04.第四章非流动资产193236342

初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资第四章非流动资产01讲非流动资产分值范围：13第一部 重要考点回考点 固定资产与无形资产的取得成本：价＋税＋费，不包括可以抵扣的进项税额（20222021，）1初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资（2023（2022年～20192019（2022年～20192019商誉不属于无形资产。（2022）2初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资理费用”科目的借方。（2021，20222019）无形资产的成本。（2022）考点 固定资产折旧年、2020）已提足折旧提前报废进入改良状态（已转入“在建工程”）折旧时间（20232021当月增加，当月不提，下月开提；当月减少，当月照提确定固定资产成本，并计提折旧（2020）年限平均法（直线法）（2019年单选题，2022年～2019年不定项选择2020N－2（前N－2年年折旧额＝每个折（最后2年）年折旧额＝（固定年单选题，2020）（2022）3初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资考点 无形资产摊销使用寿命不确定的无形资产不应摊销（2020选题，2021）账务处理（20222020，2022题，2021～2019）考题点 固定资产的处置账务处理（2022～2019账务处理（2022～20194初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资（20232021年判断题借：贷：自然灾害）（2023～借：考点 无形资产的出售和报废2020借：累计摊销贷：无形资产贷：应交税费——应交增值税（销项税额（2021～20202023借：累计摊销资产处置损益贷：应交税费——应交增值税（销项税额借：累计摊销5初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资无形资产减值准备考点 投资性房地产的核算2022）公允价值变动损益其他综合收益公允价值变动损益其他综合收益允价值模式计量的投资性房地产（“私转公”允价值变动损益”科目借：无（2023年单选题，2022无6初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资判断题得转回（2022）无（2022贷：2】企业采用成本模式满足条件可以转换为公允价值模式；采用公允价值模式不能转换为成本模式。（2022）考点 企业以合并方式取得长期股权投资的账务处理应贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目；借方差额，冲减“资本公积并次冲减盈余公积、利润分配——未分配利7初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资入管理费用考点 长期股权投资成本法与权益法的账务处理（20232022权益法（20228初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资等本）（2022年判断亏损（非超额亏损（2022贷：长期股权投资——（2022借：长期股权投资——贷：资本公积——其他资本公积9页初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资投资收益02讲第四章同步训练第二部 同步训练精1～71.某企业2023000增值税税额为10400支付的运输费取得增值税专用发票上注明的价款为2000增值税税额为180元，设备安装时领用工程用材料价值1000元，购进该批工程用材料的增值税为130元。根据税法相关规定，与该固定资产有关的增值税可以抵扣，则该固定资产的成本为（）元。『正确答案』『答案解析』该固定资产的成本＝80000＋2000＋1000＝83000（元） 初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资D.『正确答案』3.（2022年）下列各项中，企业不需要计提折旧的是（ D.『正确答案』ABC，4.（2023年）2021年12月某企业购入一台不需要安装的生产设备，该设备的初始入账价值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2022年该生产设备应计提的折旧额为（）万元。『正确答案』『答案解析』2022＝100×2/5＝40（万元）5.（2021）20201231某企业购入一台生产设备并直接投入使用该设备的入账价值为121万元，预计净残值为1万元，预计使用寿命为4年，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2022年该设备应计提的折旧金额为（）万元。『正确答案』－1）×30%＝36（万元） D.『正确答案』初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资7.（2022年）某企业报废设备一台，该设备原值为100万元，已计提折旧85万元。该设备报废残值变价收入为5万元，增值税税额为0.65万元；自行支付清理费用2万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素，该设备报废应确认的净损失为（）万元。