会计专业考试及答案

会计专业考试及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用，这体现的会计信息质量要求是（）。A.可靠性B.谨慎性C.重要性D.可理解性2.下列各项中，不属于企业存货的是（）。A.已验收入库的原材料B.正在生产车间加工的在产品C.已完成销售手续但尚未发出的商品D.委托外单位加工的半成品3.2023年1月1日，甲公司购入一项专利权，实际支付价款500万元，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。2025年12月31日，该专利权预计可收回金额为320万元。不考虑其他因素，2025年末该专利权的账面价值为（）万元。A.350B.320C.400D.2804.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元；代购货方垫付运杂费2万元，已通过银行转账支付。该企业应确认的应收账款金额为（）万元。A.100B.113C.115D.1025.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付租入包装物租金B.应付短期借款利息C.应付职工工资D.应交教育费附加6.企业采用备抵法核算坏账损失，收回已转销的坏账时，应编制的会计分录是（）。A.借：应收账款贷：坏账准备；借：银行存款贷：应收账款B.借：银行存款贷：坏账准备C.借：银行存款贷：应收账款D.借：应收账款贷：资产减值损失；借：银行存款贷：应收账款7.某企业2023年年初未分配利润为-100万元（亏损），当年实现净利润300万元，按10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。该企业2023年年末未分配利润为（）万元。A.180B.200C.270D.2508.下列各项中，属于非流动负债的是（）。A.应付票据B.应付债券C.应付账款D.预收账款9.企业销售商品时给予客户的现金折扣，应在实际发生时计入（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.主营业务成本10.某设备原值为200万元，预计净残值率为5%，预计使用年限5年。采用年数总和法计提折旧时，第3年的折旧额为（）万元。A.57B.38C.45.6D.28.511.下列各项中，不属于所有者权益变动表单独列示项目的是（）。A.综合收益总额B.提取盈余公积C.资本公积转增资本D.资产减值损失12.企业盘盈的固定资产，应通过（）科目核算。A.待处理财产损溢B.以前年度损益调整C.营业外收入D.固定资产清理13.某企业2023年主营业务收入为800万元，其他业务收入为200万元，主营业务成本为500万元，其他业务成本为100万元，税金及附加为50万元，销售费用为30万元，管理费用为40万元，财务费用为20万元，投资收益为60万元（其中国债利息收入20万元），营业外收入为10万元，营业外支出为5万元。该企业2023年的营业利润为（）万元。A.290B.310C.305D.28514.企业将自产的产品作为福利发放给职工，应确认的应付职工薪酬金额为（）。A.产品的成本价B.产品的售价C.产品的成本价加增值税销项税额D.产品的售价加增值税销项税额15.下列各项中，关于银行存款余额调节表的表述正确的是（）。A.可作为调整银行存款账面余额的依据B.编制目的是消除未达账项的影响C.属于原始凭证D.调整后的余额表示企业可以实际动用的银行存款数额二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.资产减值损失B.公允价值变动损益C.营业外收入D.所得税费用3.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.入库前的挑选整理费C.购买价款D.增值税进项税额（一般纳税人）4.下列各项中，属于所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润5.下列各项中，关于固定资产折旧的表述正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧B.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.提前报废的固定资产，应补提折旧6.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.资本公积7.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.应交增值税B.应交房产税C.应交印花税D.应交土地增值税8.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.支付的职工薪酬D.偿还短期借款支付的现金9.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.实质重于形式B.重要性C.可比性D.可理解性10.下列各项中，关于无形资产的表述正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.无形资产的摊销方法应反映其经济利益的预期消耗方式C.企业内部研究开发项目的研究阶段支出应计入当期损益D.转让无形资产所有权的净损益应计入资产处置损益三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。（）2.企业发生的所有利得和损失均应计入当期损益。（）3.银行存款日记账与银行对账单不一致的主要原因是存在未达账项。（）4.企业为取得交易性金融资产支付的交易费用应计入其初始入账成本。（）5.企业提取的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本，但不能用于发放现金股利。（）6.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）7.企业出租固定资产取得的租金收入应计入主营业务收入。（）8.企业盘亏的存货，经批准后，属于自然灾害造成的净损失应计入管理费用。（）9.企业发行股票支付的手续费、佣金等交易费用，应计入当期财务费用。（）10.资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题12分，第2小题18分，共30分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年发生以下经济业务：（1）3月1日，向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款200万元，增值税税额26万元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。（2）3月8日，乙公司支付货款。（3）3月15日，因部分商品质量不符合要求，乙公司退回价值40万元（不含税）的商品，甲公司开具红字增值税专用发票，退回商品已验收入库。要求：根据上述资料，编制甲公司相关会计分录（单位：万元）。2.丙公司2023年1月1日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款为500万元，增值税税额65万元；支付安装费取得增值税专用发票注明安装费50万元，增值税税额4.5万元。设备于2023年3月31日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值率4%。要求：（1）计算设备的入账价值；（2）分别采用年限平均法和双倍余额递减法计算2023年的折旧额；（3）2025年6月30日，该设备因自然灾害报废，残料变价收入10万元（含税，增值税税率13%），用银行存款支付清理费用2万元。