门诊财会制度

PAGE门诊财会制度一、总则（一）目的本门诊财会制度旨在规范门诊财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障门诊各项工作的顺利开展，维护门诊及患者的合法权益，依据国家相关法律法规和医疗卫生行业财务管理制度制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本门诊所有部门及全体员工，涵盖门诊日常医疗服务、药品销售、物资采购、设备购置等各项经济活动的财务管理。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家法律法规和医疗卫生行业财务规章制度，确保门诊财务活动合法合规。2.真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映门诊财务状况和经营成果。3.完整性原则全面涵盖门诊各类经济活动，确保财务信息的完整性，不得遗漏重要财务事项。4.准确性原则财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。5.及时性原则及时进行财务核算和报告，为门诊决策提供及时、有效的财务信息支持。6.效益性原则合理配置资源，提高资金使用效益，降低运营成本，实现门诊经济效益与社会效益的统一。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置设立独立的财务部门，负责门诊财务管理工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位职责权限，确保财务工作的有序开展。（二）人员配备1.配备具备专业财务知识和技能的人员，包括会计、出纳等关键岗位人员。财务人员应具备相应的从业资格证书，并定期参加业务培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。2.明确财务人员的岗位职责，实行岗位责任制。会计人员负责财务核算、报表编制、财务分析等工作；出纳人员负责现金收付、银行结算、票据管理等工作。严禁一人兼任不相容岗位。三、财务管理制度（一）预算管理制度1.门诊应根据事业发展规划、年度工作计划和财务状况，编制年度财务预算。预算编制应遵循“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、量入为出”的原则，确保预算的科学性和合理性。2.预算编制程序：各部门应根据本部门工作任务和业务需求，提出年度预算建议数，报财务部门审核汇总。财务部门结合门诊整体发展目标和财力状况，对各部门预算建议数进行综合平衡，提出门诊年度预算草案，报院长办公会审议通过后，报上级主管部门批准。3.预算执行与监控：门诊应严格执行批准的预算，确保预算的严肃性。财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。对预算执行过程中出现的重大调整事项，应按规定程序报经批准后执行。4.预算调整：在预算执行过程中，如因政策变化、业务发展等原因需要调整预算的，应按照规定程序编制预算调整方案，报院长办公会审议通过后，报上级主管部门批准。（二）收入管理制度1.门诊收入包括医疗收入、药品收入、其他收入等。医疗收入是指门诊开展医疗服务活动取得的收入，包括挂号收入、诊察收入（含专家门诊诊察费）、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、其他门诊收入等；药品收入是指门诊销售药品取得的收入；其他收入是指门诊除医疗收入、药品收入以外的各项收入，如培训收入、租金收入、捐赠收入等。2.门诊应严格执行国家物价政策，按照规定的收费标准收取费用，不得擅自提高或降低收费标准。收费项目和标准应在门诊显著位置公示，接受患者和社会监督。3.门诊应建立健全收入票据管理制度，加强对收费票据的购领、保管、使用、核销等环节的管理。收费票据应专人负责，妥善保管，严格按照规定用途使用，不得转借、转让、代开、虚开收费票据。4.门诊应及时、足额地将各项收入纳入财务核算，确保收入的真实性和完整性。严禁设立账外账、小金库等违规行为。（三）支出管理制度1.门诊支出包括医疗支出、药品支出、管理费用、其他支出等。医疗支出是指门诊在开展医疗服务活动过程中发生的各项支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等；药品支出是指门诊在药品采购、储存、销售等过程中发生的各项支出；管理费用是指门诊行政管理和后勤部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括人员经费、办公费、差旅费、会议费、培训费、业务招待费等；其他支出是指门诊除医疗支出、药品支出、管理费用以外的各项支出，如捐赠支出、赞助支出等。2.门诊应建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出应严格按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。审批人应根据授权范围进行审批，对不符合规定的支出不得批准。3.门诊应严格控制各项支出，优化支出结构，提高资金使用效益。加强对人员经费、卫生材料费、药品费等重点支出项目的管理，严格执行相关标准和规定，杜绝不合理支出。4.门诊应加强对固定资产、无形资产的管理，按照规定计提折旧和摊销，确保资产的安全完整和有效使用。固定资产购置应按照规定程序进行审批，严格控制购置规模，避免盲目购置和重复建设。5.门诊应加强对库存物资的管理，建立健全库存物资管理制度，严格执行库存物资的采购、验收、保管、领用、盘点等环节的规定，确保库存物资的安全完整和合理使用。库存物资应定期进行盘点，做到账实相符。（四）成本核算制度1.门诊应建立健全成本核算制度，加强成本管理，降低医疗成本，提高经济效益。成本核算应以科室、诊次、床日等为核算对象，核算门诊在医疗服务过程中发生的各项成本费用。2.成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、收支配比、一致性、重要性等原则。3.成本核算内容包括直接成本和间接成本。