基层工会财务审计操作手册

基层工会财务审计操作手册前言基层工会是工会组织体系中与职工联系最直接、最紧密的组织，其财务工作的规范与透明，直接关系到工会经费的安全、有效使用，关系到工会组织的凝聚力和公信力。为切实加强基层工会财务审计工作，规范审计行为，提升审计质量，确保工会经费取之于民、用之于民，更好地服务于广大职工群众，特制定本操作手册。本手册旨在为基层工会开展财务审计工作提供一套相对系统、实用的操作指引。它适用于各级各类基层工会的内部审计工作，也可供上级工会对所属基层工会进行审计时参考。使用者在实际操作中，应结合本单位的具体情况和上级工会的最新要求，灵活运用，确保审计工作的顺利开展和审计目标的实现。一、审计准备阶段凡事预则立，不预则废。审计准备阶段是整个审计工作的基础，充分的准备是保证审计工作质量、提高审计效率的关键。（一）明确审计任务与目标审计工作启动前，首先要清晰界定本次审计的任务和目标。是例行的年度财务收支审计，还是针对特定事项的专项审计（如经费收缴、专项基金使用、大型活动开支等）？审计目标应具体、明确，例如：审查经费收支的真实性、合法性、合规性；评价经费使用的效益性；检查内部控制制度的健全性和有效性；揭示财务管理中存在的问题并提出改进建议等。（二）组建审计小组与分工根据审计任务的性质和工作量，合理组建审计小组。审计小组应具备必要的专业知识和审计经验，成员之间可以进行适当分工，如分为负责收入审计、支出审计、资产审计、制度审查等不同模块，以提高工作效率。明确审计组长，负责审计工作的组织、协调和最终报告的审核。（三）制定审计方案审计方案是审计工作的行动指南。应包括以下主要内容：1.审计对象与范围：明确被审计的基层工会名称，以及审计的会计期间、业务范围。2.审计依据：列出审计工作所依据的法律法规、上级工会文件、内部规章制度等。3.审计内容与重点：根据审计目标，详细列出各方面的审计内容及应关注的重点环节。4.审计方法与程序：初步确定将采用的审计方法（如检查、监盘、观察、询问、函证、分析性复核等）和具体的审计步骤。5.审计时间安排：规划审计工作的起止时间，以及各阶段的时间节点。6.审计组成员及分工：明确各成员的具体职责和工作任务。7.预期成果：如审计报告、管理建议书等。（四）收集资料与初步了解审计小组应提前向被审计工会发出审计通知书，明确审计目的、范围、时间、要求及需提供的资料清单。所需资料通常包括：1.工会法人资格证书、组织机构代码证复印件；2.工会章程、会员（代表）大会决议、理事会会议纪要等；3.财务管理制度、内部控制制度、经费收支管理办法等；4.审计期间的会计凭证、会计账簿、会计报表；5.银行对账单、银行存款余额调节表；6.各项收入（如会费收缴、拨缴经费收入、上级补助收入、行政补助收入、其他收入等）的相关文件、记录；7.各项支出（如职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出等）的相关合同、协议、审批单、原始凭证；8.固定资产台账、盘点表；9.往来款项明细及相关说明；10.以前年度审计报告及整改情况；11.其他与审计相关的资料。在收到资料后，审计人员应进行初步审阅，对被审计工会的基本情况、财务状况、业务活动有一个大致的了解，为后续实施审计程序奠定基础。（五）发出审计通知书审计通知书应在实施审计三日前送达被审计工会。特殊情况下，经批准可在实施审计时送达。通知书应盖有审计组织的公章，明确审计组组长及成员，告知被审计工会应配合的事项及提供必要的工作条件。二、审计实施阶段审计实施阶段是审计工作的核心环节，审计人员通过执行一系列审计程序，获取充分、适当的审计证据，以支持审计结论。（一）召开审计进点会审计组进驻被审计单位后，应召开审计进点会。参会人员包括审计组全体成员、被审计工会的负责人、财务人员及相关部门负责人。会议主要内容包括：审计组说明审计目的、依据、范围、程序、时间安排及工作纪律；被审计工会负责人介绍本单位基本情况、财务状况、工会工作开展情况及需要说明的事项；双方就审计配合事项进行沟通。（二）内部控制制度的了解与测试审计人员应通过询问、观察、检查等方法，了解被审计工会内部控制制度的建立和执行情况，重点关注经费收支管理、资产管理、审批权限等关键控制点。必要时，可进行穿行测试，以评估内部控制的有效性。有效的内部控制可以减少实质性测试的工作量，反之，则需要扩大实质性测试的范围。（三）实质性测试实质性测试是针对会计报表项目余额和交易事项进行的详细审查，以发现认定层次的重大错报。1.经费收入审计经费收入是工会开展活动的物质基础，应重点审查其真实性、完整性和合规性。*会费收入：审查会员名册、会费收缴标准是否符合规定，收缴记录是否完整，是否及时足额入账，有无少收、漏收或截留挪用现象。可抽查会员缴纳会费的记录与财务入账记录是否一致。*拨缴经费收入：审查行政拨缴工会经费的依据（如工资总额）是否准确，拨缴比例是否符合规定，是否及时足额划转到工会账户，有无拖欠、截留情况。关注是否存在上级工会转拨的经费到账情况。*上级补助收入：审查补助项目是否符合规定，补助文件是否齐全，金额是否准确，是否及时入账。*行政补助收入：审查补助的审批程序是否合规，补助用途是否符合规定，是否签订相关协议，资金是否及时到位。*其他收入：如利息收入、投资收益、捐赠收入等，审查其来源是否合法，是否如实入账。2.