黑龙江省报销管理制度

黑龙江省报销管理制度一、总则

黑龙江省报销管理制度旨在规范全省各级机关、企事业单位、社会组织的费用报销行为，确保资金使用的合法、合规、高效和透明，维护国家和公众利益。本制度适用于黑龙江省行政区域内所有单位的公务人员及工作人员，涵盖日常办公、业务活动、差旅、会议等各类费用报销活动。

本制度遵循以下基本原则：

1.**合法性原则**：报销活动必须符合国家法律法规及单位内部管理规定，确保各项支出真实、合理、合规。

2.**合理性原则**：报销费用应与实际业务需求相匹配，避免浪费和过度支出，体现勤俭节约的财政政策。

3.**透明性原则**：报销流程应公开透明，报销凭证、审批记录等资料需完整存档，接受监督和审计。

4.**效率性原则**：简化报销审批程序，缩短报销周期，提高资金使用效率。

5.**责任制原则**：明确各级管理人员的审批责任，对违规报销行为追究相关责任。

本制度所称费用报销包括但不限于以下类别：

（1）差旅费：因公出差产生的交通费、住宿费、伙食补助费等；

（2）会议费：各类会议的场地费、资料费、专家劳务费等；

3.**办公用品费**：日常办公所需的文具、设备、耗材等支出；

4.**业务招待费**：因公业务活动中的餐饮、礼品等费用；

5.**培训费**：职工参加培训产生的学费、差旅费等；

6.**其他费用**：经单位批准的与业务相关的零星支出。

各单位应根据本制度结合自身实际情况，制定具体实施细则，报上级主管部门备案。省财政部门负责对本制度的实施进行指导和监督，定期开展检查和评估。

二、费用报销的范围与标准

1.**差旅费报销范围与标准**

差旅费报销须符合以下要求：

（1）交通费：凭票据实报销，原则上选择公共交通工具，特殊情况需经单位批准。飞机、火车硬卧以上住宿费用需提供合理说明。

（2）住宿费：参照国家差旅住宿标准执行，超出部分需提供单位批准文件。

（3）伙食补助费：根据出差地点和天数按标准发放，不得重复报销。

2.**会议费报销范围与标准**

会议费报销须提供会议通知、预算审批文件及参会人员名单，费用支出应控制在预算范围内。

3.**办公用品费报销范围与标准**

办公用品采购需遵循政府采购相关规定，报销须提供购买凭证及审批记录。

4.**业务招待费报销范围与标准**

业务招待费须符合单位业务需求，提供招待对象、事由及票据，单次支出不超过规定限额。

5.**其他费用报销范围与标准**

其他费用报销需经单位负责人审批，并提供必要的业务说明及凭证。

三、费用报销的程序与要求

1.**报销申请**

报销人须填写《费用报销申请表》，附上相关票据及说明，按审批权限提交至部门负责人审核。

2.**审批流程**

（1）部门负责人审核；

（2）财务部门复核票据合规性；

（3）单位分管领导审批；

（4）特殊支出需经单位领导班子集体研究决定。

3.**票据要求**

报销票据须符合以下条件：

（1）票据真实、完整，无涂改、伪造；

（2）发票抬头、税号与报销单位一致；

（3）电子票据需通过官方渠道验证。

4.**报销时限**

费用报销应在费用发生后的规定时间内完成，差旅费、会议费等应随票据提交，不得积压。

四、费用报销的监督与审计

1.**内部监督**

财务部门负责日常报销审核，对违规报销行为有权拒绝支付并上报单位领导。

2.**外部审计**

省财政部门定期对单位报销管理进行抽查，重点审计差旅费、会议费等高发领域。

3.**责任追究**

对虚报、冒领、套取报销资金等行为，依法依规追究相关人员责任，涉嫌犯罪的移交司法机关处理。

五、附则

1.本制度由黑龙江省财政厅负责解释，自发布之日起施行。

2.各单位可根据本制度制定补充规定，但不得与本制度相抵触。

3.本制度未涵盖的费用报销事项，参照国家相关法律法规执行。

二、费用报销的范围与标准

1.差旅费报销范围与标准

差旅费是单位工作人员因公外出产生的必要支出，包括交通费、住宿费、伙食补助费等。为确保差旅费报销的合理性和规范性，需明确各项费用的范围与标准。

（1）交通费报销范围与标准

交通费是指工作人员因公出差期间发生的市内及城际交通费用。报销交通费应遵循以下原则：首先，优先选择公共交通工具，如火车、长途汽车等，特殊情况需经单位批准后方可乘坐飞机或高铁等费用较高的交通工具。其次，交通费报销必须凭票据实，票据上应注明出行日期、起止地点、乘车人姓名等信息。再次，工作人员因公出差返回时，应选择经济实惠的交通方式，避免不必要的浪费。最后，交通费的报销应与出差任务相匹配，不得因个人原因产生的不合理支出列入报销范围。

