《审计学》课件 第三章　审计目标

财务报表审计总目标明晰审计方向，守护财务诚信报告人名称刘慧审计总目标演变01财务报表审计框架核心要素与责任02财务报表审计目标产生原因03思政案例04目录审计总目标演变了解审计目标随时代发展的变化历程01注册会计师逐笔详细审查会计记录，查找技术性错误和蓄意舞弊。详细审计阶段02审计目标转为审查资产负债表项目余额真实性，公证性功能增强。资产负债表审计阶段03判定财务报表公允反映情况并出具报告，目标综合且向管理延伸。财务报表审计阶段回顾审计目标不同阶段的特点演变阶段财务报表审计框架核心要素与责任掌握审计框架关键要素及各方责任明确注册会计师在审计中的核心任务获取合理保证对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证，为发表意见提供依据。发表审计意见根据审计结果判断财务报表是否按编制基础公允反映。出具审计报告将审计意见以报告形式呈现，向相关方传达审计结论。与管理层和治理层沟通就审计中发现的问题和意见与管理层和治理层交流。注册会计师总体目标知晓管理层和治理层在审计中的职责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，确保信息真实。编制财务报表建立并有效运行内部控制，防止财务报表出现重大错报。设计执行维护内部控制允许注册会计师接触相关信息，保障审计工作顺利进行。提供必要工作条件积极回应注册会计师的询问和要求，提供支持和协助。配合注册会计师工作管理层与治理层责任财务报表审计目标产生原因探究社会需要财务报表审计的动因理解利益不一致带来的审计需求01使用者与管理层立场不同，对财务报表信息需求存在差异。报表使用者与管理层利益不一致02使用者担心管理层提供虚假报表，影响自身决策。使用者担心报表有偏见或欺诈03引入注册会计师进行客观鉴证，增强报表可信度。需要独立第三方鉴证利益冲突投资者、债权人等依据财务报表做出重要经济决策。财务报表是决策关键依据高质量的财务报表有助于合理配置资源，提高经济效率。影响资源配置效率财务报表信息质量直接关系到各方利益，需严格保证。后果重大需保证质量认识财务报表信息的重要性信息重大性了解会计业务复杂对审计的影响会计处理和准则复杂会计处理和准则日益专业，增加了财务报表编制的难度。非专业人士难评估报表质量普通使用者缺乏专业知识，难以准确评估财务报表质量。需要专家服务注册会计师凭借专业能力为报表使用者提供评估服务。业务复杂性使用者难接触会计记录绝大多数报表使用者无法直接获取企业的会计记录。审查成本高自行审查财务报表需要耗费大量时间和成本。依赖注册会计师鉴证使用者依赖注册会计师的审计鉴证来获取可靠信息。明确信息获取困难对审计的需求信息间接性思政案例从审计目标看审计人的社会责任审计目标演进反映资本市场对诚信的呼唤从查错防弊到公允鉴证，体现了资本市场对诚信的更高要求。“公允性”承载社会对行业的信任审计目标中的“公允性”是社会对注册会计师行业的信任体现。审计目标是市场经济的基石独立审计为市场经济提供信任保障，促进其稳定发展。理解审计目标对市场经济的重要意义审计目标与市场经济审计人不仅是查账员审计人不仅进行技术性查账，更承担着守护公众利益的责任。是公众利益守护者和资本市场看门人审计人保障财务报表真实，维护资本市场的公平公正。工作影响经济秩序和投资者利益审计工作的质量直接关系到经济秩序稳定和投资者利益保护。明确审计人的职业责任审计人的初心使命谢谢观看认定——搭建审计目标的桥梁深入理解审计认定的核心概念与分类报告人名称刘慧0102认定的含义03认定的分类思政案例目录认定的含义剖析认定在审计中的本质意义明确审计认定的概念审计认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出明确或隐含的表达。审计认定的概念整份财务报表由管理层做出的无数个认定构成，涵盖各类财务数据和信息。构成财务报表的要素审计认定基于管理层声明，注册会计师需对其声明进行“再认定”以验证真伪。与管理层声明的关系认定的定义理解审计工作的核心任务注册会计师运用专业知识和审计程序，对管理层的认定进行再次确认，判断其是否属实。对管理层认定的“再认定”借助审计准则、方法和技术，对财务报表相关认定进行系统、全面的审查。运用专业知识与程序通过收集证据、实施审计程序，确定管理层对财务报表的声明是否真实可靠。