高校财会制度

PAGE高校财会制度一、总则（一）目的本高校财会制度旨在规范学校财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障学校各项事业健康发展。（二）适用范围本制度适用于本校各级各类部门及所属单位的财务活动。（三）基本原则1.执行国家有关法律、法规和财务规章制度。2.坚持勤俭办学的方针，合理编制预算，严格执行预算，完整、准确、及时地编制决算，真实反映学校财务状况。3.正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。二、财务管理体制（一）学校财务管理实行“统一领导、集中管理”的体制。校长是学校财务工作的第一责任人，对学校的财务工作和财务资料的真实性、完整性负责。（二）财务处职责1.贯彻执行国家有关财经法律、法规、规章和制度，结合学校实际情况，制定学校财务管理制度及实施细则，并组织实施。2.负责编制学校年度财务预算草案，组织和监督预算的执行，定期编制财务报告，如实反映学校预算执行情况和财务状况。3.依法多渠道筹集事业资金，合理安排使用各项资金，提高资金使用效益。4.负责学校各类收费的管理工作，严格执行收费政策，规范收费行为。5.负责学校国有资产管理，防止国有资产流失，确保国有资产保值增值。6.负责学校财务内部控制制度建设，加强财务监督，防范财务风险。7.负责学校财务信息化建设，提高财务管理工作效率和水平。8.完成学校领导交办的其他财务工作任务。（三）校内各部门职责1.贯彻执行学校财务管理制度，严格遵守财经纪律。2.负责本部门预算的编制、执行和管理，合理使用经费，确保经费使用合规、合理、有效。3.配合财务处做好学校财务工作，及时提供财务相关资料和信息。4.加强本部门资产管理，确保资产安全完整。三、预算管理（一）预算编制1.学校预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，根据事业发展规划和年度工作计划，参考以前年度预算执行情况，综合考虑预算年度的收入增减因素，科学合理地编制预算。2.预算编制采用零基预算法，各部门应根据实际工作需要，详细编制本部门预算草案，经财务处审核后报学校领导审批。3.学校预算包括收入预算和支出预算。收入预算主要包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等；支出预算主要包括基本支出和项目支出。基本支出包括人员经费和公用经费；项目支出是指为完成特定工作任务或事业发展目标而发生的支出。（二）预算执行1.学校预算一经批准，必须严格执行。各部门应按照预算安排，合理使用经费，不得擅自调整预算。2.财务处应加强对预算执行的监控和分析，定期向学校领导汇报预算执行情况，及时发现和解决预算执行中存在的问题。3.因特殊情况需要调整预算的，应当按照规定程序报经学校领导批准。（三）预算调整1.预算调整是指经学校批准的年度预算在执行中因特殊情况需要增加支出或者减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分变更。2.预算调整应遵循必要性、可行性和效益性原则，由提出调整预算的部门或单位编制预算调整方案，经财务处审核后报学校领导审批。3.预算调整方案应包括调整的原因、项目、金额及对预算执行的影响等内容。（四）决算管理1.年度终了，财务处应按照国家有关规定，在清理核实各项收支、债权债务的基础上，编制年度决算报告。2.决算报告应真实、准确、完整地反映学校年度财务收支情况和财务状况，为学校决策提供依据。3.学校决算报告经审核后报上级主管部门审批。四、收入管理（一）收入范围学校收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入管理原则1.依法组织收入，严格执行国家有关收费政策，规范收费行为，杜绝乱收费现象。2.各项收入应及时足额上缴学校财务，不得截留、挪用。3.加强对收入的核算和管理，确保收入数据真实、准确。（三）财政补助收入管理1.财政补助收入是指学校从财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出拨款和项目支出拨款。2.学校应按照财政部门的要求，及时申报财政拨款项目，确保财政资金及时足额到位。3.加强对财政补助收入的管理，严格按照财政预算和相关规定使用资金，专款专用，不得擅自改变用途。（四）事业收入管理1.事业收入是指学校开展教学、科研及其他活动依法取得的非偿还性资金，包括教育事业收入和科研事业收入。2.教育事业收入主要包括学费、住宿费、考试费等；科研事业收入主要包括科研项目经费、科研成果转化收入等。3.学校应加强对事业收入的管理，严格执行收费标准，规范收费票据使用，确保收入合法合规。4.加强对科研项目经费的管理，建立健全科研项目经费管理制度，严格按照项目预算使用经费，确保科研项目经费专款专用。（五）其他收入管理1.其他收入是指学校除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入，包括捐赠收入、利息收入、租金收入等。2.学校应加强对其他收入的管理，建立健全相关管理制度，确保收入及时足额入账。3.捐赠收入应按照捐赠协议和相关规定使用，专款专用，不得挪作他用。五、支出管理（一）支出范围学校支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等。（二）支出管理原则1.严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准，不得擅自扩大开支范围，提高开支标准。2.坚持勤俭办学的方针，节约使用各项资金，提高资金使用效益。3.支出应按照预算安排执行，严格控制无预算支出。（三）事业支出管理1.事业支出是指学校开展教学、科研及其他活动发生的各项支出，包括基本支出和项目支出。2.基本支出应按照定员定额标准编制预算，严格控制人员经费和公用经费支出。人员经费包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费等；公用经费包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。3.项目支出应按照项目预算和相关规定使用资金，专款专用，不得擅自改变用途。项目支出应严格按照项目申报书和项目合同执行，确保项目顺利实施。4.加强对事业支出的核算和管理，严格执行财务报销制度，确保支出真实、合法、合规。（四）经营支出管理1.经营支出是指学校在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。2.