例如，某工作人员因公前往哈尔滨市进行业务洽谈，行程安排如下：上午乘坐飞机从大庆市飞往哈尔滨市，下午前往合作企业进行会议，晚上返回大庆市。根据差旅规定，该工作人员可凭飞机票、市内出租车票据等报销交通费，但需提供会议通知及出差任务说明，经部门负责人审核后报财务部门复核。若该工作人员选择乘坐高铁返回，需提供单位批准文件，否则按超标支出处理。

（2）住宿费报销范围与标准

住宿费是指工作人员因公出差期间发生的住宿费用。住宿费的报销需符合以下要求：首先，住宿标准应参照国家差旅住宿标准执行，不同地区有不同的住宿费用上限，超出部分需提供单位批准文件。其次，住宿费报销必须凭正规发票，发票上应注明住宿日期、天数、住宿人姓名、酒店名称及地址等信息。再次，工作人员应选择安全、卫生的酒店住宿，不得选择不正规的小旅馆或私人住所。最后，住宿费的报销应与出差任务相匹配，不得因个人原因产生的不合理支出列入报销范围。

例如，某工作人员因公前往齐齐哈尔市进行项目调研，根据差旅规定，齐齐哈尔市的住宿标准为每间每晚300元。该工作人员入住当地一家正规酒店，住宿两晚，凭酒店发票及出差任务说明报销住宿费600元。若该工作人员选择入住价格较高的酒店，需提供单位批准文件，否则按超标支出处理。

（3）伙食补助费报销范围与标准

伙食补助费是指工作人员因公出差期间发生的餐饮费用。伙食补助费的报销需符合以下要求：首先，伙食补助费的标准根据出差地点和天数按相关规定执行，不同地区的补助标准有所不同。其次，伙食补助费不得与实际餐饮费用重复报销，工作人员应在当地自行用餐，不得安排单位垫付餐饮费用。再次，伙食补助费报销应提供必要的业务说明，如出差任务、就餐地点等。最后，伙食补助费应按实际出差天数发放，不得提前或延后。

例如，某工作人员因公前往牡丹江市进行业务考察，根据差旅规定，牡丹江市的伙食补助费标准为每天50元。该工作人员出差三天，可凭出差任务说明及审批记录报销伙食补助费150元。若该工作人员在出差期间有特殊情况需安排餐饮，需提供单位批准文件，否则按超标支出处理。

2.会议费报销范围与标准

会议费是指单位举办的各类会议产生的费用，包括场地费、资料费、专家劳务费等。为确保会议费报销的合理性和规范性，需明确各项费用的范围与标准。

（1）会议费报销范围

会议费报销范围包括但不限于以下项目：会议场地租赁费、会议资料印刷费、会议设备租赁费、专家劳务费、会议餐饮费等。会议费的报销必须符合会议预算，不得超出预算范围。

例如，某单位举办年度工作会议，会议预算为10万元。会议实际支出包括场地租赁费3万元、资料印刷费1万元、设备租赁费2万元、专家劳务费2万元、餐饮费2万元，总计10万元。该单位凭会议通知、预算审批文件及各项支出票据报销会议费，经财务部门复核及单位分管领导审批后予以报销。

（2）会议费报销标准

会议费的报销标准应遵循以下原则：首先，会议场地租赁费应选择正规酒店或会议中心，费用需符合市场行情，并提供正规发票。其次，会议资料印刷费应合理控制，不得印刷过多或过厚的资料，资料内容应与会议主题相关。再次，会议设备租赁费应根据会议需求选择合适的设备，费用需符合市场行情，并提供正规发票。最后，会议餐饮费应提供会议通知及参会人员名单，费用需符合市场行情，并提供正规发票。

