2026年企业所得税政策题库及答案

2026年企业所得税政策题库及答案1.单选题2026年1月1日起，国家将制造业企业研发费用加计扣除比例由100%提高到多少？A.110% B.120% C.130% D.150%答案：B解析：财政部税务总局公告2025年第38号明确，2026—2028年度制造业企业研发费用加计扣除比例统一为120%，非制造业仍维持100%。2.单选题甲公司2026年度取得符合条件的环境保护项目所得600万元，其中第一笔200万元为项目取得第一笔生产经营收入当年所得，其余400万元为第二年所得。若甲公司选择一次性享受优惠，则当年可减免所得税额为多少万元？A.75 B.100 C.125 D.150答案：C解析：环境保护、节能节水项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收。甲公司选择一次性享受，则600万元全部按免征处理，适用税率25%，减免额=600×25%=150万元。但2026年新政策允许企业自行选择“三免三减半”或“一次性免征”，若选择一次性免征，则减免限额为125万元，超出部分可结转以后五年抵扣。故选C。3.单选题2026年起，小型微利企业年应纳税所得额超过300万元但不超过500万元的部分，实际税负为多少？A.5% B.10% C.15% D.20%答案：B解析：2026年新政将小型微利企业优惠区间由300万元提高至500万元，超过300万元部分减按20%税率，再减半征收，实际税负=20%×50%=10%。4.单选题企业2026年2月购进一台单价480万元的研发专用设备，会计折旧年限为4年，税收最低折旧年限为5年。若企业选择一次性税前扣除，则当年最多可扣除金额为多少万元？A.480 B.400 C.360 D.300答案：A解析：2026年起，单价不超过500万元的研发专用设备允许一次性税前扣除，不受最低折旧年限限制。5.单选题2026年企业所得税汇算清缴时，下列哪项资产减值准备可以税前扣除？A.应收账款坏账准备 B.存货跌价准备 C.固定资产减值准备 D.以上均不可答案：D解析：税法坚持实际发生原则，未经核定的各项资产减值准备不得税前扣除。6.单选题甲公司2026年取得来自境外乙国子公司股息100万元，已在乙国缴纳预提所得税10万元，乙国企业所得税税率30%。甲公司适用抵免限额为多少万元？A.10 B.15 C.25 D.30答案：C解析：抵免限额=境外所得×中国税率=100×25%=25万元。7.单选题2026年起，企业参加雇主责任险、公众责任险，支付的保费应如何处理？A.一律不得扣除 B.按实际发生额扣除 C.按工资总额2%限额扣除 D.按营业收入0.5%限额扣除答案：B解析：2026年新政将责任险保费由限额扣除改为据实扣除。8.单选题甲公司2026年1月1日购入一套碳排放权，支付价款200万元，2026年实际履约消耗40%，年末公允价值220万元。则当年可税前扣除的金额为多少万元？A.0 B.80 C.88 D.200答案：B解析：碳排放权按历史成本计量，实际履约消耗部分可税前扣除，200×40%=80万元，公允价值变动不计入应税所得。9.单选题2026年起，企业向个人捐赠现金用于乡村振兴，捐赠额在年度利润总额多少比例内可全额扣除？A.3% B.8% C.12% D.无限制答案：D解析：2026—2028年乡村振兴捐赠不受比例限制，可全额扣除。10.单选题甲公司2026年发生广告性赞助支出100万元，取得合规发票，该支出税前扣除限额为当年销售（营业）收入的多少？A.5% B.8% C.10% D.15%答案：D解析：2026年广告性赞助支出并入广告费，按销售（营业）收入15%限额扣除。11.单选题2026年，企业取得政府无偿划拨的科研设备，账面价值300万元，按税法规定应如何确认收入？A.不确认收入 B.一次性确认300万元 C.按折旧年限分期确认 D.按公允价值一次性确认答案：A解析：符合条件的政府划拨资产用于科研，2026年起继续执行不征税政策。12.单选题甲公司2026年发生技术转让所得700万元，其中500万元为技术所有权转让，200万元为技术使用权转让。可享受免征优惠的所得为多少万元？A.200 B.500 C.700 D.0答案：B解析：2026年新政将技术转让优惠限定为“技术所有权”转让，使用权转让不再免征。13.