『正确答案』借：银行存 贷：固定资产清 应交税费——应交增值税（进项税额22借：营业外支 贷：固定资产清 8～158.（2023年某企业自行研发一项非专利技术共发生研发支出816万元其研究阶段的支出为288 『正确答案』9.（2022年）下列各项中，不应计入无形资产成本的是 ）D.『正确答案』C，初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资10.（2022年）下列各项中，关于自行研发无形资产业务的会计处理表述正确的是 ）『正确答案』B，11.（2022）202111622016331360106％2021度损益的影响金额为 ）万元『正确答案』借：银行存 贷：其他业务收 借：其他业务成 贷：累计摊 2021＝6×12－3×12＝36（万元）12.（2022）2020112001012020221142022（）万元。『正确答案』『答案解析』2021＝200－200/10×2－120＝40（万元），此时账面价值为12042022＝120/4＝30（万元）。初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资下列各项中，关于制造业企业计提无形资产摊销的会计处理表述不正确的是 ）C.D.『正确答案』符合资本化条件之前支付的开发人员工资50万元，计提专项设备折旧金额为30万元，领用的原材料价值为20万元；符合资本化条件后，支付开发人员工资100万元，计提专项设备折旧金额为60万元，领用的原材料价值为20万元，2021年11月1日达到预定可使用状态，预计使用年限10年，预计净残值为零，按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司2021年利润表“研发费用”项目的金额为（ 『正确答案』『答案解析』甲公司无形资产入账价值＝100＋60＋20＝180（万元）。2021＝180/10/12×2＝3（万元）。20212021＝200＋（50＋30＋20）＋3＝303（万元）。【提示】2021＝180－3＝177（万元）贷方发生额为1000元。不考虑其他因素，甲企业2023年年末长期待摊费用的科目余额为（ 5000500060001000『正确答案』000＋2000－1000＝5000（元）。16～2016.（2022年）下列各项中，关于投资性房地产会计处理的表述正确的是 ）『正确答案』初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资C，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量；D，采用公允价值模式计量的投资性房地产，后续计量按照投资性房地产的公允价值进行计量，不需17.（2022年）下列关于以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的表述中，正确的是 ）D.『正确答案』A，B，企业已采D，的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，而不是当期损益。18.某企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2023年1月1日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。当日，该固定资产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已提减值准备10万元，公150（）万元。『正确答案』19.2023年10月，甲公司处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为600万元，已存入银行。投资性房地产的账面余额为1000万元，累计计提的折旧金额为700万元，计提的减值准备的110（）『正确答案』初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资1元，已计提折旧5000万元。不考虑其他因素，下列关于该企业处置投资性房地产的会计处理结果表述正 3000100010004000『正确答案』44借：其他业务成本（倒挤358D21～2521.（2022年）2021年12月，甲公司持有乙公司60％有表决权的股份，达到控制，长期股权投资的账面价值为8000万元，采用成本法核算。20222乙公司决定分配现金股利50万元。甲公司20222（）万元。B.8C.8D.7『正确答案』202228000甲公司和A公司同属某企业集团，2023年1月1日，甲公司以其发行的普通股股票700万股（股票面值为每股1元市价为每股6元）自其母公司处取得A公司80％的股权构成同一控制下企业合并A公司2023年1月1日相对于最终控制方的所有者权益账面价值总额为5000万元公允价值为5200万元。甲公司取得A公司股份时的初始投资成本为（ 初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资B.4C.4D.4『正确答案』A＝5000×80％＝4000（万元）借：长期股权投 4贷：股 资本公积——股本溢 3甲公司出资3300万元取得了乙公司80％的控股权，构成非同一控制下企业合并。假如购买股权时乙公司的净资产账面价值为3500万元，公允价值为3600万元。则甲公司确认的长期股权投资初始投资成本为（）万元。『正确答案』3300甲公司对B公司进行投资，持股比例为60％，达到控制，采用成本法核算。截至2021年年末该项长期股权投资账户余额为500万元，2021年年末该项投资的减值准备余额为10万元，B公司2021年发生6002022（）万元。