验证管理层声明真伪审计工作的本质认定的分类系统掌握审计认定的不同类型了解针对交易事项的认定类别记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关，如虚构销售会违背该认定。发生认定所有应当记录的交易和事项均已记录，隐瞒应付账款会违反此认定。完整性认定交易的金额和数据已恰当记录，销售发票金额计算错误会影响该认定。准确性认定交易记录在了正确的会计期间，次年收入提前确认会违背截止认定。截止认定交易记录在了恰当的会计科目里，罚款支出记错科目会违反分类认定。分类认定交易和事项在报表中的披露是恰当、清晰的，确保信息准确传达。列报认定交易事项及相关披露认定明确针对账户余额的认定类别记录的资产、负债和所有者权益在期末那天是真实存在的，虚构客户会违反此认定。存在认定01资产确为企业所有，负债确为企业义务，经营性租入资产记错会影响该认定。权利和义务认定02所有该记录的资产、负债和权益都记录了，漏记担保负债会违反完整性认定。完整性认定03资产、负债的金额计算准确，计价和分摊恰当，未计提坏账准备会违反此认定。准确性、计价和分摊认定04账户余额被正确分类，长期负债列示错误会违背分类认定。分类认定05账户余额及相关披露在报表中的列报是恰当的，保证报表信息准确呈现。列报认定06期末账户余额及相关披露认定思政案例培养审计职业怀疑精神学习认定理论要塑造职业怀疑心态，不轻易相信表面现象，保持理性判断。塑造职业心态管理层可能有高估利润、低估债务等舞弊动机，需保持警惕。管理层舞弊动机认定框架要求对每项声明保持合理质疑，用证据验证其真实性。认定框架的要求认识职业怀疑在审计中的关键作用职业怀疑的重要性理解职业怀疑在审计工作中的具体表现像免疫系统一样审慎审计人员应像免疫系统一样，审慎对待管理层声明，不轻易采信。对每项声明质疑对管理层的每一项声明都要进行合理质疑，确保审计工作的客观性。用证据说话通过收集充分、适当的审计证据，来验证管理层的认定是否属实。职业怀疑的体现谢谢观看具体审计目标深入解析审计目标与程序关系报告人名称刘慧1.从认定到具体审计目标2.认定审计目标与程序关系总结3.思政案例目录从认定到具体审计目标了解认定如何转化为具体审计目标明确具体审计目标概念具体审计目标定义注册会计师基于管理层认定，设定需通过审计程序验证的细化目标。具体审计目标与认定关系具体审计目标直接来源于认定，是认定的操作化表述。具体审计目标概述确认记录交易和事项在审计期内已发生且与被审计单位相关，如检查原始凭证。发生目标保证所有应记录交易和事项均已记录，无遗漏，如对比销售与发货记录。完整性目标确保交易和事项金额、数量等数据准确记录，无误差，如复核销售发票金额。准确性目标确认交易和事项记录于正确会计期间，无跨期，如检查销售发货和开票日期。截止目标保证交易和事项记录于恰当账户，分类正确，如检查销售交易分类。分类目标确保交易和事项披露在财务报表中恰当表述，符合准则，如检查销售附注披露。列报目标掌握交易事项相关认定对应目标及程序交易事项认定对应目标掌握账户余额相关认定对应目标及程序确认资产负债表上资产、负债和所有者权益在审计日确实存在，如实地盘点存货。存在目标1确认资产归被审计单位所有，负债为其应承担义务，如检查产权证和借款合同。权利和义务目标2保证所有应列示资产、负债和所有者权益均已列示，无遗漏，如对比银行存款账。完整性目标3确保资产、负债和所有者权益金额准确计算，计价和分摊恰当，如复核折旧计提。准确性等目标4保证资产、负债和所有者权益分类于恰当账户，分类正确，如检查长期借款分类。分类目标5确保资产、负债和所有者权益披露在财务报表中恰当表述，符合准则，如检查附注信息。列报目标6账户余额认定对应目标认定审计目标与程序关系总结梳理三者间环环相扣的关系清晰呈现认定、目标与程序的关系认定作用认定源于管理层财务报表，明确需要验证的命题，是审计的起点。具体审计目标作用具体审计目标将抽象认定转化为可操作的验证任务，起桥梁作用。审计程序作用审计程序是为完成具体目标采取的技术性行动，负责收集审计证据。审计证据作用审计证据通过执行审计程序获得，是支持审计结论的基础。审计意见作用审计意见基于充分审计证据，对财务报表整体公允性发表意见，是终点。三者关系梳理了解审计过程的辩证特点宏观到微观将“总目标”分解为针对“认定”的“具体目标”，细化审计工作。微观到宏观通过执行审计程序获取证据，最终汇总支持对“总目标”的审计意见。审计过程特点思政案例强调审计程序的社会责任与职业操守每张凭