《审计学》课件 第一章　绪论

审计的产生与发展一部经济监督的文明史报告人名称刘慧我国国家审计发展历程01西方注册会计师审计起源与发展02思政案例03目录我国国家审计发展历程回顾我国国家审计从萌芽到现代的发展轨迹西周初期的审计萌芽标志性人物西周初期，宰夫成为我国政府审计的标志性人物，开启审计萌芽。宰夫职责宰夫独立于财计部门，负责稽核各地财政收支报告。司会系统“司会”系统掌管王朝财政经济的全面核算，具内部审计性质。定期报告审查制度出现“以参互考日成”等定期报告审查制度，规制严密。初步形成阶段秦汉时期审计的确立秦朝设立御史大夫，位列“三公”，执掌监察审计大权。秦朝审计制度汉代承袭秦制，完善“上计制度”，皇帝审核财政报告定赏罚。汉代上计制度确立阶段隋唐至宋代的审计发展隋唐刑部下设比部，独立行使审计职权，范围广、权威高。隋唐比部审计宋代设立“审计司”和“审计院”，审计一词成专用名词宋代审计机构发展阶段元明清的审计大为削弱元明清君主专制强化，独立审计组织取消，职能并入监察机构。元明清时期审计停滞虽然监督体系依然存在，但其专业性、独立性相比唐代已大为削弱。停滞不前阶段民国时期审计的演进民国时期审计不断演进民国审计现代化转型，颁布法律、设机构，民间审计也应运而生。不断演进阶段新中国的审计发展审计署成立1983年9月国家审计署成立，标志现代审计监督制度重建。1法律法规颁布《审计法》等法律法规相继颁布，完善审计制度。2审计体系形成形成国家、内部、社会审计组成的中国特色审计监督体系。3振兴阶段西方注册会计师审计起源与发展追溯西方注册会计师审计从起源到现代的发展历程合伙企业出现16世纪地中海贸易繁荣，合伙企业出现，所有权与经营权分离。审计需求催生不参与经营合伙人需了解财务，催生聘请第三方查账需求。意大利合伙企业的审计需求起源阶段英国股份制企业的审计推动南海公司财务欺诈致股价暴跌，引发监管需求。南海公司事件1720年英国政府颁布《公司法》，规定股份公司须聘请会计师审计。公司法颁布1844年1853年苏格兰成立爱丁堡会计师协会，标志注册会计师职业诞生。爱丁堡会计师协会成立1853年形成阶段美国经济影响下的审计变革20世纪初全球经济重心移至美国，审计受其影响发展。经济重心转移金融资本深入产业，产生“资产负债表审计”。资产负债表审计审计方法从详细审计转向抽样审计。审计方法转变审计目标从查错防弊变为对报表公允性发表意见。审计目标转变发展阶段国际注册会计师行业格局国际四大格局如今国际注册会计师行业形成“四大”国际会计师事务所格局。现状思政案例从审计史中汲取力量，树立职业理想审计史带来的思考审计产生源于“信任”缺失和“责任”履行。审计产生根源我国悠久审计史体现对政府治理和人民负责的责任与诚信精神。我国审计精神南海公司事件说明缺乏有效独立监督会损害公众利益。南海公司教训案例启示明确审计职业方向审计不仅是查账，更是一种厚重的历史责任。审计的历史责任要树立“为国而审、为民而计”的职业理想与信仰。职业理想信仰树立理想谢谢观看审计的概念和种类了解审计定义、分类及职业价值报告人名称刘慧审计概念01审计种类02思政案例03目录审计概念明确审计的本质内涵不同视角的审计解读VS审计是查明认定与标准一致，收集评估证据并传递结果的系统过程。美国会计学会定义审计是专职机构人员依法监督、评价、鉴证经济活动，维护财经法纪。我国审计定义审计是站在公正立场，对相关人员进行监督、调查并发表意见。日本审计定义不同定义核心围绕“验证、监督、公正”，体现审计关键要素。审计核心要素审计定义审计种类掌握审计的科学分类方式政府审计国务院审计署等开展，监督国有资产和财政收支的合法性、效益性。