财政部会计监督制度

PAGE财政部会计监督制度一、总则（一）制定目的为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规，制定本会计监督制度。（二）适用范围本制度适用于中华人民共和国境内的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）。（三）基本原则1.合法性原则：会计监督应当符合国家法律法规的规定，确保单位的会计行为合法合规。2.真实性原则：会计监督应当以实际发生的经济业务为依据，保证会计资料的真实性和完整性。3.准确性原则：会计核算应当准确、及时地反映单位的财务状况和经营成果，为决策提供可靠的依据。4.完整性原则：会计监督应当涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、资产负债、成本费用等各个方面。5.制衡性原则：单位应当建立健全内部会计监督制度，明确各部门和人员的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。二、会计监督主体与对象（一）监督主体1.财政部门：各级财政部门是会计监督的主要主体，负责对单位的会计工作进行监督检查，依法查处违法违规行为。2.审计机关：审计机关依法对单位的财务收支进行审计监督，检查会计资料的真实性、合法性和效益性。3.税务机关：税务机关负责对单位的纳税情况进行监督检查，审查会计资料中与纳税相关的内容。4.人民银行：人民银行对单位的开户、结算等金融业务进行监督，检查会计核算中与金融业务相关的合规性。5.证券监管部门：证券监管部门对上市公司等证券市场主体的会计信息披露进行监督，确保信息真实、准确、完整。（二）监督对象会计监督的对象是单位的会计行为及其所提供的会计资料。具体包括：1.会计凭证：检查原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性，记账凭证的编制是否符合规定。2.会计账簿：审查账簿的设置、登记、核算是否符合会计准则和会计制度的要求。3.财务会计报告：核实报告的编制依据、内容、格式是否正确，数据是否真实可靠。4.其他会计资料：如银行对账单、发票、合同等相关会计资料的真实性和完整性。三、单位内部会计监督制度（一）建立健全内部会计监督制度的要求1.职责明确：单位应当明确各部门和人员的会计职责权限，做到不相容职务相互分离。记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。2.授权批准：单位应当建立授权批准制度，明确审批人员的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人员应当根据授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人员应当在职责范围内，按照审批人员的批准意见办理业务。对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。3.财产清查：单位应当建立财产清查制度，定期对各项财产物资进行清查盘点。财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。对财产清查中发现的问题，应当及时查明原因，作出处理。4.内部审计：单位应当建立内部审计制度，对本单位的财务收支、经济活动等进行内部审计监督。内部审计机构和人员的职责权限应当明确。内部审计应当定期或不定期地进行，审计结果应当及时报告单位负责人，并作为改进管理的依据。（二）会计机构和会计人员的监督职责1.依法进行会计核算：会计机构和会计人员应当按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，确保会计信息的真实、准确、完整。2.对原始凭证进行审核和监督：对不真实、不合法的原始凭证，不予受理，并向单位负责人报告。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。3.对会计账簿进行监督：会计机构和会计人员应当对会计账簿的记录进行定期核对，确保账账相符、账实相符、账证相符、账表相符。4.对财务会计报告进行监督：会计机构和会计人员应当对财务会计报告的编制过程进行监督，确保报告的内容真实、数据准确、格式规范。5.对其他会计资料进行监督：对其他会计资料，如银行对账单、发票、合同等，会计机构和会计人员应当进行审核，确保其真实性和完整性。6.对单位财务收支进行监督：对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、更正。对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收支，应当制止和纠正。对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予办理。对认为是违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正；制止和纠正无效的，应当向单位负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应当在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财务收支，不予制止和纠正，又不向单位负责人提出书面意见的，也应当承担责任。四、财政部门会计监督检查（一）监督检查的内容1.对单位依法设置会计账簿的检查：检查单位是否依法设置会计账簿，账簿的设置是否符合国家统一会计制度的规定。2.对单位会计资料真实性、完整性的检查：审查单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整，是否符合国家统一会计制度的要求。3.