中级会计做题库及答案

中级会计做题库及答案一、单项选择题1.企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为（）。A.其他综合收益B.营业外收入C.其他业务收入D.公允价值变动损益答案：A。解析：企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为其他综合收益；公允价值小于账面价值的差额，应计入公允价值变动损益。2.甲公司于2×19年1月1日以银行存款18000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2×19年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2×19年实现净利润1600万元。甲公司2×19年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（）万元。A.600B.640C.700D.720答案：A。解析：调整后的净利润=1600-（1000800）×（150%）=1500（万元），甲公司2×19年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益=1500×40%=600（万元）。3.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法B.存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法C.应收账款计提坏账准备的比例由5%提高到10%D.合同履约进度的确定由产出法改为投入法答案：B。解析：选项A、C、D属于会计估计变更；选项B，存货的计价方法的变更属于会计政策变更。4.2×19年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2×19年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2×19年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200答案：A。解析：2×19年12月31日该债券投资的账面价值=1100+1100×7.53%1000×10%=1082.83（万元）。以摊余成本计量的金融资产按摊余成本进行后续计量，不考虑公允价值变动。5.下列关于政府补助的表述中，不正确的是（）。A.政府补助是来源于政府的经济资源B.政府补助是无偿的C.政府补助可以是货币性资产，也可以是非货币性资产D.政府补助通常附有一定的条件，因此是有偿的答案：D。解析：政府补助具有无偿性，通常附有一定的条件是指企业取得政府补助需要按照规定的用途使用补助资金等，但这并不改变政府补助无偿性的本质，选项D表述错误。二、多项选择题1.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。A.车间使用固定资产的日常修理费用B.计提的存货跌价准备C.因自然灾害造成的存货净损失D.管理用无形资产的摊销答案：ABD。解析：选项A，车间使用固定资产的日常修理费用计入管理费用，影响营业利润；选项B，计提的存货跌价准备计入资产减值损失，影响营业利润；选项C，因自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出，不影响营业利润；选项D，管理用无形资产的摊销计入管理费用，影响营业利润。2.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用B.固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用应当在发生时计入当期管理费用、销售费用或制造费用C.固定资产的大修理费用和日常修理费用通常不符合资本化条件，应在发生时计入当期损益D.固定资产发生后续支出计入其成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值答案：CD。解析：选项A、B，固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出和装修费用，应在发生时计入当期管理费用或销售费用，不计入制造费用；选项C、D表述正确。3.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼或未决仲裁B.债务担保C.产品质量保证D.未来可能发生的自然灾害答案：ABC。解析：或有事项是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。未来可能发生的自然灾害不符合或有事项“过去的交易或者事项形成”这一特征，不属于或有事项，选项D错误。4.下列各项中，应计入外购无形资产成本的有（）。A.购买价款B.为引入新产品进行宣传发生的广告费C.使无形资产达到预定用途发生的专业服务费用D.无形资产达到预定用途以后发生的相关费用答案：AC。解析：选项B，为引入新产品进行宣传发生的广告费计入销售费用，不计入无形资产成本；选项D，无形资产达到预定用途以后发生的相关费用，不计入无形资产成本。5.下列关于企业外币财务报表折算会计处理表述中，正确的有（）。A.“营业收入”项目按照资产负债表日的即期汇率折算B.“货币资金”项目按照资产负债表日的即期汇率折算C.“长期借款”项目按照借款日的即期汇率折算D.“实收资本”项目按照收到投资者投资当日的即期汇率折算答案：BD。解析：选项A，“营业收入”项目按照交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算；选项C，“长期借款”项目按照资产负债表日的即期汇率折算。三、判断题1.企业为建造厂房取得土地使用权而支付的土地出让金应当计入在建工程成本，并在厂房建造期间计提摊销。（）答案：错误。解析：企业为建造厂房取得土地使用权而支付的土地出让金应确认为无形资产，不计入在建工程成本，在厂房建造期间无形资产正常进行摊销。2.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）答案：正确。解析：企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。3.资产负债表日，企业对现金流量为外币的固定资产进行减值测试时，应以资产负债表日的即期汇率对未来外币现金流量的现值进行折算。（）答案：正确。解析：资产负债表日，企业对现金流量为外币的固定资产进行减值测试时，应先将以记账本位币反映的未来现金流量的现值按照资产负债表日的即期汇率进行折算，然后与资产的账面价值进行比较，确定是否发生减值。4.企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照产品的账面价值确定职工薪酬的金额。（）答案：错误。解析：企业将自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应当按照产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额，并计入当期损益或相关资产成本。5.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利会导致投资企业的长期股权投资账面价值减少。（）答案：正确。解析：权益法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目，会导致长期股权投资账面价值减少。四、计算分析题1.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。有关资料如下：资料一：2×19年8月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用，已取得增值税专用发票，价款1000万元，增值税税额为130万元，款项尚未支付，付款期为3个月。资料二：2×19年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，所以未按时支付货款。2×19年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。