『正确答案』企业处置一项采用权益法核算的长期股权投资，收到银行存款450万元。当日该长期股权投资各 初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资『正确答案』03讲第四章同步训练1～121.（2022年）下列各项中，制造业企业不应作为固定资产核算的有 ）D.『正确答案』2.（2022年）下列各项中，企业应在当月计提固定资产折旧的有 ）D.『正确答案』A，B，当月增加的固C，D，已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。下列各项中，影响固定资产折旧的主要因素有 ）『正确答案』初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资4.（2021年）下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述中，正确的有 ）『正确答案』5.（2022年）下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述不正确的有 ）D.『正确答案』『答案解析』选项A，年数总和法计算的固定资产年折旧额逐年递减；选项B，工作量法需要考虑固定6.2022年12月1日，某公司购入一项固定资产，于当月交付使用。该固定资产原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。按年数总和法或双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2023年该项固定资产应计提的折旧额分别为（）万元。『正确答案』2023（500－5×5（1＋2＋3＋4＋5＝165（元）。双倍余额递减法：2023＝500×2÷5＝200（万元）。某企业为增值税一般纳税人，发生行政管理用设备维修费10万元，发生专设销售机构专用办公设 556.9510『正确答案』初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资下列关于固定资产的后续支出说法不正确的有 ）『正确答案』C，应当计入管理费用。 D.『正确答案』A，应交税费——应交增值税（销项税额B，C，10.20000 ）A.2B.C.D.『正确答案』初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资11.（2022年）下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有 ）『正确答案』12.下列各项中，企业不通过“以前年度损益调整”科目核算的业务有 ）D.『正确答案』B，会计分录如下：13～1913.（2022年）下列各项中，应计入企业自行研究开发专利权入账价值的有 ）C.D.『正确答案』14.（2021年）下列各项中，关于企业无形资产摊销的会计处理表述正确的有 ）『正确答案』B，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。15.下列各项中，关于无形资产的表述正确的有 ）初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资D.『正确答案』16.（2022年）下列各项中，关于制造业企业计提无形资产摊销的会计处理正确的有（ C.D.『正确答案』C，D，某公司为增值税一般纳税人，2022年1月2日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票上注明 B.20221C.954D.20221231180『正确答案』C）D，20221231＝900/5＝180（万元）某企业自行研究开发一项管理用技术，2022年共发生研发支出500万元。其中，研究阶段发生职工薪酬120万元，专用设备折旧费用80万元；开发阶段满足资本化条件的支出300万元，取得增值税专产预计使用5年，预计净残值为零，按直线法摊销。假设不考虑其他因素，该企业在填制2022年度资产 A.利润表中“管理费用”项目金额为200万元；资产负债表中“无形资产”项目金额为300万元B.利润表中“研发费用”项目金额为220万元；资产负债表中“无形资产”项目金额为280万元C.利润表中“管理费用”项目金额为220万元；资产负债表中“无形资产”项目金额为300万元D.200280『正确答案』200（180＋20）应记入“管理费用——研发费用”科目，填入利润20（300/5×4/12），会计处理为：借：管理费 初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资贷：累计摊 下列各项中，企业计提的资产减值准备在以后期间不得转回的有 ）『正确答案』20～2420.（2022年）甲公司为制造业企业，与乙公司签订为期10年的租赁合同，将自有的一栋写字楼租赁计处理表述正确的有（）。B.『正确答案』ABD，C，出租写字楼，所以应将出租的写字楼确认为投资性房地产。的差额，可能影响的财务报表项目有（）。B.『正确答案』企业对投资性房地产采用成本模式计量的，下列会计处理中不正确的有 ）『正确答案』初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资 『正确答案』24.某企业投资性房地产采用公允价值模式计量。2022年1月1日，该企业购入一幢建筑物并于当日对外出租。该建筑物的成本为610万元，用银行存款支付。建筑物预计使用年限为20年，预计净残值为10万元。