第二节 采购与付款循环的主要业务活动与相关内部控制

采购与付款循环：业务活动与内部控制深入解析采购付款流程与内控要点采购与付款循环概述01主要业务活动及控制02内部控制要点03思政案例拓展04目录采购与付款循环概述了解采购与付款循环的基本流程20XX请购生产、仓库等部门根据需求填请购单，经主管审批开启采购流程。20XX订货采购部门对批准请购单发订购单，可招标选供应商，保障价格质量。20XX验收验收部门核对商品与订购单，编制验收单，确保采购商品符合要求。20XX付款应付账款部门核对单据后办理付款，严格把控付款环节的各项要求。采购付款循环的常规步骤循环逻辑流程主要业务活动及控制剖析各业务环节的控制要点采购计划的制定与审批生产、仓库等部门根据生产经营需求定期编制采购计划。计划编制部门20XX采购计划需经部门负责人审批后方可提交采购部门。审批要求20XX“审批程序”是关键，未经批准计划不得执行，防无预算采购。关键控制20XX有效防范无预算、超预算采购，避免企业资源浪费。防范风险20XX制定采购计划供应商清单的管理与采购要求供应商认证方式01企业通过文件审核、实地考察等方式对供应商进行资质认证。清单管理要求02只有通过认证的供应商才能进入清单，且清单需及时更新。采购限制03采购部门只能向合格供应商采购，保障采购质量。潜在问题04若供应商清单管理混乱，可能导致采购劣质产品、虚增成本。维护供应商清单请购单的填写与审批25%请购单填写部门生产部门、仓库等相关部门可根据需求填写请购单。25%审批要求每张请购单必须经对支出预算负责的主管人员签字批准。25%审计关注点审计时重点核查请购单的审批签字，判断采购交易真实性。25%交易认定起点请购单是采购交易“发生”认定的起点，具有重要意义。请购商品和服务3,000K订购单发出依据采购部门仅对经恰当批准的请购单发出订购单。6,000K大额采购方式对于大额、重要采购，应采用招标方式确定供应商。5,000K内部牵制措施订购单需预先编号、经授权签名，正副联分送多部门。8,000K独立检查程序确认订购单是否已收货并正确入账，与“完整性”认定相关。订购单的发出与内部牵制编制订购单验收核对内容验收部门将收到的商品与订购单核对，检查品名、规格等。验收单编制要求验收部门编制预先编号的验收单，记录验收情况。审计关注点定期检查验收单的编号顺序，确保采购交易被记录。认定保障验收单支持资产、费用及负债“存在或发生”认定。商品的验收与单据核对验收商品已验收商品的保管要求1已验收商品的保管应与采购职责分离，防范风险。职责分离要求2仓储区需独立设置，限制无关人员接近商品。仓储区域设置3防范未经授权采购和盗用商品的风险，保障商品“存在”。防范风险储存商品核对单据内容应付账款部门需将供应商发票与订购单、验收单核对。职责分离要求记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券等资产。认定涉及该环节控制涉及“存在”“完整性”“准确性”等多个认定。审计关注重点是审计关注的重中之重，需严格把控各项控制。采购交易与负债的确认与记录确认和记录采购交易与负债付款环节的严格把控独立检查内容独立检查支票总额与付款凭单总额的一致性。支票签署要求由授权人员签署支票，且支票必须附有经批准的未付款凭单。防止重复付款措施支票签署后需注销相关凭证，防止重复付款情况发生。其他控制措施禁止签发无记名或空白支票，支票需预先编号等。办理付款付款账务处理的规范记账依据会计部门根据签发的支票编制付款记账凭证。检查要求会计主管需独立检查入账金额的一致性和及时性。账务处理保障定期编制银行存款余额调节表，确保账务处理准确性。记录现金、银行存款支出保障债权债务记录真实对账方式通过寄发对账单核对应付账款、预付款项等往来款项。差异处理及时发现差异并处理，保障债权债务记录的真实性。与供应商定期对账内部控制要点掌握采购与付款交易的内控核心不相容岗位的分离要求职责分离是采购与付款交易内部控制的核心原则。核心原则1包括请购与审批、询价与确定供应商等岗位需分离。不相容岗位列举2这些岗位相互分离、相互制约，是防范舞弊的关键。分离目的3职责分离原则思政案例拓展结合实际案例理解内控重要性扶贫项