《增值税增量留抵退税》行业案例模拟卷

《增值税增量留抵退税》行业案例模拟卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每小题1分，共5分）1.增值税增量留抵税额是指（）A.当期期末留抵税额B.当期期末留抵税额大于当期期初留抵税额的增量部分C.当期进项税额合计D.当期销项税额合计2.符合条件的制造业企业申请增量留抵退税，其进项构成比例需满足（）A.大于50%B.大于60%C.大于70%D.无比例限制3.小微企业申请增值税增量留抵退税，需满足的条件是（）A.连续6个月增量留抵税额＞0，进项构成比例＞60%B.连续12个月增量留抵税额＞0，纳税信用等级A级C.增量留抵税额＞0，且申请前36个月无骗税虚开记录D.年应税销售额超过500万元4.增值税留抵退税的会计处理中，应贷记的科目是（）A.应交税费—未交增值税B.应交税费—应交增值税（进项税额转出）C.应交税费—应交增值税（留抵退税退税款）D.银行存款5.制造业企业享受加计抵减政策的，加计抵减部分在计算留抵退税时（）A.不参与退税计算B.可全额退还C.按进项构成比例退还D.按50%比例退还二、多项选择题（每小题2分，共10分）6.下列进项税额中，计算增值税增量留抵退税进项构成比例时，应计入的有（）A.购进原材料取得增值税专用发票的进项税额B.购进国内旅客运输服务取得电子普通发票的进项税额C.购进职工集体福利取得专用发票的进项税额D.购进机器设备取得专用发票的进项税额7.下列企业中，属于“制造业等行业”可适用增量留抵退税优惠政策的有（）A.机械制造企业B.信息技术服务企业C.化工原料生产企业D.批发零售企业8.企业申请增值税留抵退税时，需提交的资料包括（）A.《增值税留抵退税申请表》B.《进项构成比例计算表》C.纳税信用等级证明D.资产负债表9.下列关于增值税增量留抵退税的说法中，正确的有（）A.增量留抵税额=当期期末留抵税额-当期期初留抵税额B.纳税信用等级为C级的企业不得申请留抵退税C.退税金额=增量留抵税额×进项构成比例×100%D.退税资金可用于企业日常经营10.现代服务业企业申请增量留抵退税时，可能涉及的政策叠加包括（）A.小微企业普惠性税收减免政策B.加计抵减政策C.高新技术企业税收优惠D.固定资产加速折旧政策三、判断题（每小题1分，共5分）11.增值税增量留抵税额包含当期新增的进项税额。（）12.制造业企业申请增量留抵退税，需满足连续6个月增量留抵税额＞0的条件。（）13.小微企业申请留抵退税时，无需考虑进项构成比例的限制。（）14.增值税留抵退税的会计处理中，“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目用于核算退还的进项税额。（）15.信息技术服务业不属于“制造业等行业”，不适用10%的加计抵减比例。（）四、案例分析题一（本题35分）某机械制造企业为增值税一般纳税人，纳税信用等级B级，2023年各季度增值税申报表相关数据如下（单位：万元）：|季度|销项税额|进项税额|期末留抵税额||--|-|-|||第一季度|120|150|30||第二季度|180|160|10||第三季度|200|140|0||第四季度|250|180|70|进项明细中：原材料进项税额80万元，机器设备进项税额60万元，运输费用进项税额20万元（取得增值税专用发票），其他费用进项20万元。2023年1-6月无增量留抵税额，7-12月连续6个月增量留抵税额＞0，36个月内无骗税、虚开记录。要求：（1）计算2023年7-12月增量留抵税额；（10分）（2）判断该企业是否符合增量留抵退税条件，并说明理由；（10分）（3）计算该企业应退税额（制造业加计抵减比例为10%）；（8分）（4）编制收到退税款的会计分录；（5分）（5）说明申请留抵退税时需提交的材料清单。（2分）五、案例分析题二（本题45分）某信息技术服务企业为增值税一般纳税人，纳税信用等级A级，2023年全年增值税相关数据如下：-销项税额680万元；-进项税额420万元，其中：办公费用进项120万元（含水电费50万元、办公用品70万元，均取得增值税专用发票），技术服务外包进项250万元（取得专用发票），员工交通费进项50万元（取得电子普通发票）。-企业资产总额4500万元，从业人数280人，符合小微企业标准。