第四章第1课时 审计模式

审计模式深入探索审计模式的演进与特点报告人名称刘慧01审计模式概述02账项基础审计模式03制度基础审计模式04风险导向审计模式05思政案例目录审计模式概述了解审计模式的基本概念与发展历程明确审计模式的内涵1审计模式概念审计模式是为实现审计目标采取的策略与方法总和，随环境变化而演进。2主流三大审计模式3审计目标关联审计模式服务于审计目标，不同模式针对不同时期的审计目标而设计。4审计模式演进审计模式定义审计模式依次从账项基础到制度基础，再到风险导向审计演进。外部审计发展中出现账项、制度、风险导向三种主流审计模式。账项基础审计模式剖析账项基础审计模式的特点与适用场景掌握账项基础审计的操作方式1以账项为基础审计工作围绕会计账项展开，从凭证到报表进行详细检查。2目标查错防弊主要目标是查找财务报表中的错误和舞弊行为。3详查法为主早期采用详查法，对所有账项进行全面细致的检查。判断抽样应用4后期引入判断抽样，但样本量大且依赖审计人员经验。模式特点明确账项基础审计的适用范围适用于经济业务不复杂的小规模企业，业务量相对较少。小规模企业企业业务性质简单，融资渠道单一，审计工作较易开展。业务简单企业管理层更关注基层员工的差错和舞弊情况。基层差错关注企业融资方式简单，财务报表使用方对细节要求较高。融资渠道单一适用场景制度基础审计模式分析制度基础审计模式的原理与局限性理解制度基础审计的核心思想以内部控制制度为核心审计重点转向企业的内部控制制度，评估其有效性。评估内部控制了解、测试和评价内部控制制度，确定审计重点。抓大放小思路对控制有效环节减少审计，薄弱环节加大审计力度。相比账项基础审计，显著提高了审计工作的效率。提高审计效率模式原理01假设管理层和审计师目标一致，忽视了管理层舞弊可能。无利害关系假设02管理层可能绕过或操纵内部控制进行舞弊。管理层舞弊风险03难以发现被精心掩盖的系统性的财务造假行为。系统性造假难发现04管理层可利用权力操纵内部控制，使其失去防范作用。内部控制操纵可能认识制度基础审计存在的问题局限性风险导向审计模式探究风险导向审计模式的类型、特点与区别引入审计风险模型，关注财务报表项目和会计系统。传统风险导向审计以企业战略经营风险为起点，进行全面的风险评估。现代风险导向审计将审计风险模型修订为：审计风险=重大错报风险×检查风险。这标志着审计工作的新起点，是对企业整体层面和经营流程中可能引发报表重大错报的风险进行评估。国际审计准则也随之更新区分传统与现代风险导向审计模式类型了解现代风险导向审计的优势视野拓宽将企业置于经营环境中审视，考虑多方面因素。保持职业怀疑对管理层诚信和舞弊可能性保持警觉。程序个性化根据不同企业和风险领域定制审计方案。证据内涵扩大依赖外部证据，审计证据范围更广。模式特点明确传统与现代风险导向审计的差异审计起点不同传统从内部控制起，现代从企业战略系统起。分析性程序差异现代注重分析性复核，传统信息加工程度低。风险评估方式转变从直接评估变为间接评估，更全面准确。审计程序变化由标准化转变为个性化，更具针对性。审计证据内涵扩大现代审计证据包含更多外部信息。内部控制要素扩充现代对内部控制要素的理解更加丰富。两者区别思政案例通过案例强调审计职业的责任与素养分析财务造假案例中的审计问题财务造假事件如某些农业类公司通过虚构交易等进行系统性造假。审计失败原因审计人员未保持职业怀疑，未深入分析企业情况。未保持职业怀疑仅依赖内部控制和会计资料，未深入调查。未深入分析业务未走访客户、分析经营数据与行业趋势合理性。案例分享明确审计人员的社会责任与职业素养审计社会责任审计工作关乎资本市场健康和投资者利益。职业操守重要性风险导