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第四课时：实质性程序——存货监盘01存货监盘概述02监盘计划制定03监盘程序步骤04特殊情况处理05监盘结束工作06思政案例目录存货监盘概述了解存货监盘的定义、作用及目标明确存货监盘的基本概念存货监盘的定义指注册会计师现场观察被审计单位存货盘点，并对已盘点存货适当检查。存货监盘与亲自盘点的区别监盘通过观察和检查获审计证据，不等同于注册会计师亲自盘点。存货监盘的作用有助于获取存货存在、完整性和状况等认定的审计证据。定义与作用明确监盘要达成的目标确认存货存在通过监盘确认被审计单位记录的所有存货确实真实存在。确认存货完整性确保已反映了被审计单位拥有的全部存货，无遗漏。确认存货状况确定存货没有严重的毁损、过时等影响价值的情况。监盘目标监盘计划制定掌握制定监盘计划的关键要素制定监盘计划需考虑的各方面因素不同类型存货风险不同，需关注递延成本、过时等风险。考虑重大错报风险与重要性了解与存货相关的内控，确定进一步审计程序。考虑内部控制性质复核或讨论盘点程序，发现缺陷提请被审计单位调整。评价盘点程序盘点日在财报日外，要实施程序获存货变动审计证据。关注盘点时间安排根据永续或实地盘存制，做出不同的监盘安排。考虑盘存制度获取存货存放地点清单，选重要和风险高的地点监盘。确定监盘地点特殊类型存货，如化学品、珠宝，可能需要专家协助。考虑专家协助考虑因素监盘程序步骤掌握监盘程序的具体执行步骤详细介绍监盘程序的四个主要步骤评价指令和程序关注控制活动运用、在产品完工程度认定等是否适当。观察盘点程序执行特别关注盘点期间存货移动控制和存货截止的正确性。检查存货记录过时、毁损等存货情况，为后续处理提供证据。执行抽盘进行双向测试，确定抽盘范围和样本量。监盘程序特殊情况处理了解监盘过程中特殊情况的应对方法未纳入盘点范围存货的处理查明未纳入原因，对非被审计单位存货要单独存放标记。特殊类型存货的处理煤堆、化学品等特殊存货，可能需特殊方法或专家工作。针对未纳入盘点范围和特殊类型存货的处理特殊情况监盘结束工作掌握监盘结束后的收尾工作要点再次观察盘点现场确定所有应纳入盘点范围的存货均已盘点。取得并检查表单检查盘点表单的编号连续性和发放收回情况。复核盘点结果评估被审计单位盘点结果汇总记录是否准确反映实际。监盘结束需完成的各项工作结束工作思政案例强调存货监盘中的职业精神与责任20XX强调职业精神与责任存货监盘守护市场经济诚信，体现审计职业价值。

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