经费支出审计经费支出审计是审计的重点和难点，应严格审查其合规性、真实性、效益性。*职工活动支出：审查用于职工教育、文体、宣传等活动的支出是否符合规定，是否体现工会特色，是否真正惠及职工。活动方案、通知、签到、费用预算及结算等资料是否齐全，支出标准是否合理，有无铺张浪费或挪作他用。*维权支出：审查用于劳动关系协调、劳动保护、法律援助、困难职工帮扶等支出是否符合规定，对象是否准确，程序是否合规，资金发放是否到位。*业务支出：审查用于工会自身建设、培训、会议、专项调研等支出的合规性，费用标准是否符合规定，有无超范围、超标准支出。*行政支出：审查用于工会日常办公、差旅、固定资产购置及维修等支出是否必要、合理，是否符合勤俭节约原则。*资本性支出：审查用于购置固定资产、无形资产等支出是否履行审批程序，是否符合工会事业发展需要，资产是否纳入台账管理。*各项支出凭证审查：重点审查原始凭证的真实性、合法性、完整性。如发票是否合规（抬头、税号、内容、印章等是否齐全规范），附件是否充分，审批手续是否完备，支付方式是否恰当，有无大额现金支付情况，有无虚列支出、白条抵库等问题。3.资产审计*货币资金：审查现金日记账与总账是否相符，库存现金盘点是否账实相符，有无白条抵库、挪用现金等情况。银行存款日记账与银行对账单是否核对相符，银行存款余额调节表是否正确，有无未达账项长期未清理情况。其他货币资金是否合规管理。*固定资产：审查固定资产台账是否健全，账实是否相符。实地盘点重要或大额固定资产，检查其购置、验收、登记、使用、维修、处置等环节是否符合规定，有无流失、闲置或被侵占情况。*库存物品：审查库存物品的收发存记录是否完整，有无定期盘点，账实是否相符。*往来款项：审查应收款项、应付款项的真实性、合规性，有无长期挂账未清理的情况，有无虚列债权债务或利用往来账户隐瞒收入、支出的情况。4.负债审计审查各项应付款项的形成原因是否合规，偿还是否及时，有无长期挂账的应付款项。关注是否存在违规举债情况。5.净资产审计审查各项基金（如后备金、增收留成基金等）的提取和使用是否符合规定，滚存结余是否真实准确。（四）审计证据的收集与整理审计人员应根据审计目标和审计程序，采用恰当的方法收集充分、适当的审计证据。审计证据可以是书面文件、实物证据、口头证据、电子数据等。收集的证据应注明来源、日期，并由提供者签名或盖章。审计人员应对收集的证据进行分类、整理、分析和评价，形成审计工作底稿。（五）审计差异与沟通在审计过程中，如发现问题或疑点，审计人员应及时与被审计工会相关人员进行沟通核实。对于发现的重大差异或问题，应详细记录，并要求被审计单位作出解释或提供补充证据。三、审计报告与后续阶段（一）审计工作底稿的复核审计组长或指定的复核人员应对审计工作底稿进行复核，确保审计证据的充分性、适当性，审计程序的合规性，审计判断的合理性。复核中发现的问题应及时要求审计人员补充或修正。（二）审计报告的撰写审计组在完成现场审计和底稿复核后，应根据审计结果和相关证据，撰写审计报告初稿。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，主要内容包括：1.审计概况：审计依据、范围、时间、方法、被审计单位基本情况等。2.审计发现的成绩与亮点：肯定被审计工会在财务管理和工会工作方面取得的成效。3.审计发现的问题：详细描述审计中发现的问题，包括问题的性质、金额、事实依据及违反的相关规定。问题表述应清晰、准确，做到事实清楚、证据确凿。4.审计意见：根据审计发现，对被审计工会财务收支的真实性、合法性、合规性以及内部控制的有效性发表总体评价意见。5.审计建议：针对审计发现的问题，提出切实可行的改进建议，以帮助被审计工会加强管理，堵塞漏洞，提高经费使用效益。建议应具有针对性和可操作性。（三）审计报告的征求意见审计报告初稿完成后，应征求被审计工会的意见。被审计工会应在规定时间内对审计报告初稿提出书面反馈意见。审计组应对反馈意见进行认真研究，如认为意见合理，应修改审计报告；如存在分歧，应进一步核实，并在报告中说明。（四）审计报告的定稿与报送审计组根据被审计工会的反馈意见修改完善审计报告，经审计组织负责人审批后，形成正式审计报告，报送上级工会（如适用），并送达被审计工会。（五）审计整改与跟踪被审计工会收到审计报告后，应高度重视审计发现的问题和提出的建议，制定整改方案，明确整改责任人、整改措施和整改期限，并将整改情况书面报送审计组织。审计组织应建立审计整改跟踪机制，对被审计工会的整改情况进行督促检查，确保问题得到有效解决，审计成果得到充分利用。（六）审计档案的整理归档审计工作结束后，审计组应将审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告（初稿、征求意见稿、定稿）、被审计单位反馈意见、整改报告等所有审计资料进行整理、装订，按照档案管理规定进行归档保存。四、审计工作的职业道德与纪律审计人员在执行审计任务时，应严格遵守职业道德和审计纪律：1.独立性原则：保持形式上和实质上的独立，不受任何单位和个人的干涉。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律为准绳，实事求是，不偏不倚。3.廉洁奉公原则：遵守廉洁自律规定，不得利用审计职权谋取私利。4.保密原则：对审计过程中知悉的被审计单位的商业秘密和工作秘密予以保密。5.勤勉尽责原则