编制设备报废时的相关会计分录（单位：万元）。五、综合题（本类题共1小题，20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）丁公司为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下经济业务：（1）1日，购入A材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）5日，生产车间领用A材料80万元，其中用于生产甲产品50万元，乙产品30万元；车间管理部门领用A材料5万元；行政管理部门领用A材料2万元。（3）10日，销售甲产品一批，开具增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元，款项已收存银行。该批甲产品的实际成本为200万元。（4）15日，计提本月固定资产折旧，其中生产车间设备折旧20万元，行政管理部门设备折旧10万元。（5）20日，分配本月职工薪酬，其中生产甲产品工人薪酬40万元，乙产品工人薪酬30万元，车间管理人员薪酬10万元，行政管理人员薪酬20万元。（6）31日，本月甲产品全部完工，乙产品完工60%（月初无在产品），计算并结转完工产品成本。（7）31日，计算本月应交城市维护建设税（税率7%）和教育费附加（费率3%），假设本月增值税销项税额为39万元，进项税额为13万元。要求：（1）根据上述资料，编制相关会计分录（单位：万元）；（2）计算丁公司2023年12月的营业利润。答案及解析一、单项选择题1.B【解析】谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。2.C【解析】已完成销售手续但尚未发出的商品，其所有权已转移，不属于企业存货。3.B【解析】2023-2025年累计摊销=500/10×3=150（万元），账面价值=500-150=350（万元），可收回金额320万元低于账面价值，应计提减值准备30万元，减值后账面价值为320万元。4.C【解析】应收账款=100+13+2=115（万元）。5.A【解析】选项B通过“应付利息”核算；选项C通过“应付职工薪酬”核算；选项D通过“应交税费”核算。6.A【解析】收回已转销的坏账，首先恢复应收账款和坏账准备，再确认收款。7.A【解析】年末未分配利润=（300-100）×（1-10%）=180（万元）。8.B【解析】应付债券属于非流动负债，其他选项属于流动负债。9.C【解析】现金折扣实际发生时计入财务费用。10.B【解析】年数总和=5+4+3+2+1=15，第3年折旧率=3/15，折旧额=200×（1-5%）×3/15=38（万元）。11.D【解析】资产减值损失属于利润表项目，不属于所有者权益变动表单独列示项目。12.B【解析】盘盈固定资产作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”核算。13.A【解析】营业利润=800+200-500-100-50-30-40-20+60=290（万元）。14.D【解析】将自产产品作为福利发放，应按售价加增值税销项税额确认应付职工薪酬。15.D【解析】银行存款余额调节表不能作为调整账面余额的依据，编制目的是核对账目，不属于原始凭证，调整后余额为企业实际可动用金额。二、多项选择题1.ABCD【解析】会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。2.AB【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-损失）+投资收益（-损失）+其他收益+资产处置收益（-损失）。营业外收入影响利润总额，所得税费用影响净利润。3.ABC【解析】一般纳税人增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本。4.ABCD【解析】所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。5.ABC【解析】提前报废的固定资产不再补提折旧。6.ABC【解析】留存收益包括盈余公积（法定、任意）和未分配利润。7.ABD【解析】印花税通过“税金及附加”核算，不通过“应交税费”。8.ABC【解析】偿还短期借款支付的现金属于筹资活动现金流出。9.ABCD【解析】会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。10.ABC【解析】转让无形资产所有权的净损益计入资产处置损益，转让使用权的租金收入计入其他业务收入。三、判断题1.√【解析】企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。2.×【解析】利得和损失分为直接计入当期损益的（如营业外收支）和直接计入所有者权益的（如其他综合收益）。3.√【解析】银行存款日记账与银行对账单不一致的原因主要是未达账项或记账错误。4.×【解析】交易性金融资产的交易费用计入投资收益借方。5.×【解析】盈余公积可以用于发放现金股利或利润。6.√【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。7.×【解析】出租固定资产租金收入计入其他业务收入。8.×【解析】自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出。9.×【解析】发行股票支付的手续费、佣金冲减资本公积（股本溢价），不足冲减的冲减留存收益。10.√【解析】资产负债表“应收账款”项目应根据“应收账款”“预收账款”明细借方余额合计，减去“坏账准备”中应收账款对应的坏账准备。四、计算分析题1.（1）3月1日销售商品：借：应收账款—乙公司226贷：主营业务收入200应交税费—应交增值税（销项税额）26（2）3月8日收到货款（10天内付款，享受2%现金折扣）：现金折扣=200×2%=4（万元）借：银行存款222（226-4）财务费用4贷：应收账款—乙公司226（3）3月15日销售退回：借：主营业务收入40应交税费—应交增值税（销项税额）5.2（40×13%）贷：银行存款44.2（40×1.13）借：库存商品（假设成本为30万元，题目未给，需补充假设）贷：主营业务成本30（注：题目未提供成本数据，此处假设成本为30万元，实际考试中应按题目给定数据）2.（1）设备入账价值=500+50=550（万元）（2）年限平均法：年折旧额=550×（1-4%）/5=105.6（万元）2023年折旧月份=9个月（4-12月），折旧额=105.6×9/12=79.2（万元）双倍余额递减法：年折旧率=2/5×100%=40%2023年折旧额=550×40%×9/12=165（万元）（3）2025年6月30日报废：①累计折旧（年限平均法）：2023年79.2万元，2024年105.6万元，2025年105.6×6/12=52.8万元，累计=79.2+105.6+52.8=237.6万元账面价值=550-237.6=312.4万元②转入清理：借：固定资产清理312.4累计折旧237.6贷：固定资产550③残料变价收入：借：银行存款10贷：固定资产清理8.85（10/1.13）应交税费—应交增值税（销项税额）1.15④支付清理费用：借：固定资产清理2贷：银行存款2⑤结转净损失：净损失=312.4+2-8.85=305.55（万元）借：营业外支出305.55贷：固定资产清理305.55五、综合题1.（1）会计分录：①1日购入A材料：借：原材料—A材料100应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：应付账款113②5日领用材料：借：生产成本—甲产品50