记账实操-棉絮加工厂账务处理分录实例

会计实操文库21/21记账实操-棉絮加工厂账务处理分录实例一、原材料采购（10个）购入棉花：向XX棉农购入棉花30吨，单价15000元/吨（不含税），增值税率9%，银行转账支付，材料验收入库。借：原材料主料（棉花）450000借：应交税费应交增值税（进项税额）40500贷：银行存款490500赊购棉花：向XX棉花经销商购入棉花20吨，单价14800元/吨（不含税），增值税率9%，款项未付，材料入库。借：原材料主料（棉花）296000借：应交税费应交增值税（进项税额）26640贷：应付账款XX经销商322640采购化纤棉（辅助材料）：购入化纤棉5吨，单价8000元/吨（不含税），增值税率9%，银行支付。借：原材料辅助材料（化纤棉）40000借：应交税费应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款43600支付材料运输费：上述30吨棉花采购发生运输费5000元（含9%进项税），银行支付。借：原材料主料（棉花）4587.16借：应交税费应交增值税（进项税额）412.84贷：银行存款5000原材料暂估入库：购入新疆长绒棉一批已入库，发票未到，暂估金额80000元。借：原材料主料（新疆长绒棉）80000贷：应付账款暂估应付账款80000冲销暂估并正式入账：上月暂估新疆长绒棉发票收到，金额82000元（不含税），增值税率9%，银行支付。冲销暂估：借：原材料主料（新疆长绒棉）80000贷：应付账款暂估应付账款80000正式入账：借：原材料主料（新疆长绒棉）82000借：应交税费应交增值税（进项税额）7380贷：银行存款89380采购棉絮包装袋：购入棉絮包装袋2000个，单价3元/个（不含税），增值税率13%，银行支付。借：原材料包装物（包装袋）6000借：应交税费应交增值税（进项税额）780贷：银行存款6780购入梳棉机针布（低值易耗品）：购入梳棉机针布10套，单价1200元/套（不含税），增值税率13%，银行支付，计入低值易耗品。借：周转材料低值易耗品12000借：应交税费应交增值税（进项税额）1560贷：银行存款13560预付材料采购款：预付XX棉花供应商采购款100000元，银行转账。借：预付账款XX供应商100000贷：银行存款100000采购润滑油（辅助材料）：购入设备润滑油30桶，单价150元/桶（不含税），增值税率13%，银行支付。借：原材料辅助材料（润滑油）4500借：应交税费应交增值税（进项税额）585贷：银行存款5085二、棉絮生产加工环节（20个）领用棉花加工棉絮：生产车间领用棉花15吨（成本15152.90元/吨）。借：生产成本基本生产成本（直接材料）227293.5贷：原材料主料（棉花）227293.5领用辅助材料：车间领用化纤棉2吨（成本8000元/吨）、润滑油5桶（成本150元/桶）。借：生产成本基本生产成本（直接材料）16750（2×8000+5×150）贷：原材料辅助材料（化纤棉）16000贷：原材料辅助材料（润滑油）750分配生产工人工资：本月梳棉、弹棉、打包工人工资总额90000元，尚未支付。借：生产成本基本生产成本（直接人工）90000贷：应付职工薪酬工资90000计提生产工人社保：按工资总额20%计提生产工人社保18000元。借：生产成本基本生产成本（直接人工）18000贷：应付职工薪酬社保18000支付车间水电费：本月生产车间电费60000元、水费8000元（均含13%进项税），银行支付。借：制造费用水电费59823.01（60000÷1.13+8000÷1.13）借：应交税费应交增值税（进项税额）8176.99贷：银行存款68000计提梳棉机折旧：梳棉机原值800000元，预计净残值率5%，折旧年限10年，本月折旧额=800000×(15%)÷10÷12≈6333.33元。借：制造费用折旧费6333.33贷：累计折旧6333.33支付设备维修费：维修弹棉机，支付维修费5000元（含13%进项税），银行支付。借：制造费用维修费4424.78借：应交税费应交增值税（进项税额）575.22贷：银行存款5000分配车间管理人员工资：本月车间主任工资15000元，尚未支付。