例如，某单位举办行业研讨会，会议场地租赁费为2万元，资料印刷费5000元，设备租赁费1万元，餐饮费1.5万元，总计5万元。该单位凭会议通知、参会人员名单及各项支出票据报销会议费，经财务部门复核及单位分管领导审批后予以报销。

3.办公用品费报销范围与标准

办公用品费是指单位日常办公产生的费用，包括文具、设备、耗材等。为确保办公用品费报销的合理性和规范性，需明确各项费用的范围与标准。

（1）办公用品费报销范围

办公用品费报销范围包括但不限于以下项目：文具费、设备费、耗材费、办公软件费等。办公用品费的报销必须符合单位实际需求，不得超出预算范围。

例如，某单位采购一批办公用品，包括笔、本子、打印机墨盒等，总计5000元。该单位凭采购订单、发票及审批记录报销办公用品费，经财务部门复核及单位分管领导审批后予以报销。

（2）办公用品费报销标准

办公用品费的报销标准应遵循以下原则：首先，办公用品采购应遵循政府采购相关规定，选择正规供应商，并签订采购合同。其次，办公用品费报销应提供购买凭证及审批记录，票据上应注明办公用品名称、数量、单价、总价等信息。再次，办公用品费报销应与单位实际需求相匹配，不得采购过多或过次的办公用品。最后，办公用品费报销应定期进行盘点，确保办公用品的合理使用。

例如，某单位采购一批打印机墨盒，共计20盒，单价100元，总计2000元。该单位凭采购订单、发票及审批记录报销办公用品费，经财务部门复核及单位分管领导审批后予以报销。若该单位在报销后定期盘点，发现墨盒使用量与报销数量不符，应及时查明原因，避免浪费。

4.业务招待费报销范围与标准

业务招待费是指单位因公业务活动产生的餐饮、礼品等费用。为确保业务招待费报销的合理性和规范性，需明确各项费用的范围与标准。

（1）业务招待费报销范围

业务招待费报销范围包括但不限于以下项目：餐饮费、礼品费、招待用品费等。业务招待费的报销必须符合单位业务需求，不得超出预算范围。

例如，某单位因业务需要招待客户，实际支出包括餐饮费5000元、礼品费2000元，总计7000元。该单位凭招待通知、招待对象名单及支出票据报销业务招待费，经财务部门复核及单位分管领导审批后予以报销。

（2）业务招待费报销标准

业务招待费的报销标准应遵循以下原则：首先，业务招待费应提供招待对象、事由及票据，招待对象应与单位业务相关，不得安排与业务无关的人员。其次，业务招待费的单次支出不得超过规定限额，超出部分需提供单位批准文件。再次，业务招待费应选择经济实惠的餐饮场所，不得安排高档餐饮或娱乐活动。最后，业务招待费报销应定期进行公示，接受监督。

例如，某单位因业务需要招待客户，实际支出包括餐饮费3000元、礼品费1000元，总计4000元。该单位凭招待通知、招待对象名单及支出票据报销业务招待费，经财务部门复核及单位分管领导审批后予以报销。若该单位在报销后定期公示，发现招待对象与业务无关，应及时查明原因，避免违规报销。

5.其他费用报销范围与标准

其他费用是指除上述费用外，经单位批准的与业务相关的零星支出。为确保其他费用报销的合理性和规范性，需明确各项费用的范围与标准。

（1）其他费用报销范围

其他费用报销范围包括但不限于以下项目：培训费、咨询费、手续费等。其他费用的报销必须符合单位业务需求，不得超出预算范围。

例如，某单位职工参加专业培训，实际支出包括学费3000元、差旅费1000元，总计4000元。该单位凭培训通知、审批记录及支出票据报销其他费用，经财务部门复核及单位分管领导审批后予以报销。

（2）其他费用报销标准

其他费用的报销标准应遵循以下原则：首先，其他费用报销应提供必要的业务说明，如培训内容、咨询事由等。其次，其他费用报销应与单位实际需求相匹配，不得安排与业务无关的支出。再次，其他费用报销应提供正规的票据，票据上应注明费用名称、金额、事由等信息。最后，其他费用报销应定期进行公示，接受监督。