对单位会计核算情况的检查：检查单位的会计核算是否符合国家统一会计制度的规定，包括会计科目使用、记账方法、会计报表编制等方面。4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查：核实单位会计人员是否具备从业资格证书，会计机构负责人是否具备相应的任职资格。5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查：检查会计师事务所出具的审计报告是否符合审计准则的要求，程序是否合规，内容是否真实、准确。（二）监督检查的方式1.日常监督检查：财政部门通过日常巡查、随机抽查等方式，对单位的会计工作进行监督检查。2.专项监督检查：针对特定行业、特定领域或特定问题，开展专项会计监督检查，如对房地产行业的财务收支专项检查。3.重点检查：对重点单位、重点项目进行重点监督检查，如对国有企业重大投资项目的会计核算情况进行检查。4.定期轮岗检查：对财政部门内部负责会计监督检查的人员进行定期轮岗，防止检查人员与被检查单位形成利益关系，确保检查工作的公正性。（三）监督检查的程序1.下达检查通知：财政部门在实施会计监督检查前，应当向被检查单位下达检查通知书，告知检查的依据、范围、内容、时间和要求等事项。2.实施检查：检查人员应当按照检查通知书确定的检查内容和范围，对被检查单位的会计资料进行查阅、核对，对有关情况进行调查询问，并做好检查记录。3.提出检查意见：检查结束后，检查人员应当根据检查情况，撰写检查报告，提出检查意见和建议。检查报告应当包括检查的基本情况、发现的问题、处理建议等内容。4.告知检查结果：财政部门应当将检查结果告知被检查单位，并听取其意见。被检查单位对检查结果有异议的，可以在规定的期限内提出书面意见，财政部门应当进行复核。5.作出处理决定：财政部门根据检查结果，依法对被检查单位的违法违规行为作出处理决定。处理决定应当包括责令限期改正、罚款、吊销会计从业资格证书等内容。6.执行处理决定：被检查单位应当按照财政部门的处理决定，在规定的期限内执行。财政部门应当对处理决定的执行情况进行跟踪检查，确保处理决定得到有效执行。五、会计监督检查结果的处理（一）对违法违规行为的处罚1.责令限期改正：对违反会计法规的单位，财政部门责令其限期改正，要求其按照国家统一会计制度的规定，调整会计账目，规范会计核算。2.罚款：对有违法违规行为的单位和个人，财政部门根据情节轻重，处以一定数额的罚款。对单位的罚款金额，根据违法违规行为的性质和情节，一般在三千元以上五万元以下；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员的罚款金额，一般在二千元以上二万元以下。3.吊销会计从业资格证书：对情节严重的会计人员，财政部门吊销其会计从业资格证书。被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销之日起五年内不得重新取得会计从业资格证书。4.追究刑事责任：对构成犯罪的会计违法行为，依法追究刑事责任。如伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。（二）对检查结果的公告财政部门应当定期将会计监督检查结果向社会公告，公开曝光违法违规单位和个人，提高会计信息质量，维护市场秩序。公告内容包括被检查单位的名称、违法违规行为、处理结果等信息。（三）建立健全会计信用档案财政部门应当建立健全会计信用档案，记录单位和会计人员的会计信用情况。会计信用档案包括单位的基本信息、会计核算情况、会计监督检查结果、违法违规行为及处理情况等内容。会计信用档案将作为财政部门对单位和会计人员进行后续管理和监督的重要依据，对信用良好的单位和个人给予表彰和奖励，对信用不良的单位和个人进行重点监控和约束。六、会计监督相关问题的处理（一）会计责任与审计责任的界定1.会计责任：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位应当依法设置会计账簿，并保证其真实、完整；应当根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告；应当建立健全内部控制制度，加强对会计工作的管理。2.审计责任：会计师事务所及其注册会计师对其出具的审计报告负责。注册会计师应当按照审计准则的要求，实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对被审计单位的财务报表发表审计意见。审计报告应当真实、准确地反映被审计单位的财务状况和经营成果。3.界定原则：在会计监督中，应当根据法律法规的规定，明确区分会计责任和审计责任。当出现会计信息虚假等问题时，首先应当确定单位是否履行了会计责任，如是否依法设置账簿、是否真实核算等。如果单位未履行会计责任导致会计信息失真，单位应当承担相应的会计责任。同时，如果会计师事务所及其注册会计师在审计过程中存在过错，未按照审计准则的要求实施审计程序，导致未能发现会计信息虚假问题，会计师事务所及其注册会计师应当承担相应的审计责任。（二）会计监督与其他经济监督的协调配合1.与审计监督的协调配合：财政部门与审计机关应当建立信息共享机制，定期交流会计监督和审计监督的情况。审计机关在审计过程中发现的会计问题，应当及时通报财政部门；财政部门在会计监督检查中发现的涉及审计事项的问题，也应当及时告知审计机关。对于一些重大项目或重要单位的监督检查，财政部门和审计机关可以联合开展，形成监督合力，提高监督效果。2.与税务监督的协调配合：财政部门与税务机关应当加强沟通协作，共同关注单位的会计核算和纳税情况。税务机关在税收征管过程中发现的会计核算问题，应当及时反馈给财政部门；财政部门在会计监督检查中发现的与纳税相关的问题，也应当及时与税务机关沟通。财政部门和税务机关可以联合开展对重点行业、重点企业的税收和会计监督检查，规范单位的纳税行为和会计核算，防止税收流失。3.与金融监督的协调配合：财政部门与人民银行等金融监管部门应当建立协调机制，加强对单