借：制造费用工资15000贷：应付职工薪酬工资15000领用包装袋：包装车间领用棉絮包装袋800个（成本3元/个）。借：生产成本基本生产成本（包装材料）2400贷：原材料包装物（包装袋）2400归集制造费用：本月制造费用合计：水电费59823.01+折旧6333.33+维修费4424.78+工资15000=85581.12元。借：生产成本基本生产成本（制造费用）85581.12贷：制造费用各明细85581.12完工棉絮入库：本月生产单人棉絮1000床、双人棉絮500床全部完工，总成本=材料227293.5+16750+2400+人工108000+制造费用85581.12=440024.62元。按产量分配（单人棉絮占比66.67%、双人棉絮占比33.33%）。单人棉絮成本=440024.62×66.67%≈293349.75元双人棉絮成本=440024.62×33.33%≈146674.87元借：库存商品棉絮（单人）293349.75借：库存商品棉絮（双人）146674.87贷：生产成本基本生产成本440024.62在产品与完工产品分配：本月生产儿童棉絮，完工800床，在产品200床（约当产量100床），总成本180000元。分配率=180000÷(800+100)=200元/床完工成本=800×200=160000元在产品成本=180000160000=20000元借：库存商品棉絮（儿童）160000贷：生产成本基本生产成本160000棉花清理费用：支付棉花清理去杂费3000元，银行支付。借：生产成本基本生产成本（清理费）3000贷：银行存款3000不合格品处理：生产中因棉花杂质未清理干净产生不合格棉絮50床，成本80元/床，报废处理。借：管理费用废品损失4000贷：生产成本基本生产成本4000委托外单位检测：送棉絮样品委托XX机构检测，支付检测费2000元（含6%进项税）。借：生产成本基本生产成本（检测费）1886.79借：应交税费应交增值税（进项税额）113.21贷：银行存款2000生产车间除尘费：支付车间除尘设备运行费2500元，银行支付。借：制造费用除尘费2500贷：银行存款2500领用梳棉机针布：领用梳棉机针布2套（成本1200元/套）。借：制造费用低值易耗品摊销2400贷：周转材料低值易耗品2400生产车间劳保用品费：购买车间工人手套、口罩等，支付1200元，现金支付。借：制造费用劳保用品费1200贷：库存现金1200棉絮烘干费用：支付棉絮烘干设备电费2000元（含13%进项税）。借：生产成本基本生产成本（烘干费）1769.91借：应交税费应交增值税（进项税额）230.09贷：银行存款2000在产品盘点盘盈：盘点发现在产品棉胎实际数量比账面多，价值2500元，原因待查。借：生产成本基本生产成本2500贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2500三、产品销售及售后环节（15个）现销单人棉絮：销售单人棉絮200床，单价350元/床（含税，增值税率9%），现金收款，货已发出。借：库存现金70000贷：主营业务收入64220.18贷：应交税费应交增值税（销项税额）5779.82赊销双人棉絮：向XX家纺店销售双人棉絮100床，单价500元/床（不含税），增值税率9%，款项未收。借：应收账款XX家纺店54500贷：主营业务收入50000贷：应交税费应交增值税（销项税额）4500销售棉籽（副产品）：销售加工产生的棉籽5吨，单价1200元/吨（含税，增值税率9%），银行收款。借：银行存款6000贷：其他业务收入5504.59贷：应交税费应交增值税（销项税额）495.41预收棉絮销售款：预收XX超市棉絮定金30000元，银行收款；后续发货（总价100000元，不含税），补收余款。预收定金：借：银行存款30000贷：预收账款XX超市30000发货确认收入：借：预收账款XX超市109000贷：主营业务收入100000贷：应交税费应交增值税（销项税额）9000补收余款：借：银行存款79000贷：预收账款XX超市79000销售退回处理：上月销售的棉絮因尺寸不符退回10床（单价350元/床，含税），退款已支付，产品入库（成本80元/床）。