民间审计会计师事务所进行，为上市公司等鉴证财务报表真实性。内部审计组织内部活动，审查内部控制，促进组织完善治理、增加价值。各类审计特点政府审计权威性强，民间审计独立客观，内部审计服务组织自身。不同主体的审计职责按审计主体分类各类审计业务的内容与目的财政财务收支审计重点审查单位经费使用的真实性、合法性，防虚报挪用。绩效审计评估项目经济效益和社会效益，确保公共资源合理使用。经济责任审计针对领导干部，审查任职期间经济责任履行情况。专项审计调查针对特定问题开展，为政策制定和监管提供依据。按审计业务类型分类了解审计的其他分类维度分为事前、事中、事后审计，不同时段防范不同风险。按审计时间分类包括全部审计和局部审计，根据需求确定审计范围。按范围分类有法定审计和非法定审计，法定审计更具强制性。按法律约束分类报送审计和就地审计，不同方式适应不同情况。按执行地点分类不同分类在实际审计工作中相互结合，灵活应用。各类审计分类应用场景其他常见分类思政案例树立审计职业正确价值观虚假审计报告案例某会计师事务所出具虚假报告，相关人员被重罚，损害市场秩序。1乡村振兴审计案例国家审计署揭露扶贫资金违规问题，维护国有资产和公共利益。2案例带来的启示审计要坚守“诚信为本、依法执业”，虚假审计危害巨大。3审计职业价值导向审计权力源于信任，价值在于公正，要履行社会责任与使命。4从案例中汲取经验教训案例对比与启示谢谢观看审计的职能和作用报告人名称刘慧1审计职能2审计作用目录3思政案例审计职能认识审计的内在功能审计职能定义审计本身固有功能，由社会经济条件和客观需求决定，会随经济发展而变化。核心职能审计的核心职能包括经济监督、经济评价和经济鉴证三大类。职能变化因素社会经济条件的发展变化以及客观需求的不同，都会促使审计职能不断演变。明确职能概念与核心类型审计职能定义与核心职能探究监督职能内涵与实例P监察被审计单位经济活动，确保其在规定范围和正常轨道上进行。经济监督概念A古代封建王朝官厅审计监督皇室财经收支，惩处侵犯皇室利益行为。历史实例D现代政府审计监督国有资产使用，民间审计审查企业报表，内部审计监督本单位活动。现代实例C审计署对医保基金使用审计，防止挪用、滥用，维护公众利益。医保基金审计体现经济监督职能评定被审计单位计划、预算、决策可行性，经济效益高低及内部控制健全性。经济评价内容审核检查是评价前提，只有查明真相，评价才能客观公正。审核检查重要性审计人员审查企业生产流程，指出库存管理问题，评价内部控制并提出建议。企业库存管理案例既肯定合理部分，又指出问题给出解决方案，拓展了现代审计功能。评价的意义经济评价职能解读鉴证职能意义与应用通过审核被审计单位资料，确定其可信赖程度并出具书面证明。经济鉴证概念西方国家企业报表需审计鉴证，我国上市公司等报表也需民间审计鉴证。国内外应用情况投资者因审计鉴证信任企业报表，该职能在维系市场信任中至关重要。对市场信任的作用确保信息真实可靠，为经济决策提供有力依据，促进市场健康发展。鉴证的重要性经济鉴证职能审计作用掌握作用的分类与体现核心是“纠错揭弊、维护秩序”，包括揭示差错弊端和维护财经法纪。制约性作用核心是“优化管理、提升效益”，涵盖改善经营管理、提高经济效益和加强宏观调控。促进性作用揭示事业单位套取资金是制约性体现，企业降成本、债务审计是促进性体现。不同作用体现审计作用类型思政案例从案例中汲取审计价值与教训2023年某审计组对国有能源企业审计，发现高管套取国有资金问题。案例背景审计人员顶住压力，收集证据，出具报告，高管被查处，资金被追回。审计过程与结果制约性作用惩恶守护资产，促进性作用赋能企业规范发展。