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第三课时：控制测试控制测试目的与程序01生产与存货循环控制测试02成本会计制度控制测试03思政案例04目录控制测试目的与程序获取审计证据控制测试旨在获取审计证据，证明被审计单位内部控制在整个审计期间持续有效运行。证明内控持续有效通过测试，确保内部控制能稳定发挥作用，为审计工作提供可靠基础。决定实质性程序范围若控制有效，可减少实质性程序范围和工作量；反之，则需扩大实质性程序。提高审计效率有效的控制测试能合理配置审计资源，避免不必要的程序，从而提高审计效率。了解控制测试对审计工作的影响控制测试的目的通过询问相关人员，了解内部控制的设计和运行情况，获取初步的信息。询问实地观察业务流程的执行情况，确认内部控制是否按规定的程序和要求进行。观察检查相关的文件、记录和凭证，验证内部控制是否得到有效执行和记录。检查审计人员亲自执行部分业务流程，以验证内部控制的实际执行效果和准确性。重新执行掌握控制测试常用的方法控制测试的审计程序生产与存货循环控制测试结合实际业务活动，学习生产与存货循环的控制测试计划和安排生产抽取生产通知单样本，检查与月度生产计划的一致性、编号顺序及授权签发情况。发出原材料抽取出库单和领料单，检查领料单审批签名、材料发放及信息录入复核情况。生产产品与核算成本抽取领用凭证，检查与生产记录一致性，审核工时信息，核对车间与仓库记录。产成品入库与储存抽取验收单和入库单，检查签字确认，观察入库流程，检查保管环境与接触控制。发出产成品抽取相关单据，检查内容一致性，观察发运部门检查情况，测试销售成本结转。存货盘点抽取盘点报告，检查复核情况及差异处理。针对各环节进行详细测试关键业务活动控制测试成本会计制度控制测试获取相关资料，重新计算直接材料消耗量和成本，核对生产指令和消耗定额情况。直接材料成本测试获取工时和费用资料，检查成本与汇总表中金额、工时的一致性，抽查工时台账。直接人工成本测试获取分配和明细账资料，检查分配表中费用和成本计算单费用相符性，评估标准。制造费用测试检查成本计算单数量与统计报告一致性，验证在产品约当量和成本计算准确性。生产成本分配测试从多方面对成本会计制度进行测试成本会计制度控制测试内容思政案例从思政角度认识控制测试的价值体会控制测试中的职业精神和价值追求控制测试要求保持职业怀疑，以客观证据为依据，体现“用事实说话”的科学精神。体现科学精神通过测试帮助

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