冲收入：借：主营业务收入3211.01借：应交税费应交增值税（销项税额）288.99贷：银行存款3500冲成本：借：库存商品棉絮800贷：主营业务成本800结转销售成本：本月销售单人棉絮300床，单位成本90元，总成本=300×90=27000元。借：主营业务成本27000贷：库存商品棉絮（单人）27000结转其他业务成本：销售棉籽成本2000元。借：其他业务成本2000贷：原材料废料（棉籽）2000支付产品运输费：为客户运送棉絮发生运费4000元（含9%进项税），银行支付，由本厂承担。借：销售费用运输费3669.72借：应交税费应交增值税（进项税额）330.28贷：银行存款4000计提销售人员提成：按销售收入3%计提销售人员提成，本月销售收入300000元，提成9000元。借：销售费用提成9000贷：应付职工薪酬工资9000支付产品宣传费：在本地电视台投放棉絮广告，支付广告费25000元（含6%进项税），银行支付。借：销售费用广告费23584.91借：应交税费应交增值税（进项税额）1415.09贷：银行存款25000包装袋回收处理：回收客户旧棉絮包装袋200个，每个支付0.5元，现金支付；回收后可复用，价值0.3元/个。支付款项：借：其他应收款包装袋押金100贷：库存现金100确认复用价值：借：原材料包装物（旧包装袋）60贷：其他业务收入60销售棉絮副产品短绒：销售棉花短绒300公斤，单价15元/公斤（含税，增值税率9%），银行收款。借：银行存款4500贷：其他业务收入4128.44贷：应交税费应交增值税（销项税额）371.56收回往期销售欠款：收回半年前XX酒店欠棉絮货款15000元，银行收款。借：银行存款15000贷：应收账款XX酒店15000计提坏账准备：按应收账款余额5%计提坏账，本月应收账款余额50000元，已计提坏账1500元。借：信用减值损失1000（50000×5%1500）贷：坏账准备1000销售折扣处理：为促销棉絮，给予XX批发商2%销售折扣，原价款50000元（不含税），折扣后收款53410元（50000×98%×1.09）。借：银行存款53410借：财务费用折扣1000贷：主营业务收入50000贷：应交税费应交增值税（销项税额）4410四、日常费用与管理（15个）支付管理人员工资：本月管理人员工资总额60000元，银行转账支付。借：应付职工薪酬工资60000贷：银行存款60000计提时：借：管理费用工资60000贷：应付职工薪酬工资60000支付办公费用：购买办公室电脑、纸张等，支付3000元（含13%进项税），银行支付。借：管理费用办公费2654.87借：应交税费应交增值税（进项税额）345.13贷：银行存款3000报销差旅费：采购人员出差考察棉花产地，报销差旅费6500元（含高铁票2500元，住宿费2000元，均合规可抵扣）。高铁票进项税=2500÷1.09×9%≈206.42元住宿费进项税=2000÷1.06×6%≈113.21元借：管理费用差旅费6180.37（6500206.42113.21）借：应交税费应交增值税（进项税额）319.63贷：库存现金6500支付办公区水电费：支付公司办公区电费2000元、水费600元（均含13%进项税），银行支付。借：管理费用水电费2300.88（2000÷1.13+600÷1.13）借：应交税费应交增值税（进项税额）299.12贷：银行存款2600计提管理用固定资产折旧：办公楼原值500000元，预计净残值率5%，折旧年限20年，本月折旧=500000×(15%)÷20÷12≈1979.17元。借：管理费用折旧费1979.17贷：累计折旧1979.17支付质量认证费：支付棉絮质量认证费5000元（含6%进项税），银行支付。借：管理费用认证费4716.98借：应交税费应交增值税（进项税额）283.02贷：银行存款5000缴纳房产税与印花税：本月计提房产税4000元、印花税1000元，次月银行支付。计提：借：税金及附加5000贷：应交税费应交房产税4000贷：应交税费应交印花税1000支付：借：应交税费应交房产税4000借：应交税费应交印花税1000贷：银行存款5000支付银行手续费：银行转账手续费150元，直接从账户扣除。借：财务费用手续费150贷：银行存款150收到银行存款利息：本月银行存款利息收入350元，存入账户。借：银行存款350贷：财务费用利息收入350支付罚款支出：因消防检查轻微不合格，支付罚款1500元，银行支付。