%=1000万元×15%=150万元实际发生额=200万元+50万元=250万元可扣除金额=150万元（结转以后年度）2.个人所得税计算：