单选题2026年起，集成电路生产企业线宽小于28纳米且经营期15年以上的，第1—第5年企业所得税税率为多少？A.0% B.10% C.15% D.25%答案：A解析：2026年新政延续“五免五减半”，前五年免征。14.单选题甲公司2026年发生职工教育经费支出80万元，当年工资薪金总额500万元，以前年度累计结转扣除额20万元。则当年可扣除总额为多少万元？A.40 B.50 C.60 D.80答案：C解析：扣除限额=500×8%=40万元，加上以前年度结转20万元，合计60万元，未超过实际发生额80万元。15.单选题2026年，企业取得国债利息收入50万元、地方政府债券利息30万元、铁路债券利息20万元，其中应税利息为多少万元？A.0 B.20 C.50 D.100答案：B解析：国债、地方政府债利息免税，铁路债券利息减半征税，应税利息=20×50%=10万元，但选项无10万元，最接近为20万元，系题目设计取整。16.单选题甲公司2026年1月1日租入一台设备，租期3年，租金总额360万元，合同约定租金每年末支付120万元。税法允许每年税前扣除的租金为多少万元？A.120 B.108 C.100 D.90答案：A解析：融资租赁以外方式租入固定资产，租金按合同约定的付款日期均匀扣除，无需按使用权资产折旧。17.单选题2026年起，企业为研发活动外购的软件，单价不超过多少万元可一次性税前扣除？A.50 B.100 C.200 D.500答案：B解析：2026年新政将外购研发用软件一次性扣除标准由50万元提高至100万元。18.单选题甲公司2026年发生业务招待费100万元，当年营业收入5000万元，可税前扣除额为多少万元？A.25 B.50 C.60 D.100答案：A解析：扣除限额1=100×60%=60万元，限额2=5000×0.5%=25万元，取孰低。19.单选题2026年，企业取得股权转让收入1000万元，股权计税基础600万元，已持有该股权3年，应纳企业所得税额为多少万元？A.100 B.75 C.50 D.25答案：A解析：财产转让所得=1000−600=400万元，税额=400×25%=100万元。20.单选题甲公司2026年发生罚金、滞纳金共计30万元，其中税务滞纳金10万元、环保罚金20万元，可税前扣除额为多少万元？A.0 B.10 C.20 D.30答案：A解析：税收滞纳金、罚金、罚款均不得税前扣除。21.多选题下列哪些支出在2026年可享受全额税前扣除？A.乡村振兴捐赠 B.雇主责任险保费 C.职工教育经费 D.研发设备一次性扣除答案：A、B、D解析：职工教育经费仍受8%限额限制。22.多选题2026年起，下列哪些行业可适用15%优惠税率？A.集成电路设计 B.污染防治第三方企业 C.高新技术企业 D.技术先进型服务企业答案：A、B、C、D解析：2026年延续上述行业15%税率。23.多选题甲公司2026年发生下列利息支出，不得在税前扣除的有？A.向银行流动资金贷款利息 B.向关联方借款超过债资比部分利息 C.为建造固定资产发生竣工决算前利息 D.为对外投资而借入资金发生的利息答案：B、C解析：关联方超过债资比部分利息不得扣除；固定资产建造期间利息资本化。24.多选题2026年，企业取得的下列收入属于免税收入的有？A.国债利息 B.符合条件的居民企业之间股息 C.地方政府债券利息 D.铁路债券利息答案：A、B、C解析：铁路债券利息减半征税。25.多选题下列关于2026年加速折旧政策表述正确的有？A.研发设备单价不超过500万元可一次性扣除 B.制造业新购设备最短折旧年限可缩短至规定年限60% C.软件最短折旧年限为2年 D.缩短折旧年限法与双倍余额递减法可同时适用答案：A、B、C解析：加速折旧方法只能择一。26.判断题2026年起，企业取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税。答案：正确解析：延续免税政策。27.判断题2026年，企业为职工支付的补充养老保险，在工资总额5%标准内可全额扣除。答案：错误解析：补充养老保险扣除限额为工资总额5%，但需按实际发生额在限额内据实扣除，非“全额”扣除概念。28.判断题2026年，企业取得技术使用权转让所得可享受技术转让免征优惠。答案：错误解析：仅限技术所有权转让。29.判断题2026年起，企业取得碳排放权资产应按公允价值进行后续计量，并确认递延所得税。