例如，某单位职工参加专业培训，实际支出包括学费3000元、差旅费1000元，总计4000元。该单位凭培训通知、审批记录及支出票据报销其他费用，经财务部门复核及单位分管领导审批后予以报销。若该单位在报销后定期公示，发现培训内容与职工岗位职责不符，应及时查明原因，避免违规报销。

三、费用报销的程序与要求

1.报销申请

费用报销的起始环节是报销申请，由发生费用的工作人员填写《费用报销申请表》，详细列明报销事由、费用明细、票据张数等信息。报销申请表需经部门负责人审核签字，确认报销内容的真实性、合理性及票据的合规性。部门负责人在审核时，应结合工作实际，对不合理或超标准的报销申请予以拒绝，并说明理由。例如，某工作人员报销办公用品费，但购买的物品与部门实际需求不符，部门负责人在审核时发现这一问题，遂拒绝签字，并要求该工作人员重新采购符合需求的物品。

报销申请表填写完毕后，工作人员需将申请表及相关票据提交至财务部门。财务部门在收到报销申请后，应进行初步审核，主要核对报销申请表的完整性、票据的真实性及合规性。例如，某工作人员报销差旅费，但提交的票据不齐全，缺少部分发票，财务部门遂要求该工作人员补充票据，直至票据齐全后方可进行下一步审核。

2.审批流程

财务部门完成初步审核后，将报销申请及票据转交至单位分管领导进行审批。分管领导在审批时，应结合单位财务状况及报销内容，对重大费用或超标费用进行重点审核，确保资金使用的合理性。例如，某单位举办年度会议，会议费用预算为10万元，实际支出为12万元，超出预算2万元。分管领导在审批时，要求单位解释超支原因，并审核相关文件，确认超支合理后予以签字批准。

对于特殊支出，如大额费用、长期借款等，需经单位领导班子集体研究决定。单位领导班子在研究时，应充分讨论支出necessity及合理性，确保资金使用的合规性。例如，某单位需购买一台大型设备，费用高达50万元。单位领导班子在研究时，听取了相关部门的汇报，并讨论了设备的必要性及使用效益，最终决定购买该设备。

审批流程应遵循逐级审批原则，不得越级审批。例如，某工作人员报销办公用品费，需经部门负责人审核后，再报分管领导审批。若该工作人员直接报分管领导审批，则属于越级审批，财务部门有权拒绝报销。

3.票据要求

票据是费用报销的重要依据，必须真实、完整、合规。首先，票据必须真实，不得伪造或变造。工作人员应妥善保管票据，确保票据的完整性。例如，某工作人员报销餐饮费，提交的发票被撕毁，财务部门遂要求该工作人员提供其他证据，如照片、视频等，以证明费用的真实性。

其次，票据必须完整，不得涂改、挖补、粘贴。票据上的金额、日期、事由等信息必须清晰可辨。例如，某工作人员报销办公用品费，提交的发票上有涂改痕迹，财务部门遂要求该工作人员重新购买发票。

再次，票据必须合规，符合国家税收法律法规。发票抬头、税号应与报销单位一致，否则财务部门有权拒绝报销。例如，某工作人员报销办公用品费，提交的发票抬头为个人姓名，财务部门遂要求该工作人员提供单位发票，并告知其发票合规的重要性。

最后，电子票据需通过官方渠道验证。随着电子票据的普及，工作人员应妥善保管电子票据，并通过国家税务总局全国增值税发票查验平台等官方渠道进行验证。例如，某工作人员报销餐饮费，提交的电子发票无法通过官方渠道验证，财务部门遂要求该工作人员提供其他证据，如照片、视频等，以证明费用的真实性。

4.报销时限

费用报销应在费用发生后的规定时间内完成，不得积压。一般来说，差旅费、会议费等应随票据提交，不得拖延。例如，某工作人员出差返回后，应及时报销差旅费，不得拖延至下个月或更长时间。若该工作人员拖延报销，财务部门应予以提醒，并告知其报销时限的重要性。

报销时限的设定，是为了确保资金使用的及时性，避免资金积压。若报销拖延，不仅会影响资金使用效率，还可能影响单位的财务状况。例如，某单位因报销拖延，导致资金积压，无法及时支付供应商款项，影响了单位的正常运营。

