任务3 核算其他货币资金业务

会计信息化主编

王忠孝

刘鹏（第七版）财务会计1（第11版）主编：李玉英2项目目录项目二

核算货币资金业务3本项目学习目标知识目标：1.了解库存现金管理制度；2.了解各类型的结算方式。能力目标：1.了解库存现金管理制度；2.了解各类型的结算方式。素养目标：1.通过学习《中华人民共和国会计法》中有关现金管理的规定，培养学生爱岗敬业、诚实守信、坚持原则、树立正确的世界观、人生观和价值观。2.通过学习《支付结算办法》，培养学生责任感、合规意识以及廉洁自律的职业道德。任务3核算其他货币资金业务5

其他货币资金是指除现金和银行存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。一、其他货币资金基本知识二、其他货币资金的核算（一）外埠存款的核算外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。

1.企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户，根据汇出款项凭证，编制付款凭证

借：其他货币资金—外埠存款

贷：银行存款2.外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时，企业应根据供应单位发票账单等凭证

借：原材料、应交税费—应交增值税（进项税额）等账户

贷：其他货币资金—外埠存款

例2-7甲企业于1月1日汇款75000元开立采购专户。1月8日收到增值税专用发票上注明购入材料价款60000元，增值税7800元，材料已经验收入库。1月10日，多余的外埠存款7200元转回当地银行。同学们，思考一下甲企业如何进行账务处理？3.采购员完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知

借：银行存款

贷：其他货币资金—外埠存款（二）银行汇票存款的核算

1.企业向银行提交“银行汇票委托书”并将款项交存开户银行，取得汇票后，根据银行盖章的委托书存根联，编制付款凭证

借：其他货币资金—银行汇票

贷：银行存款2.企业使用银行汇票支付款项后，应根据发票账单及开户行转来的银行汇票有关副联等凭证，经核对无误后编制会计分录

借：原材料、应交税费—应交增值税（进项税额）等账户

贷：其他货币资金—银行汇票

3.银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金—银行汇票”账户如实际采购支付后银行汇票有余额，多余部分应

借：银行存款

贷：其他货币资金—银行汇票

汇票因超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项时

借：银行存款

贷：其他货币资金—银行汇票小练一下

乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上的价款为30000元，增值税税额为3900元，采用银行汇票办理结算，公司已收到开户银行转来的收账通知。借：银行存款

33900

贷：主营业务收入30000

应交税费——应交增值税（销项税额）390011（三）银行本票存款的核算具体步骤及核算同银行汇票存款的核算（四）信用证保证金存款的核算

信用证是指开证银行依照申请人（购货方）的申请向受益人（销货方）开出的有一定金额、在一定期限内凭信用证规定的单据支付款项的书面承诺。

企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联

借：其他货币资金—信用证保证金

贷：银行存款

根据银行转来的信用证结算凭证及有关单据列明的金额

借：原材料、应交税费

贷：其他货币资金—信用证保证金

（五）信用卡存款的核算信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。

企业按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联

借：其他货币资金—信用卡存款

贷：银行存款

企业用信用卡购物或支付有关费用时

借：有关账户

贷：其他货币资金—信用卡存款

（六）存出投资款的核算企业将款项存入证券公司

借：其他货币资金—存出投资款

贷：银行存款

企业用存出投资款购买股票时

借：交易性金融资产等

贷：其他货币资金—存出投资款

【多选题】下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.存入证券公司指定银行的存出投资款B.申请银行汇票划转出票银行的款项C.开具信用证存入银行的保证金款项D.汇往采购地银行开立采购专户的款项【答案】ABCD【解析】选项A属于存出投资款；选项B属于银行汇票存款；选项C属于信用证保证金存款；选项D属于外埠存款；选项ABCD属于其他货币资金。【单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（

）。A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户【答案】A