2022630该建筑物的公允价值为600万元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业在2022630（）。借：其他业务成 贷：投资性房地产累计折 借：管理费 贷：投资性房地产累计折 贷：公允价值变动损 借：公允价值变动损 贷：投资性房地产——公允价值变 『正确答案』25～3125.（2022年）权益法下，企业“长期股权投资”科目的明细科目一般包括 ）B.『正确答案』初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资26.下列有关长期股权投资初始计量的表述中，正确的有 ）『正确答案』27.2021年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30％的股权，初始投资成本为5000万当日，乙公司可辨认净资产公允价值为20000万元，与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司2021年实现净利润500万元。假定不考虑所得税等其他因素，2021年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，不正确的有（ 50001000150150『正确答案』202112借：长期股权投资——投资成本5120211231借：长期股权投资——损益调整贷：投资收 由此可知，甲公司2021年应确认营业外收入1000万元，确认投资收益150万元。 D.『正确答案』A，C，初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资公司非同一控制下的企业合并后续采用成本法计量A公司于2021年4月1日宣告分配现金股利20万元2021年实现净利润50万元；202241日宣告分配现金股利30万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司相关账务处理说法正确的有（）。202114202149202221202230『正确答案』下列关于长期股权投资成本法核算的表述中，正确的有 ）D.『正确答案』31.2023年1月2日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司30％的股权，投资时乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为11000万元甲公司取得投资后可派人参与乙公司生产经营决策但无法对乙公司实施控制。2023年5月9日，乙公司宣告分配现金股利200万元。2023年度，乙公司实现净利润600万元。不考虑所得税等因素，该项投资对甲公司2023年度的营业外收入和投资收益的影响金 『正确答案』 3000贷：银行存 330003300（11000×30％），300借：长期股权投资——投资成 贷：营业外收 初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资 贷：长期股权投资——损益调 （3）2023借：长期股权投资——损益调整贷：投资收 04讲第四章同步训练 工程中拆除，被替换部件的变价收入冲减营业外支出。（） 企业报废的固定资产清理完毕应“固定资产清理科目的余额转“资产处置损益科目 6.（2023年）无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 7.（2021年）企业确认的无形资产减值损失应计入信用减值损失。 初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资使用寿命不确定的无形资产，只进行减值测试，不应计提摊销。 14.（2022） 18.（2022）的份额冲减长期股权投资的成本。（）初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资 05讲第四章同步训练11.（2022）甲公司为增值税一般纳税人，2021（1）18购入一台需要安装的M设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500000值税税额为65000元，另支付安装费取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为3600元，全部款项以银行存款支付。该设备预计可使用5年，预计净残值为30000元，采用年限平均法计提折旧。110M52006000440000根据资料（1），下列各项中，甲公司购入M设备的入账价值是 ）元『正确答案』M＝500000＋40000＝540000（元）。借：在建工 540应交税费——应交增值税（进项税额）68初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资贷：银行存 608借：固定资 540贷：在建工 540根据资料（1），下列各项中，甲公司购入M设备计提折旧的表述正确的是 ）B.202193500D.8500『正确答案』C＝（540000－30000）/5/12＝8500（元），D；2021＝8500×11＝93500（元），B 8500贷：累计折 8根据资料（2），下列各项中，甲公司支付设备修理费的会计处理正确的是 ）40000400001000030000『正确答案』『答案解析』资料（2）应交税费——应交增值税（进项税额）5贷：银行存 45根据资料（3），下列各项中，甲公司报废N设备会计处理正确的是 ）66B.C.2220应交税费——应交增值税（销项税额）2600初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资借：资产处置损 26贷：固定资产清 26『答案解析』借：营业外支 26贷：固定资产清 26 ）A.M6500M446500C.MD.M440000『正确答案』『答案解析』20211231M设备账面价值＝540000－93500＝446500（元），此时，M设备的可收回金额为440000元，账面价值大于可收回金额，应计提减值＝446500－440000＝6500（元）。