《审计学》课件 第八章审计抽样

汇报人：Kimi

AI汇报日期：2025/01/01审计抽样目录CONTENTS01.认知审计抽样02.抽样方法论03.三阶段实战模型04.变量抽样工具箱05.综合案例复盘06.总结与思考1审计抽样的基本概念审计抽样：审计抽样（简称抽样），是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。在合理成本与时间内获取充分、适当的审计证据。适用于大规模数据总体的审计测试，是风险导向审计的内在要求。需要科学方法与专业判断相结合，并非简单的“选几个看看”。审计抽样的基本特征定义：注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为针对整个总体得出结论提供合理基础。低于百分之百并非全查，而是选择性的测试。随机选取所有单元均有被抽中的机会，保证代表性。推断总体根据样本结果对整个总体得出结论。审计抽样的使用范围适用场景控制测试：当控制的运行留下轨迹时。细节测试：如函证、检查等实质性程序。不适用场景询问、观察、分析性复核程序。程序性质决定其无法通过抽样实施。2审计抽样的基本原理和步骤审计抽样三阶段模型：通用工作流程1样本设计确定测试目标定义总体和抽样单元定义误差确定测试期间2选取样本确定样本规模选择抽样方法实施审计程序3评价结果分析样本误差推断总体误差形成审计结论（一）控制测试的样本设计1.确定控制测试目标2.定义总体（1）评价总体的适当性（2）评价总体的完整性3.定义抽样单元（1）抽样单元，是指构成总体的个体项目。（2）在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料、一个记录或其中一行。4.定义误差5.定义测试期间（1）

将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取额外的证据。（2）

不将测试扩展至在余期间发生的交易。细节测试样本设计金额导向的分层思维定义总体：方向决定来源测试高估：总体为应付账款明细表。测试低估：总体为供货商对账单、未付款发票。分层技术：抓大放小按金额分层，降低变异性，提高效率。如应收账款：10,000元以上：全部函证5,000-10,000元：抽样函证5,000元以下：抽样函证控制测试样本设计：翻译控制为可抽语言定义总体评价总体的适当性与完整性，确保适合于控制测试目标并覆盖整个测试期间。定义抽样单元通常是能够提供控制运行证据的文件资料，如付款单据、验收报告等。定义误差控制偏差的具体情形，如缺少授权签字、未附证明文件等。细节测试样本设计1.确定样本规模注册会计师在控制测试中确定的样本规模受到以下因素的影响，如下表：影响样本规模的因素：影响因素与样本规模的关系可接受的抽样风险反向变动可容忍误差反向变动预计总体误差同向变动总体规模影响很小选样方法对决：代表vs.效率vs.主观随机数表选样优点：真正随机，代表性好。缺点：操作繁琐。系统选样优点：等距选取，操作简便。缺点：要求总体随机排列。随意选样优点：简单快捷。缺点：难以排除个人偏好，慎用。样本规模的“遥控器”：四大旋钮在控制测试中，以下因素与样本规模同向或反向变动：可接受信赖过度风险↘反向变动风险要求越低，样本越多可容忍偏差率↘反向变动容忍度越低，样本越多预计总体偏差率↗同向变动预计偏差越大，样本越多总体规模→影响很小大规模总体影响有限3审计抽样控制测试中的运用属性抽样实战：控制测试的量化流程1.确定样本规模使用公式法：`n=风险系数÷可容忍偏差率`2.评价样本结果计算总体偏差率上限：`上限=风险系数÷样本量`3.得出结论比较上限与可容忍偏差率示例：可容忍偏差率7%，样本量56，零偏差时，总体偏差率上限=2.3÷56=4.1%<7%，总体可接受。变量抽样实战细节测试的金额推断(均值法示例)案例背景：存货项目共1000个，账面金额1,000,000元。抽样测试：样本200个，平均审定金额980元。推断总体：估计总体金额=980×1000=980,000元。计算错报：推断总体错报=1,000,000-980,000=20,000元。评价结论：若重要性水平为15,000元，20,000>15,000，存在重大错报。三大变量抽样方法：如何推断金额？均值估计用样本平均值推断总体。适用于金额分布均匀的情况。`总体金额=样本均值×总体规模`差额估计用平均错报推断总体。适用于发现大量小金额错报。`总体错报=样本平均错报×总体规模`比率估计用比率关系推断总体。适用于错报与账面成比例。`总体金额=账面金额×比率`4审计抽样在细节测试中的运用一、变量抽样法概述在实质性测试中运用的审计抽样技术主要是变量抽样法。变量抽样法是用来估计总体金额而采取的一种抽样方法。变量抽样法可用于确定账户金额中是否存在重大错报。变量抽样法通常用于：（1）检查应收账户的金额；（2）检查存货的数量和金额；（3）检查工资费用；（4）检查交易活动，已确定未经适当批准的交易金额。传统变量抽样均值估计抽样的定义均值估计抽样是指通过抽样审查确定样本的平均值，再根据样本平均值推断总体的平均值和总值的一种变量抽样方法。差额估计抽样的定义差额估计抽样是以样本实际金额与账面金额的平均差额来估计总体实际金额与账面金额的平均差额，然后再以这个平均差额乘以总体规模，从而求出总体的实际金额与账面金额的差额（即总体错报）的一种方法。1.比率估计抽样的定义比率估计抽样是指以样本的实际金额与账面金额之间的比率关系来估计总体实际金额与账面金额之间的比率关系，然后再以这个比率去乘总体的账面金额，从而求出估计的总体实际金额的一种抽样方法。综合案例：结果评价(比率法推断)1.样本测试结果第一层：样本账面124,900元，错报2,400元第二层：样本账面30,500元，错报550元重大项目：错报1,034元2.比率法推断总体错报第一层：(2,400/124,900)×1,120,000=21,521元第二层：(550/30,500)×1,080,000=19,475元总推断错报=21,521+19,475+1,034=42,030元3.审计结论42,030元<140,000元(可容忍错报)，总体可以接受。抽样成功的五大支点科学选择方法合理确定规模严格执行程序正确评价结果结合其他证据核心要义：统计抽样不能完全取代职业判断，抽样风险需要持续关注和控制。复习与思考：让技术长出翅膀核心问题讨论何时该用/不该用审计抽样？抽样风险和非抽样风险哪