任务2 核算银行存款业务

会计信息化主编

王忠孝

刘鹏（第七版）财务会计1（第11版）主编：李玉英2项目目录项目二

核算货币资金业务3本项目学习目标知识目标：1.了解库存现金管理制度；2.了解各类型的结算方式。能力目标：1.了解库存现金管理制度；2.了解各类型的结算方式。素养目标：1.通过学习《中华人民共和国会计法》中有关现金管理的规定，培养学生爱岗敬业、诚实守信、坚持原则、树立正确的世界观、人生观和价值观。2.通过学习《支付结算办法》，培养学生责任感、合规意识以及廉洁自律的职业道德。任务2

核算银行存款业务5（一）银行存款开户的有关规定

是企业办理日常结算和现金收付的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。银行存款账户一般存款账户基本存款账户专用存款账户临时存款账户

银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。一、银行存款基本知识银行存款账户一般存款账户基本存款账户专用存款账户临时存款账户

是企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。银行存款账户一般存款账户基本存款账户专用存款账户临时存款账户

是企业因临时经营活动需要开立的账户。企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。【多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各项中，属于一般存款账户使用范围的有（）。A.办理借款转存B.办理借款归还C.办理现金支取D.办理现金缴存【答案】ABD【单选题】某电影制作企业临时到外地拍摄，其在外地设立的摄制组可以开立的账户为（）。A.专用存款账户B.基本存款账户C.一般存款账户D.临时存款账户【答案】D【解析】该电影制作企业在外地临时设立摄制组属于“设立临时机构”，可以开立临时存款账户。

支票是指单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。（二）支付结算方式1.支票（1）结算程序支票结算程序如图2－1所示。收款人（持票人）①签发支票付款人（出票人）收款人开户行③交换支票并清算资金付款人开户行④定期对账②将支票交银行对账⑤通知入账图2－1

（3）金额支票签发时，不得超过其付款时在银行或其他金融机构的支票存款账户中实存的存款金额，即不允许签发空头支票。（4）付款期限支票的付款期限自出票日起10天，中国人民银行另有规定的除外。（5）适用范围单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。异地使用支票的单笔金额上限为50万元。（6）核算账户在会计核算中，使用“银行存款”账户。【单选题】根据支付结算法律制度的规定，签发票面金额1.6万元的空头支票，应由中国人民银行处以罚款（）元。A.200B.800C.1000D.2000【答案】C【解析】票面金额为16000元，16000×5％＝800元，低于1000元，罚款1000元。2.银行本票收款人（持票人）③持票结算本票申请人收款人（持票人）开户行⑥银行之间清算资金申请人开户行（出票人）①交款申请签发本票④将本票交银行对账⑤代理付款入账图2－2②出票并收取手续费（1）结算程序银行本票结算程序如图2－2所示。

银行本票是指由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

（2）种类、金额银行本票分为定额本票和不定额本票。定额本票面值为1000元、5000元、10000元、50000元。（3）付款期限银行本票的付款期限自出票日起2个月。（4）适用范围无论单位和个人，在同一票据交换区域支付各种款项，均可使用银行本票。（5）核算账户在会计核算中，使用“其他货币资金—银行本票”账户。3.银行汇票收款人（持票人）③持票结算汇票申请人收款人（持票人）开户行⑥清算资金申请人开户行（出票人）①交款申请签发汇票④将汇票交银行对账⑤代理付款入账图2－3②出票并收取手续费⑦退回多余款项（1）结算程序银行汇票的结算程序如图2－3所示。

银行汇票是指汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，并由其在见票时，按实际结算的金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

（2）付款期限银行汇票的付款期限自出票日起1个月。（3）适用范围单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。（4）核算账户在会计核算中使用“其他货币资金—银行汇票”账户。收款人付款人收款人开户行②划转款项付款人开户行①委托汇款④通知款已收妥入账或来银行领取汇款图2－4（1）结算程序汇兑结算程序如图2－4所示。

汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。4.汇兑（2）种类汇兑分为信汇、电汇两种。信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划转给收款人；电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划转给收款人。（3）适用范围

汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。（4）核算账户在会计核算中，对债权方，使用“银行存款”账户。5.商业汇票（1）结算程序

商业汇票结算程序如图2－6所示。商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。收款人（持票人）②出票并交付已承兑的汇票付款人（承兑人）收款人（持票人）开户行④发出委托收款凭证付款人（承兑人）开户行⑤发出付款通知③委托收款⑧收妥入账或退票图2－6⑥通知付款或拒付退款①双方签定经济合同⑦划回票款或退票（2）种类根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票财务公司承兑汇票和银行承兑汇票。①商业承兑汇票是由银行以外的付款人签发承兑。

②财务公司承兑汇票是由企业集团旗下的财务公司承兑，通常只在集团内部或关联企业之间流通。③银行承兑汇票是由付款人开户银行承兑，而由在承兑银行开立账户的存款人签发。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。（3）付款期限商业汇票的付款期限最长不得超过六个月。商业汇票提示付款期限，自汇票到期日起10日。符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。

（4）适用范围商业汇票结算方式适用范围广泛，在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易，均可使用商业汇票。商业汇票同城、异地均可使用。（5）核算账户

对债权方，使用“应收票据”账户；对债务方，使用“应付票据”账户。

银行本票、商业汇票和银行汇票的异同点?