学校应加强对经营支出的管理，建立健全经营支出管理制度，严格按照经营活动成本核算要求进行核算，确保经营支出合理、有效。3.经营支出应与经营收入相配比，不得将经营支出列入事业支出。（五）对附属单位补助支出管理1.对附属单位补助支出是指学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。2.学校应加强对附属单位补助支出的管理，严格按照相关规定和审批程序进行补助，确保补助资金合理使用。3.对附属单位补助支出应纳入学校预算管理，不得随意增加补助金额。（六）上缴上级支出管理1.上缴上级支出是指学校按照规定上缴上级主管部门的支出。2.学校应按照上级主管部门的要求，及时足额上缴各项费用，不得拖欠。（七）其他支出管理1.其他支出是指学校除事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出以外的各项支出，包括捐赠支出、利息支出、罚款支出等。2.学校应加强对其他支出的管理，严格按照相关规定和审批程序进行支出，确保支出合理、合法。六、资产管理（一）资产范围学校资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。（二）资产管理原则1.建立健全资产管理制度，加强资产管理，确保资产安全完整。2.合理配置资产，提高资产使用效益，避免资产闲置浪费。3.加强对资产的核算和监督，定期进行资产清查，如实反映资产状况。（三）流动资产管理1.流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。2.学校应加强对流动资产的管理，建立健全流动资产管理制度，严格执行现金管理制度、银行存款管理制度、应收账款管理制度、存货管理制度等，确保流动资产安全、完整。3.定期对流动资产进行清查盘点，及时发现和处理存在的问题，确保账实相符。（四）固定资产管理1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.学校应建立健全固定资产管理制度，明确固定资产管理职责，加强固定资产的购置、验收、入账、使用、保管、维修、处置等环节的管理。3.固定资产购置应按照学校预算和相关规定进行，严格执行政府采购制度。固定资产验收合格后应及时入账，确保账实相符。4.加强对固定资产使用的管理，定期对固定资产进行清查盘点，及时发现和处理存在的问题，确保固定资产安全、完整。5.固定资产处置应按照规定程序进行审批，处置收入应及时足额上缴学校财务。（五）无形资产管理1.无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.学校应加强对无形资产的管理，建立健全无形资产管理制度，明确无形资产管理职责，加强无形资产的取得、入账、使用、保护、处置等环节的管理。3.无形资产取得应按照相关规定进行，及时入账，确保账实相符。加强对无形资产使用的管理，保护学校的知识产权。4.无形资产处置应按照规定程序进行审批，处置收入应及时足额上缴学校财务。（六）对外投资管理1.对外投资是指学校依法利用货币资金、实物、无形资产等向其他单位的投资，包括长期投资和短期投资。2.学校应加强对外投资管理，建立健全对外投资管理制度，明确对外投资管理职责，加强对外投资的可行性研究、决策、实施、监督等环节的管理。3.对外投资应按照学校发展战略和规划进行，严格执行审批程序，确保投资安全、有效。4.加强对对外投资收益的管理，及时足额收取投资收益，确保投资收益入账。七、负债管理（一）负债范围学校负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。（二）负债管理原则1.合理控制负债规模，防范财务风险。2.严格执行国家有关规定，规范负债行为，确保负债合法合规。3.加强对负债的核算和管理，及时清理债务，确保债务按时偿还。（三）借入款项管理1.借入款项是指学校向银行等金融机构借入的各类款项。2.学校应加强对借入款项的管理，严格执行借款审批程序，确保借款用途合理、合法。3.按照借款合同约定及时偿还借款本息，不得逾期拖欠。（四）应付及预收款项管理1.应付及预收款项是指学校在教学、科研及其他活动中发生的各项应付未付和预收的款项，包括应付账款、预收账款、其他应付款等。2.学校应加强对应付及预收款项的管理，建立健全相关管理制度，及时清理结算，确保款项及时支付和收回。（五）应缴款项管理1.应缴款项是指学校按照国家有关规定应缴纳的各项款项，包括应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款等。2.学校应加强对应缴款项的管理，严格按照国家有关规定及时足额缴纳，不得拖欠。八、财务清算（一）学校发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。（二）财务清算应在主管部门和财政部门的监督指导下，对学校的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。（三）学校清算结束后，经主管部门审核并报财政部门批准，其资产分别按照下列办法处理：1.因隶属关系改变，成建制划转的学校，全部资产无偿移交，并相应划转经费指标。2.撤销的学校，全部资产由主管部门和财政部门核准处理。3.合并的学校，全部资产移交接收单位或者新组建单位，合并后多余的国有资产由主管部门和财政部门核准处理。4.分立的学校，资产按照有关规定移交分立后的学校，并相应划转经费指标。九、财务报告和财务分析（一）财务报告1.学校应定期编制财务报告，全面反映学校财务状况和预算执行情况。财务报告包括资产负债表（月度、年度）、收入支出表（月度、年度）、财政拨款收入支出表（年度）、固定资产投资决算报表（年度）等主表，以及有关附表、报表附注和财务情况说明书。2.财务情况说明书应主要说明学校收入及其支出、结转、结余及其分配、资产负债变动、对外投资、资产出租出借、资产处置、固定资产投资、绩效评价的情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。3.学校财务报告应经审核后报上级主管部门和财政部门备案。（二）财务分析1.学校应定期进行财务分析，为学校决策提供依据。财务分析的内容包括预算执行、资产使用、收入支出状况、偿债能力等。2.财务分析指标主要包括预算收入和支出完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、人均基本支出、资产负债率、生均事业支出增减率等。3.学校应根据财务分析结果，总结经验，发现问题，提出改进措施，不断提高财务管理水平。十、财务监督（一）学校应建立健全财务监督制度，加强对财务活动的监督检查，确保财务工作规范、有序进行。（二）财务监督的主要内容包