借：营业外支出罚款支出1500贷：银行存款1500捐赠棉絮：向福利院捐赠棉絮100床（成本80元/床，售价350元/床），增值税率9%。借：营业外支出捐赠支出11815贷：库存商品棉絮8000贷：应交税费应交增值税（销项税额）3150（100×350×9%）摊销无形资产：购入棉絮加工专利技术，原值200000元，摊销年限10年，本月摊销1666.67元。借：管理费用无形资产摊销1666.67贷：累计摊销1666.67支付职工福利费：为职工发放福利棉絮，成本3000元。借：应付职工薪酬福利费3000贷：库存商品棉絮3000计提时：借：管理费用福利费900（管理人员部分）借：生产成本直接人工2100（生产人员部分）贷：应付职工薪酬福利费3000支付业务招待费：招待棉花供应商，支付餐费2500元，现金支付。借：管理费用业务招待费2500贷：库存现金2500计提季度企业所得税：本季度利润总额150000元，所得税税率25%，计提所得税37500元。借：所得税费用37500贷：应交税费应交企业所得税37500五、资产与往来业务（10个）购入棉絮打包机：购入全自动棉絮打包机，价款300000元（含13%进项税），安装费10000元（含9%进项税），银行支付。借：固定资产280578.51（300000÷1.13+10000÷1.09）借：应交税费应交增值税（进项税额）29421.49贷：银行存款310000处置旧弹棉机：出售使用过的旧弹棉机，原值150000元，累计折旧100000元，售价35000元（含13%销项税），银行收款。借：固定资产清理50000借：累计折旧100000贷：固定资产150000收到款项：借：银行存款35000贷：固定资产清理30973.45贷：应交税费应交增值税（销项税额）4026.55结转净损失：借：资产处置损益19026.55贷：固定资产清理19026.55原材料盘亏处理：盘点发现棉花短缺200公斤（成本15元/公斤），原因系保管不善，责任人赔偿500元。盘亏时：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3000贷：原材料主料（棉花）3000批准后：借：其他应收款责任人500借：管理费用存货盘亏2500贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢3000固定资产盘盈：盘点发现未入账的小型运输机，重置价值10000元，估计折旧3000元，报经批准入账。借：固定资产10000贷：累计折旧3000贷：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢7000批准后：借：待处理财产损溢待处理非流动资产损溢7000贷：营业外收入7000取得短期借款：向银行借入1年短期借款150000元，年利率4.5%，到期还本付息。借入：借：银行存款150000贷：短期借款150000计提利息（每月）：借：财务费用利息支出562.5（150000×4.5%÷12）贷：应付利息562.5偿还应付账款：支付前欠XX棉花经销商货款322640元（见分录2），银行转账。借：应付账款XX经销商322640贷：银行存款322640收到客户预付货款：收到XX学校预付的棉絮定制定金20000元，银行收款。借：银行存款20000贷：预收账款XX学校20000计提存货跌价准备：库存部分临期棉絮可变现净值低于成本3000元，计提跌价准备。借：资产减值损失3000贷：存货跌价准备3000收到政府补贴：收到政府对农产品加工企业的补贴25000元，银行收款。借：银行存款25000贷：其他收益25000支付年度财产保险费：支付全年厂房及设备保险费9000元（含6%进项税），银行支付，按月摊销。支付：借：预付账款保险费8490.57借：应交税费应交增值税（进项税额）509.43贷：银行存款9000本月摊销：借：管理费用保险费707.55贷：预付账款保险费707.55六、期末与特殊业务（10个）结转收入类科目：本月主营业务收入450000元，其他业务收入13880.03，营业外收入7000元。借：主营业务收入450000借：其他业务收入13880.03借：营业