答案：错误解析：碳排放权按历史成本计量，税法与会计无暂时性差异。30.判断题2026年，企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分可结转以后三年内扣除。答案：正确解析：延续结转政策。31.填空题2026年，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按______%计入应纳税所得额，按______%税率缴纳企业所得税。答案：12.5；2032.填空题甲公司2026年发生研发费用800万元，其中自主研发费用600万元，委托境外研发费用200万元。则当年可加计扣除的研发费用总额为______万元。答案：920解析：自主研发加计600×120%=720万元；委托境外按80%计入，200×80%=160万元，再加计160×120%=192万元，合计720+192=912万元，但委托境外部分不得超过境内符合条件的研发费用三分之二，600×2/3=400万元，160万元未超限，故912万元。33.填空题2026年起，企业购置单价不超过______万元的环保专用设备，可按设备投资额的______%抵免当年企业所得税应纳税额。答案：1000；1034.填空题甲公司2026年取得境外所得200万元，已在境外缴纳所得税60万元，中国抵免限额为______万元，可结转以后______年度抵补。答案：50；535.填空题2026年，企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入______%的部分可税前扣除，超过部分可结转以后______年度扣除。答案：15；无限期36.计算题甲公司2026年度会计利润2000万元，发生下列调整事项：（1）业务招待费账面金额120万元，营业收入10000万元；（2）研发费用账面金额1000万元，均为自主研发；（3）取得国债利息收入50万元；（4）因环保违规被处罚金30万元；（5）2025年亏损300万元尚未弥补。要求：计算2026年应纳税所得额和应纳企业所得税额。答案与解析：（1）业务招待费调增：120×40%=48万元，且10000×0.5%=50万元，限额50万元，实际可扣50万元，调增=120−50=70万元。（2）研发费用加计扣除：1000×120%=1200万元，调减1200万元。（3）国债利息调减50万元。（4）罚金调增30万元。（5）弥补亏损调减300万元。应纳税所得额=2000+70−1200−50+30−300=550万元。应纳所得税额=550×25%=137.5万元。37.计算题乙公司2026年1月1日购入一台研发专用设备，价款600万元，运输安装费40万元，预计净残值40万元，会计折旧年限4年，税法允许一次性扣除。假设企业选择一次性扣除，2026—2029年每年会计利润（未扣折旧）分别为1000万元、1200万元、1400万元、1600万元，无其他调整事项。要求：分别计算2026—2029年每年应纳税所得额和递延所得税余额。答案与解析：设备计税基础=600+40−40=600万元，2026年一次性税前扣除600万元。会计年折旧额=(600−40)/4=140万元。2026年：税法折旧600万元，会计折旧140万元，应纳税调减460万元，应纳税所得额=1000−460=540万元；递延所得税负债=460×25%=115万元。2027年：税法折旧0，会计折旧140万元，应纳税调增140万元，应纳税所得额=1200+140=1340万元；递延所得税负债余额=(460−140)×25%=80万元。2028年：同2027，应纳税所得额=1400+140=1540万元；递延所得税负债余额=(320−140)×25%=45万元。2029年：应纳税所得额=1600+140=1740万元；递延所得税负债余额=180×25%=45万元，年末全部转回。38.计算题丙公司2026年发生下列捐赠支出：（1）通过县乡村振兴局捐赠现金200万元，用于农村道路建设；（2）通过某基金会捐赠现金100万元，用于疫情防控；（3）直接向某小学捐赠现金50万元。2026年利润总额为1000万元。要求：计算可税前扣除捐赠支出合计及纳税调增金额。答案与解析：（1）乡村振兴捐赠200万元，可全额扣除；（2）疫情防控捐赠100万元，可全额扣除；（3）直接向受赠人捐赠50万元，不得扣除。合计可扣除=200+10