根额＋“固定资产清理科目借方余（或－“固定资产清理科目贷方余额）＝540000－93500－6500＝44006讲第四章同步训练2甲公司为制造业企业，属于增值税一般纳税人，2023（2）41800000000520006500003000根据资料（1），下列各项中，关于甲公司研发支出会计科目的处理正确的是 ）A.250000B.250000C.360000D.360000初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资『正确答案』『答案解析』资料（1）2借：研发支出——费用化支 50应交税费——应交增值税（进项税额）6贷：银行存款 562借：管理费 50贷：研发支出——费用化支 503借：研发支出——费用化支 60应交税费——应交增值税（进项税额）7贷：银行存款 673借：管理费 60贷：研发支出——费用化支 60根据资料（1）至（3），下列各项中，甲公司非专利技术的入账价值是 ）元A.900B.1000C.1200D.939『正确答案』『答案解析』甲公司非专利技术的入账价值＝800000＋400000＝1200000（元）。借：研发支出——资本化支出（800应交税费——应交增值税（进项税额800452资料（3）借：无形资 1200贷：研发支出——资本化支 1 ）B.20237C.20238D.16666.67『正确答案』用途20237D＝1200000/6×1/12＝16666.67（元）711初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资借：管理费 16贷：累计摊 16 ）借：主营业务成 16B.5350应交税费——应交增值税（销项税额）3000借：银行存 53贷：主营业务收 50应交税费——应交增值税（销项税额）3000借：其他业务成 16贷：累计摊 16『正确答案』『答案解析』资料（4）12161253应交税费——应交增值税（销项税额）3 ）A.160000.0215000C.170000D.140000『正确答案』（－50000［（1无形资产摊销额］＝－160000.02（元）。3～4甲公司采用成本模式对投资性房地产进行计量。20212023初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资（1）20211231（2）202213115（3）202312313600要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示根据资料（1），甲公司确认投资性房地产的成本为 ）万元A.3B.3C.2500『正确答案』 3700贷：银行存 3根据资料（1），2022年1月31日甲公司计提折旧的会计处理正确的是 ）10C.10D.10『正确答案』借：其他业务成 贷：投资性房地产累计折 根据资料（2），2022年1月31日甲公司确认租金收入的会计处理正确的是 ）A.15D.15『正确答案』 贷：其他业务收 ）3600346024037003600初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资140『正确答案』 3600贷：其他业务收入3出售时已计提（2022年、2023年）的折旧额＝120×2＝240（万元）。借：其他业务成本3460投资性房地产累计折旧贷：投资性房地产3根据资料（1）和资料（3），2023年12月31日甲公司出售投资性房地产引起“利润总额”增加的金额为（）万元。『正确答案』『答案解析』利润总额增加金额＝3600（其他业务收入）－3460（其他业务成本）＝140（万元）。4.20212026（1）20211220日，甲公司在外地购入一栋将自用的办公楼，买价为2300万元，另支付契税等相关必要支出100万元，发生相关人员差旅费10万元。全部款项已用银行存款支付。该栋办公楼的尚300，2000（2）2024年6月30日，甲公司与租赁方签订租赁合同将该自用办公楼整体对外出租。合同签订日为租赁期开始日，租赁期为1.5年，年租金200万元，每半年支付一次。甲公司管理层认为，该办公楼地处市中心，租售便利，且市场价格容易取得，所以对该投资性房地产采用公允价值模式计量。2024年6月30日，市场价格为每平方米（建筑面积，下同）1.5（3）202412311.65（4）202512311.7要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示（1）2021年12月20日，甲公司取得的该项办公楼的入账价值为 ）万元『正确答案』『答案解析』甲公司取得的该项办公楼的入账价值＝2300＋100＝2400（万元）。初级会计职称《初级会计实务 第四章非流动资借：固定资 2贷：银行存 2借：管理费 贷：银行存 （2）2024年6月30日，甲公司出租办公楼时对所有者权益的影响金额为 ）万元『正确答案』换前该办公楼的账面价值＝2400－2400/30×2.5＝2200（万元），公允价值=2000×1.5=3000（万元）80020246308002024年6月30日会计分录如下：借：投资性房地产——成 3累计折 贷：固定