同时，报销时限的设定，也是为了方便财务部门的管理。若报销拖延，财务部门将面临大量的报销申请，增加了工作负担。例如，某单位因报销拖延，导致财务部门在月底面临大量的报销申请，影响了财务部门的正常工作秩序。

因此，工作人员应遵守报销时限，及时报销费用。若因特殊情况无法按时报销，应提前向财务部门说明情况，并办理相关手续。例如，某工作人员因出差期间无法联系财务部门，导致报销延迟，遂提前向财务部门说明情况，并办理了相关手续，最终顺利报销了费用。

四、费用报销的监督与审计

1.内部监督

费用报销的内部监督是确保报销合规性的重要环节，主要由财务部门和单位内部审计机构负责实施。财务部门在日常工作中，对报销申请进行审核，是第一道监督防线。财务人员需严格按照报销管理制度，核对票据的合规性、费用的合理性，对不符合规定的报销申请有权拒绝支付，并说明理由。例如，某工作人员报销差旅费，提交的住宿发票价格远高于当地标准，财务人员在审核时发现这一问题，遂要求该工作人员提供单位批准文件，否则不予报销。这种日常的审核工作，能够及时发现并制止违规报销行为，维护单位财经纪律。

除了日常审核，财务部门还需定期对报销情况进行汇总分析，识别异常模式或潜在风险。例如，财务部门发现某段时间内，多笔办公用品费报销集中在同一供应商，且金额较高，遂对这一情况展开调查，最终发现存在虚报问题。通过这种分析，财务部门能够更有效地防范报销风险，提高资金使用效率。

单位内部审计机构则定期对报销管理进行独立评估，检查是否存在制度漏洞或执行偏差。内部审计机构会选取一定比例的报销单据进行抽查，核对票据的真实性、合规性，以及审批流程的完整性。例如，内部审计机构在某次抽查中，发现某工作人员报销的餐饮费发票存在伪造嫌疑，遂进一步调查，最终确认该工作人员存在违规报销行为。内部审计机构的独立评估，能够为单位报销管理提供客观的评价，促进制度的不断完善。

2.外部审计

外部审计是指由外部机构，如会计师事务所，对单位财务状况进行的审计。外部审计机构依据国家法律法规及审计准则，对单位的费用报销进行独立评估，确保其合规性。外部审计通常在单位年度财务报告编制完成后进行，是对单位财务状况的一次全面检验。

外部审计机构在审计过程中，会对费用报销进行重点抽查，特别是差旅费、会议费等高发领域。例如，某会计师事务所在对某单位进行年度审计时，发现该单位差旅费支出较高，遂对差旅费报销进行重点抽查，核对票据的真实性、合规性，以及审批流程的完整性。通过审计，发现该单位存在部分差旅费报销不规范的问题，如住宿费超标、未提供必要的业务说明等。外部审计机构的审计结果，不仅能够促使单位整改问题，还能提高单位的财务管理水平。

外部审计机构还会对单位的内部控制制度进行评估，检查是否存在制度漏洞或执行偏差。例如，某会计师事务所在对某单位进行年度审计时，发现该单位费用报销的审批流程存在漏洞，如部分费用未经单位分管领导审批即可报销。外部审计机构的评估，能够为单位内部控制制度的完善提供参考，促进单位管理水平的提升。

3.责任追究

责任追究是确保报销管理制度有效执行的重要保障，对违规报销行为，单位需依法依规追究相关人员责任。责任追究不仅包括对直接责任人的追究，还包括对相关管理人员的追究。

直接责任人是指直接参与违规报销行为的个人，如填写虚假报销单据的工作人员、审核不严的财务人员等。单位需根据违规情节的严重程度，对直接责任人进行相应处理，如警告、罚款、降职等。例如，某工作人员伪造发票报销餐饮费，单位遂对该工作人员进行降职处理，并处以罚款。

相关管理人员是指对报销管理负有责任的人员，如部门负责人、分管领导等。若相关管理人员审核不严、监管不力，导致违规报销行为发生，单位需对相关管理人员进行相应处理，如通报批评、取消评优资格等。例如，某单位的部门负责人未认真审核报销单据，导致部分违规报销行为发生，单位遂对该部门负责人进行通报批评，并取消其评优资格。

