审计证据与底稿3

03底稿定义类型与编制审计工作底稿审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计证据和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。审计工作底稿的目的1.提供充分、适当的记录，作为注册会计师得出审计结论，编制审计报告的基础。2.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。3.有助于项目组计划和执行审计工作。4.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任。5.便于项目组说明其执行审计工作的情况。6.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录。7.便于会计师事务所按照业务质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查8.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。审计工作底稿的内容审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。审计工作底稿的三种类型综合类宏观规划与总结审计计划、报告草稿业务类具体程序执行记录函证表、盘点表备查类长期法律性文件营业执照、章程、合同编制审计工作底稿的核心要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：（一）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（三）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。有经验的专业人士是指对下列方面有合理了解的人士：1.审计过程；2.相关法律法规和审计准则的规定；3.被审计单位所处的经营环境；4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。审计工作底稿的格式、要素和范围考虑的要素

1.被审计单位的规模和复杂程度。

2.拟实施审计程序的性质。

3.识别出的重大错报风险。

4.已获取的审计证据的重要程度。

5.识别出的例外事项的性质和范围。

6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。7.审计方法和使用的工具。审计方法和使用的工具可能影响审计工作底稿的格式、内容和范围。审计工作底稿的格式、要素和范围审计工作底稿的要素

（1）审计工作底稿的标题；（2）审计过程记录；（3）审计结论；（4）审计标识及其说明；（5）索引号及编号；（6）编制者姓名及编制日期；（7）复核者姓名及复核日期；（8）其他应说明事项。底稿的伦理价值与社会责任安达信案例警示销毁底稿→失去信任→事务所崩溃底稿精神对历史、真相、社会公众负责。每一页底稿，都是职业判断与勤勉尽责的见证。课程总结：证据与底稿的双重奏审计证据四种类型(实物/书面/口头/环境)两大特征(充分性+适当性)八大程序(检查/观察/函证等)审计工作底稿三种类型(综合/业务/备查)编制要