（4）适用范围商业汇票结算方式适用范围广泛，在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易，均可使用商业汇票。商业汇票同城、异地均可使用。（5）核算账户

对债权方，使用“应收票据”账户；对债务方，使用“应付票据”账户。

银行本票、商业汇票和银行汇票的异同点?6.委托收款（1）结算程序委托收款结算程序如图2－7所示。委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。它适用于在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体经济户的商品交易、劳务款项及其它应收款项的结算。

付款人①发生商品交易、劳务或收款人付款人开户行④发出委托收款凭证收款人开户行②委托银行收款⑤通知付款图2－7⑥通知付款或拒付退款其他经济来往⑥划转款项③通知受理

（2）种类委托收款结算方式分为邮寄和电报两种。（3）付款期限以银行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收款人;以单位为付款人的，银行应及时通知付款单位。付款单位收到银行交给的委托收款证明及债务证明后，应签收并在3天内审查债务证明是否真实，是否是本单位的债务，确认之后通知银行付款。（4）适用范围委托收款结算方式办理款项收取，同城、异地均可使用。（5）核算账户

对债权方，使用“应收账款”账户；对债务方，使用“应付账款”账户。7.托收承付使用托收承付结算方式，必须是国有企业、供销合作社以及信用较好并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。托收承付结算的金额起点为10000元。新华书店系统每笔金额起点为1000元。托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。（1）种类

托收承付结算方式分为验单付款和验货付款两种。（2）付款期限

验单付款，期限3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起。付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视为承付。验货付款，期限10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。（3）适用范围托收承付结算方式适用于异地之间的各种款项结算。（4）核算科目

会计核算中，对债权方，使用“应收账款”科目;对债务方，使用“应付账款”科目。298.信用卡（1）种类信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。单位卡账户资金一律从基本存款户转入，不得交存现金，不得支取现金。单位卡不得用于１０万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。

（2）付款期限信用卡允许透支，透支期限最长60天。（3）适用范围同城、异地均可使用。（4）核算科目在会计核算中，使用“其他货币资金——信用卡”科目。以上结算方式，它们各有特点，适用于不同的交易场景和需求。随着人工智能、物联网等科技的发展，像网银支付、微信支付、支付宝支付、电子钱包等方便快捷的电子结算方式越来越受到青睐。31二、银行存款的核算（一）银行存款的序时核算

银行存款日记账应由出纳人员登记，账簿的格式与登记方法均与现金日记账基本相同。

（二）银行存款的总分类核算企业设置“银行存款”总账账户对银行存款进行总分类核算。银行存款的总分类账簿由不从事出纳工作的会计人员登记。登记的方法、依据和账簿的格式均与现金总账基本相同。例2-4某企业为一般纳税人，5月16日销售产品，售价1000000元，增值税130000元，价税合计1130000元，收到转账支票一张，并到银行办理了转账。账务处理如下：借：银行存款

1130000贷：主营业务收入1000000

应交税费——应交增值税（销项税额）130000借：原材料1000000

应交税费——应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款

1130000请同学们思考买方账务处理怎么做？

（三）企业银行日记账与银行的对账企业的银行存款日记账应定期与银行对账单核对，至少每月核对一次。如果存在未达账项，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。例如，企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（1）企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额）（2）企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额）（3）银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额）（4）银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额）

某企业2025年11月30日银行存款日记账账面余额为81778元，开户银行的对账单所列本企业存款余额为89332元，经逐笔核对，发现未达账项如下：（1）11月28日，企业为支付职工差旅费开出现金支票一张，计11220元，持票人尚未到银行取款。（2）11月29日，企业收到购买单位转账支票一张，计18854元，已开具送款单送存银行，但银行尚未入账。（3）11月30日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金2460元，企业尚未收到通知而未入账。（4）11月30日，银行计算企业存款利息17648元，已记入企业存款账户，企业尚未收到通知而未入账。根据以上未达账项编制“银行存款余额调节表”如表所示。【例2-6】

银行存款余额调节表

2025年11月30日单位：元项目金额项目金额本企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收存款利息减：银行已付、企业未付罚金81778176482460银行对账单余额加：企业已收、银行未收减：企业已付、银行未付893321885411220调节后存款余额96966调节后存款余额96966经过银行存款余额调节表调节后的金额表示企业可动用的银行存款实有数。需要注意的是，企业不应该也不需要根据调节后的余额调整银行存款日记账的余额，银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的原始依据。小练一下甲公司2025年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）