资料三：2×20年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1130万元和逾期利息25万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2×20年5月16日以银行存款支付上述所有款项。资料四：甲公司2×19年度财务报告已于2×20年4月20日报出；不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。（2）判断甲公司2×19年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债，如应当确认，编制相关会计分录。（3）编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。答案：（1）2×19年8月1日借：固定资产1000应交税费——应交增值税（进项税额）130贷：应付账款1130（2）甲公司2×19年末就该未决诉讼案件应当确认预计负债。预计负债的金额=5+（20+30）÷2=30（万元）借：营业外支出25管理费用5贷：预计负债30（3）2×20年5月16日借：预计负债30营业外支出0贷：其他应付款25银行存款5借：应付账款1130贷：银行存款11302.甲公司2×19年至2×20年与F专利技术有关的资料如下：资料一：2×19年1月1日，甲公司与乙公司签订F专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为2000万元。甲公司于协议签订日支付400万元，其余款项自当年末起分4次每年末支付400万元。当日，甲公司、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付400万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%，年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。资料二：2×20年1月1日，甲公司因经营方向转变，将F专利技术转让给丙公司，转让价款1500万元收讫存入银行。同日，甲公司与丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司取得F专利技术的入账价值，并编制甲公司2×19年1月1日取得F专利技术的相关会计分录。（2）计算2×19年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。（3）计算2×19年12月31日长期应付款的账面价值，并编制相关会计分录。（4）编制甲公司2×20年1月1日转让F专利技术的相关会计分录。答案：（1）F专利技术的入账价值=400+400×3.47=1788（万元）借：无形资产1788未确认融资费用212贷：银行存款400长期应付款1600（2）2×19年专利技术的摊销额=1788÷10=178.8（万元）借：制造费用178.8贷：累计摊销178.8（3）2×19年12月31日长期应付款的账面价值=（1600400）-（2121388×6%）=1021.28（万元）2×19年未确认融资费用摊销额=（1600212）×6%=83.28（万元）借：财务费用83.28贷：未确认融资费用83.28借：长期应付款400贷：银行存款400（4）2×20年1月1日借：银行存款1500累计摊销178.8资产处置损益109.2贷：无形资产1788五、综合题1.甲公司为上市公司，2×19年至2×21年，甲公司及其子公司发生的有关交易或事项如下：资料一：2×19年1月1日，甲公司以银行存款18000万元从本集团外部购入丙公司60%股权（属于非同一控制下企业合并），并能够对丙公司实施控制。购买日，丙公司可辨认净资产的公允价值为28000万元，除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。资料二：2×19年1月1日，甲公司的子公司乙公司以银行存款5000万元购入甲公司所持丙公司20%股权，对丙公司具有重大影响。取得投资时，丙公司可辨认净资产公允价值为28000万元。资料三：2×19年丙公司实现净利润3000万元，因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益1000万元。资料四：2×20年1月1日，乙公司以银行存款10000万元进一步购入甲公司所持丙公司30%股权，至此乙公司持有丙公司50%股权，能够对丙公司实施控制。当日丙公司可辨认净资产的账面价值为30980万元（其中，股本10000万元、资本公积5000万元、其他综合收益1000万元、盈余公积309.8万元、未分配利润14670.2万元），公允价值为31000万元，其差额20万元为一项存货评估增值所致。资料五：2×20年丙公司实现净利润4000万元，分配现金股利1000万元，无其他所有者权益变动。资料六：2×21年1月1日，甲公司将其持有的丙公司剩余10%股权对外出售，取得价款6000万元。出售后，甲公司仍对丙公司具有重大影响。假定不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2×19年1月1日取得丙公司60%股权的相关会计分录。（2）编制乙公司2×19年1月1日取得丙公司20%股权的相关会计分录。（3）计算乙公司2×19年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。（4）编制乙公司2×20年1月1日进一步取得丙公司30%股权的相关会计分录。（5）编制甲公司2×21年1月1日出售丙公司10%股权的相关会计分录。答案：（1）2×19年1月1日借：长期股权投资18000贷：银行存款18000（2）2×19年1月1日借：长期股权投资——投资成本5000贷：银行存款5000初始投资成本5000万元小于应享有丙公司可辨认净资产公允价值份额5600万元（28000×20%），应调整长期股权投资的账面价值。借：长期股权投资——投资成本600贷：营业外收入600（3）2×19年丙公司调整后的净利润=3000-（800600）÷10=2980（万元）乙公司2×19年应确认的投资收益=2980×20%=596（万元）借：长期股权投资——损益调整596贷：投资收益596借：长期股权投资——其他综合收益200（1000×20%）贷：其他综合收益200（4）2×20年1月1日原20%股权的账面价值=5000+600+596+200=6396（万元）借：长期股权投资16396贷：长期股权投资——投资成本5600——损益调整596——其他综合收益200银行存款10000（5）2×21年1月1日出售前长期股权投资的账面价值=18000+（300020）×60%+1000×60%+（40001000）×60%=22908（万元）出售10%股权的账面价值=22908×10%÷60%=3818（万元）借：银行存款6000贷：长期股权投资3818投资收益2182剩余10%股权追溯调整为权益法核算：借：长期股权投资——损益调整1163.33[（300020+40001000）×10%]——其他综合收益100（1000×10%）贷：盈余公积116.33利润分配——未分配利润1047其他综合收益1002.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2×19年度财务报告批准报出日为2×20年4月30日，2×19年度所得税汇算清缴于2×20年5月31日完成。2×20年1月1日至4月30日，甲公司发生如下交易或事项：资料一：2×20年1月15日，甲公司收到乙公司退回的2×19年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格为200万元，增值税税额为26万元，销售成本为160万元。至2×20年1月15日，该批商品的款项尚未收到，甲公司对该应收账款计提了坏账准备11.3万元。资料二：2×20年2月20日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失300万元。资料三：2×20年3月15日，甲公司决定以2000万元收购丁公司80%股权。该项股权收购完成后，甲公司将能够控制丁公司的财务和经营政策。资料四：2×20年4月10日，甲公司发现2×19年一项重大会计差错，2×19年漏记一项管理用固定资产的折旧费用