若违规报销行为涉嫌犯罪，如贪污、挪用公款等，单位需移交司法机关处理。例如，某工作人员利用职务之便，多次伪造发票报销办公用品费，金额高达数十万元，单位遂将该工作人员移交司法机关处理。

责任追究不仅能够起到震慑作用，还能促进单位管理水平的提升。通过对违规行为的追究，能够使单位工作人员更加重视报销管理，提高合规意识，从而减少违规行为的发生。同时，责任追究还能促使单位完善内部控制制度，加强监督管理，提高财务管理水平。例如，某单位在追究了违规报销人员的责任后，对报销管理制度进行了全面修订，加强了财务人员的培训，提高了报销管理的规范性。

五、附则

1.制度的解释权

黑龙江省报销管理制度由黑龙江省财政厅负责解释。这意味着，制度的任何疑问或模糊之处，都应由财政厅进行权威解答。例如，若某单位在执行过程中，对某项费用的报销范围或标准存在疑问，应向财政厅提出，由财政厅进行最终解释。这种做法，能够确保制度的统一性和权威性，避免因理解偏差导致执行不一致。

财政厅在解释制度时，应充分考虑实际情况，听取各方面的意见，确保解释的合理性和可行性。例如，若某项费用的报销标准在实际执行中确实存在问题，财政厅应进行调研，广泛听取意见，最终修订制度，使其更符合实际情况。

2.单位实施细则的制定

黑龙江省报销管理制度为全省各单位提供了统一的报销管理框架，但各单位在具体执行过程中，还需结合自身实际情况，制定具体的实施细则。这意味着，各单位可以根据自身业务特点、规模大小等因素，对报销管理制度进行细化，使其更符合自身需求。

例如，某大型企业可能需要制定更为详细的报销流程，明确每个环节的责任人，以确保报销管理的规范性。而某小型单位可能则只需要制定简单的报销规定，简化报销流程，提高报销效率。这种灵活性，能够确保报销管理制度在不同单位得到有效执行。

各单位制定的实施细则，需报上级主管部门备案。这意味着，实施细则的制定不能随意，需经过审批程序，确保其符合上级部门的要求。上级主管部门在备案时，会对实施细则进行审核，确保其与省级制度不冲突，并符合国家相关法律法规。

3.制度的施行与修订

黑龙江省报销管理制度自发布之日起施行。这意味着，制度发布后，全省各单位均需按照制度执行报销管理，不得再按照旧的制度或规定执行。这种做法，能够确保制度的统一性和权威性，避免因制度不统一导致管理混乱。

制度的修订需根据实际情况进行。若制度在实际执行过程中，确实存在不足之处，或与国家法律法规不符，应进行修订。修订程序包括调研、征求意见、修订草案、审议通过等步骤。例如，若国家出台了新的税收法律法规，影响了单位的报销管理，应及时修订制度，使其符合新的法律法规要求。

制度的修订需经过一定的审批程序，确保修订的合理性和可行性。例如，制度的修订需经省财政厅审核，并报省政府批准。这种做法，能够确保制度的修订符合上级部门的要求，并得到有效执行。

4.未涵盖事项的处理

黑龙江省报销管理制度虽然涵盖了大部分费用报销事项，但仍可能存在一些未涵盖的情况。对于这些未涵盖的情况，各单位应根据国家相关法律法规，结合自身实际情况，进行处理。

例如，若某项费用不属于报销范围，但单位认为有必要支出，应参照国家相关法律法规，结合自身实际情况，决定是否支出。这种做法，能够确保资金使用的合理性，避免不必要的浪费。

同时，各单位还应加强对未涵盖事项的管理，建立相应的管理制度，确保其得到有效控制。例如，若某项费用不属于报销范围，但单位认为有必要支出，应建立相应的审批制度，明确审批流程和审批权限，确保其得到有效控制。

通过这种做法，能够确保报销管理制度的全面性和完整性，避免因制度不完善导致管理漏洞。

六、附则

1.制度的解释权

黑龙江省报销管理制度由黑龙江省财政厅负责解释。这意味着，制度的任何疑问或模糊之处，都应由财政厅进行权威解答。例如，若某单位在执行过程中，对某项费用的报销范围或标准存在疑问，应向财政厅提出，由财政厅进行最终解释。这种做法，能够确保制度的统一性和权威性，避免因理解偏差导致执行不一