直接成本是指直接用于医疗服务过程的各项成本，如人员经费、卫生材料费、药品费等；间接成本是指为组织、管理医疗服务活动而发生的各项成本，如管理费用、固定资产折旧费等。间接成本应按照一定的方法分配计入各成本核算对象。4.门诊应定期进行成本分析，找出成本管理中的薄弱环节，采取有效措施降低成本。成本分析应包括成本构成分析、成本变动分析、成本效益分析等内容。（五）财务内部控制制度1.门诊应建立健全财务内部控制制度，加强财务管理的自我约束和监督机制，防范财务风险。财务内部控制制度应涵盖预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、成本核算等各个环节。2.财务内部控制制度应明确各岗位的职责权限，建立岗位责任制，确保不相容岗位相互分离、相互制约。3.门诊应加强对财务印鉴、票据、凭证、账簿等重要财务资料的管理，建立健全保管、使用、交接等制度，确保财务资料的安全完整。4.门诊应定期对财务内部控制制度的执行情况进行检查和评价，及时发现问题并加以整改。对违反财务内部控制制度的行为，应严肃追究相关人员的责任。四、财务核算与报告（一）财务核算1.门诊应按照国家统一的会计制度进行财务核算，设置会计科目和账簿，及时、准确地记录和反映门诊的财务状况和经营成果。2.财务核算应采用权责发生制原则，以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行账务处理。3.门诊应加强对原始凭证的审核和管理，确保原始凭证的真实性、合法性、完整性。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等内容。4.门诊应定期进行财务结账，编制会计报表。会计报表应包括资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、药品收支明细表、基金变动情况表等。会计报表应做到数字真实、内容完整、报送及时。（二）财务报告1.门诊应按照规定的时间和要求向上级主管部门、财政部门等报送财务报告。财务报告应包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书等内容。2.会计报表附注应包括重要会计政策和会计估计的说明、重要会计报表项目的说明、或有事项和资产负债表日后事项的说明、关联方关系及其交易的说明等内容。财务情况说明书应包括门诊基本情况、财务收支情况、预算执行情况、资产负债变动情况、成本效益情况、存在的问题及改进措施等内容。3.门诊应加强对财务报告的分析和利用，为门诊决策提供依据。财务分析应包括财务指标分析、财务结构分析、财务趋势分析等内容。通过财务分析，发现门诊财务运行中的问题，提出改进建议，促进门诊财务管理水平的提高。五、资产管理（一）流动资产1.流动资产包括货币资金、应收及预付款项、存货等。货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金等；应收及预付款项包括应收医疗款、其他应收款、预付账款等；存货包括库存物资、在加工材料、低值易耗品等。2.门诊应加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金的安全完整。现金收付应做到日清月结，定期盘点；银行存款应定期与银行对账，编制银行存款余额调节表，及时发现并处理未达账项。3.门诊应加强对应收及预付款项的管理，建立健全应收及预付款项管理制度，定期对应收及预付款项进行清理和催收。对确实无法收回的应收及预付款项，应按照规定程序报经批准后核销。4.门诊应加强对存货的管理，建立健全存货管理制度，严格执行存货的采购、验收、保管、领用、盘点等环节的规定。存货应定期进行盘点，做到账实相符。对盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定程序报经批准后进行处理。（二）固定资产1.固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.门诊应按照国家有关规定，结合本单位实际情况，制定固定资产目录，明确固定资产的分类、计价、折旧方法等。固定资产应按照取得时的实际成本计价，包括买价、运杂费、安装费等。3.门诊应加强对固定资产的管理，建立健全固定资产管理制度，明确固定资产管理部门和使用部门的职责权限。固定资产管理部门应负责固定资产的购置、验收、登记、保管、清查等工作；固定资产使用部门应负责固定资产的日常使用、维护、保养等工作。4.门诊应按照规定计提固定资产折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应计入相关成本费用，确保成本核算的准确性。5.门诊应定期对固定资产进行清查盘点，做到账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定程序报经批准后进行处理。对闲置、报废的固定资产，应按照规定程序进行处置，确保固定资产的合理利用和安全完整。（三）无形资产1.无形资产是指不具有实物形态而能为门诊提供某种权利的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。2.门诊应按照国家有关规定，结合本单位实际情况，制定无形资产管理制度，明确无形资产的计价、摊销方法等。无形资产应按照取得时的实际成本计价，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。3.门诊应按照规定对无形资产进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。无形资产摊销应计入相关成本费用，确保成本核算的准确性。4.门诊应加强对无形资产的管理，保护无形资产的安全完整，合理利用无形资产，提高门诊的经济效益和社会效益。六、财务监督（一）内部监督1.门诊应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的自我约束和监督机制。内部财务监督制度应明确监督机构和人员的职责权限，规定监督的内容、程序和方法等。2.门诊应定期对财务制度的执行情况进行检查和评价，及时发现问题并加以整改。对违反财务制度的行为，应严肃追究相关人员的责任。3.门诊应加强对财务收支的审核监督，确保财务收支的合法性、真实性、合