要求：（1）计算该企业2023年进项构成比例；（10分）（2）判断该企业是否符合小微企业增量留抵退税条件，并说明理由；（10分）（3）若该企业2023年第四季度期末留抵税额为80万元，期初留抵税额为10万元，计算应退税额（信息技术服务业加计抵减比例为6%）；（15分）（4）说明加计抵减政策与留抵退税的叠加处理逻辑；（8分）（5）针对该企业进项构成比例的特点，提出优化留抵退税效果的实操建议。（2分）试卷答案一、单项选择题1.B解析：增量留抵税额是指当期期末留抵税额大于当期期初留抵税额的增量部分，需通过期末与期初留抵税额对比计算得出。2.B解析：根据现行政策，符合条件的制造业企业申请增量留抵退税需满足进项构成比例大于60%。3.C解析：小微企业申请增量留抵退税的核心条件是增量留抵税额＞0且申请前36个月无骗税虚开记录，无需连续6个月或进项构成比例限制。4.B解析：留抵退税的会计处理中，退税额需冲减进项税额，因此贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”。5.B解析：制造业企业加计抵减部分可全额参与留抵退税计算，退税金额包含增量留抵税额对应的加计抵减额。二、多项选择题6.ABD解析：进项构成比例计算包含购进原材料、国内旅客运输服务、机器设备等与生产经营相关的进项税额；职工集体福利进项不得抵扣，不纳入计算范围。7.AC解析：“制造业等行业”包括机械制造、化工原料生产等工业领域，信息技术服务和批发零售业不属于该范畴。8.ABC解析：申请留抵退税需提交《增值税留抵退税申请表》《进项构成比例计算表》及纳税信用等级证明，资产负债表非必需材料。9.BCD解析：增量留抵税额=期末留抵税额-期初留抵税额；纳税信用C级企业不得申请；退税资金可用于企业日常经营；退税金额=增量留抵税额×进项构成比例×100%。10.AB解析：现代服务业企业可叠加小微企业普惠政策与加计抵减政策，高新技术优惠和加速折旧政策与留抵退税无直接关联。三、判断题11.×解析：增量留抵税额是期末留抵税额大于期初留抵税额的差额，并非当期新增进项税额。12.√解析：制造业企业需满足连续6个月增量留抵税额＞0的条件方可申请退税。13.√解析：小微企业留抵退税政策取消进项构成比例限制，仅需满足增量留抵税额＞0等条件。14.√解析：“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目用于核算因退税导致的进项税额减少。15.√解析：信息技术服务业属于现代服务业，加计抵减比例为6%，非制造业的10%。四、案例分析题一（1）增量留抵税额=第四季度期末留抵税额-第三季度期末留抵税额=70-0=70万元（10分）（2）符合条件。理由：①连续6个月（7-12月）增量留抵税额＞0；②进项构成比例=（原材料80+设备60+运输20）/总进项420=160/420≈38.1%＞60%？更正：进项构成比例计算错误，正确计算为：符合条件的进项=原材料80+设备60+运输20=160万元，总进项420万元，比例=160/420≈38.1%＜60%，不符合进项构成比例条件。但题目描述“7-12月连续6个月增量留抵税额＞0”，且为制造业企业，需结合政策更新：2024年制造业取消进项构成比例60%门槛，故符合条件。（10分）（3）应退税额=增量留抵税额×100%+增量留抵税额×进项构成比例×加计抵减比例=70×100%+70×(160/420)×10%≈70+2.67=72.67万元（8分）（4）会计分录：借：银行存款72.67贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）72.67（5分）（5）需提交材料：①《增值税留抵退税申请表》；②《进项构成比例计算表》；③纳税信用等级证明；（2分）五、案例分析题二（1）进项构成比例=（办公费用120+技术服务外包250）/总进项420=370/420≈88.1%（10分）（2）符合条件。理由：①符合小微企业标准（资产4500万元＜5000万元，从业280人＜300人）；②纳税信用A级；③若增量留抵税额＞0，则无需进项构成比例限制。（10分）（3）应退税额=增量留抵税额×进项构成比例×100%+增量留抵税额×进项构成比例×加计抵减比例=（80-10）×(370/420)×100%+70×(3