审计作用体现审计人员坚守“诚信为本、依法执业”底线，否则会危害社会公平正义。职业底线重要性思政案例与启示谢谢观看审计基本假设：审计逻辑体系的基石深入理解审计基础，把握审计核心要点报告人名称刘慧01审计基本假设概述02九项审计基本假设03审计假设与职业道德目录审计基本假设概述了解审计基本假设的定义与重要性明确审计基本假设的概念1审计基本假设的概念审计基本假设是对审计领域未确知或无法论证事物按客观规律的推理判断。2审计基本假设的重要性它是审计推理出发点，众多重要审计概念都源于此，对审计工作意义重大。3审计基本假设与审计概念的关系一系列重要审计概念如审计证据、审计风险、重要性等，都基于这些假设产生。审计基本假设的定义九项审计基本假设探究审计基本假设的内容信息不确定假设的含义该假设认为因信息不对称等原因，财务信息存在不确定性，可能不真实。1信息不确定的原因信息不对称、信息提供者偏见、业务复杂等，都可能导致信息不确定。2信息不确定对审计的影响信息不确定增加了决策风险，为审计的存在提供了根本前提。3认识信息不确定对审计的影响信息不确定假设此假设指出反映经济活动的信息可通过凭证等逻辑关系和标准来验证。信息可验证假设的含义凭证、账簿、报表间的逻辑关系，以及公认标准，是信息可验证的支撑。信息可验证的依据若信息不可验证，审计工作将无法开展，它保障了审计的可行性。信息可验证对审计的意义了解信息可验证是审计的技术前提信息可验证假设审计主体独立性假设的含义该假设要求审计人员与被审计单位无利害冲突，保持独立客观公正。审计主体独立性的重要性独立性是审计的灵魂，确保审计结论的客观性和公正性。如何保证审计主体独立性审计人员应严格遵守职业道德，避免与被审计单位有不当利益关联。强调审计主体独立性的重要性审计主体独立性假设了解审计主体胜任能力的要求审计主体胜任性假设的含义假设审计人员具备履行职责所需的专业知识、技能和经验。审计主体胜任性的体现体现在审计人员能做出合理的专业判断，保障审计工作质量。审计主体胜任性对审计质量的影响高胜任性的审计人员能更好地发现问题，提升审计质量。审计主体胜任性假设承认审计人员是“经济人”，但会理性考虑，遵守法律和职业道德。审计主体理性假设的含义审计人员会从长远利益出发，权衡违规成本与收益，遵守规范。审计主体理性的表现违规成本远大于收益，促使审计人员保持理性，维护职业声誉。审计主体理性假设的依据认识审计主体理性对审计的作用审计主体理性假设理解内部控制与审计的关系01内控相关性假设的含义内部控制的健全有效性与会计报表错报、舞弊等事项存在相关性。02内控相关性对审计的作用有助于审计人员降低信息风险，合理确定审计程序的重点。03内控相关性假设的应用现代审计依据此假设，以风险评估为基础开展审计工作。内控相关性假设明确审计风险的可控性风险可控性假设的含义该假设指出审计人员可通过审计程序将审计风险降至可接受水平。审计风险的类型包括固有风险、控制风险和检查风险，需综合控制。控制审计风险的方法实施恰当的审计程序，如检查、观察、询问等，降低检查风险。风险可控性假设若无反证，过去正确的未来也正确，会计处理方法应一贯适用。认同一贯性假设的含义01解决了企业经营连续性与审计工作阶段性之间的矛盾认同一贯性假设解决的问题02使审计不必每期从头审计所有事项，提高审计效率。认同一贯性假设的意义03认识认同一贯性在审计中的意义认同一贯性假设明确区分会计与审计责任责任明确性假设的含义该假设明确区分被审计单位的会计责任和审计人员的审计责任。会计责任的内容被审计单位应对其提供的财务信息的真实性和完整性负责。审计责任的内容审计人员应对其出具的审计报告的真实