财会总预算会计制度

PAGE财会总预算会计制度一、总则（一）制定目的为了规范本公司/组织的总预算会计核算，保证会计信息质量，加强财务管理，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》以及国家其他有关法律法规，结合本公司/组织实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本公司/组织各级预算单位，包括总部及所属各分支机构、子公司等。（三）会计核算基础本公司/组织总预算会计核算采用收付实现制，以实际收到或支付的款项为确认收入和支出的依据。（四）会计要素总预算会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。（五）记账方法本公司/组织总预算会计采用借贷记账法记账。二、资产（一）货币资金1.货币资金包括现金、银行存款和零余额账户用款额度。2.现金的核算与管理应严格按照国家有关现金管理的规定执行。3.银行存款应按照开户银行和其他金融机构、存款种类等设置明细账，进行明细核算。4.零余额账户用款额度应按照财政部门批复的用款计划，在额度内办理资金支付业务，并设置明细账进行核算。（二）应收及预付款项1.应收及预付款项包括财政应返还额度、应收账款、预付账款等。2.财政应返还额度应按照财政部门的规定进行核算，包括财政直接支付和财政授权支付下的应返还额度。3.应收账款应按照债务人设置明细账，进行明细核算。4.预付账款应按照供应单位或个人设置明细账，进行明细核算。（三）存货1.存货是指本公司/组织在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的资产，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等。2.存货应按照取得时的实际成本入账，并按照类别、品种和规格设置明细账，进行明细核算。3.存货发出时，应根据实际情况采用先进先出法、加权平均法或个别计价法确定发出存货的实际成本。（四）对外投资1.对外投资是指本公司/组织依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资，包括短期投资和长期投资。2.短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资。短期投资应按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本入账，并按照投资种类设置明细账，进行明细核算。3.长期投资是指除短期投资以外的投资，包括长期股权投资和长期债券投资。长期股权投资应按照成本法或权益法进行核算，长期债券投资应按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本入账，并按照投资种类设置明细账，进行明细核算。（五）固定资产1.固定资产是指使用期限超过1年（不含），单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年（不含）的大批同类物资，作为固定资产核算和管理。2.固定资产应按照取得时的实际成本入账，并按照类别、项目和使用部门设置明细账，进行明细核算。3.固定资产折旧应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限。折旧方法一经确定，不得随意变更。（六）无形资产1.无形资产是指本公司/组织拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产应按照取得时的实际成本入账，并按照类别、项目设置明细账，进行明细核算。3.无形资产摊销应根据无形资产的使用寿命，合理确定摊销方法和摊销年限。摊销方法一经确定，不得随意变更。三、负债（一）借入款项1.借入款项是指本公司/组织从财政部门、上级单位、金融机构等借入的有偿使用的款项。2.借入款项应按照实际借入的金额入账，并按照债权人设置明细账，进行明细核算。3.借入款项应按照借款合同规定的期限和利率，按时还本付息。（二）应付及预收款项1.应付及预收款项包括应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付利润及其他应付款等。2.应付账款应按照债权人设置明细账，进行明细核算。3.预收账款应按照购货单位或个人设置明细账，进行明细核算。4.应付职工薪酬应按照工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等明细项目设置明细账，进行明细核算。5.应交税费应按照税种设置明细账，进行明细核算。6.应付利息应按照债权人设置明细账，进行明细核算。7.应付利润应按照投资者设置明细账，进行明细核算。8.其他应付款应按照应付的类别和债权人设置明细账，进行明细核算。（三）长期应付款1.长期应付款是指本公司/组织发生的偿还期限超过1年（不含）的应付款项，如以融资租赁方式租入固定资产的租赁费等。2.长期应付款应按照实际发生的金额入账，并按照债权人设置明细账，进行明细核算。3.长期应付款应按照合同约定的付款期限和金额，按时支付款项。四、净资产（一）事业基金1.事业基金是指本公司/组织拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。2.事业基金应按照规定的用途使用，并按照类别设置明细账，进行明细核算。（二）非流动资产基金1.非流动资产基金是指本公司/组织长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。2.非流动资产基金应按照非流动资产的类别和项目设置明细账，进行明细核算。（三）专用基金1.专用基金是指本公司/组织按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，包括职工福利基金、医疗基金、修购基金等。2.专用基金应按照规定的提取比例和用途使用，并按照类别设置明细账，进行明细核算。（四）财政补助结转结余1.财政补助结转结余是指本公司/组织各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结转和结余资金。2.财政补助结转结余应按照财政部门的规定进行核算，并按照类别设置明细账，进行明细核算。（五）非财政补助结转结余1.非财政补助结转结余是指本公司/组织除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转和结余资金。2.非财政补助结转结余应按照规定的用途使用，并按照类别设置明细账，进行明细核算。五、收入（一）财政补助收入1.财政补助收入是指本公司/组织从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。2.财政补助收入应按照财政部门批复的预算和用款计划，及时足额地取得，并按照规定的用途使用。3.财政补助收入应按照财政部门的要求进行明细核算，并按照资金性质和项目设置明细账。（二）事业收入1.事业收入是指本公司/组织开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。2.事业收入应按照实际收到的金额入账，并按照收入类别和项目设置明细账，进行明细核算。3.事业收入应按照国家有关规定依法纳税，并按照规定的用途使用。（三）上级补助收入1.上级补助收入是指本公司/组织从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。2.上级补助收入应按照实际收到的金额入账，并按照上级单位和补助项目设置明细账，进行明细核算。（四）附属单位上缴收入1.附属单位上缴收入是指本公司/组织附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。2.附属单位上缴收入应按照实际收到的数据入账，并按照附属单位和上缴项目设置明细账，进行明细核算。（五）经营收入1.经营收入是指本公司/组织在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。2.经营收入应按照实际收到的金额入账，并按照经营活动类别和项目设置明细账，进行明细核算。3.经营收入应按照国家有关规定依法纳税，并按照规定的用途使用。（六）其他收入1.其他收入是指本公司/组织除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入、资产出租收入等。2.其他收入应按照实际收到的数据入账，并按照收入类别和项目设置明细账，进行明细核算。六、支出（一）事业支出1.事业支出是指本公司/组织开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。2.基本支出是指本公司/组织为保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。3.项目支出是指本公司/组织为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出。4.事业支出应按照国家有关规定和财政部门批复的预算，严格控制支出范围和标准，并按照支出类别和项目设置明细账，进行明细核算。（二）上缴上级支出1.上缴上级支出是指本公司/组织按照财政部门和主管部门的规定，上缴上级单位的支出。2.上缴上级支出应按照实际发生的金额入账，并按照上级单位设置明细账，进行明细核算。（三）对附属单位补助支出1.对附属单位补助支出是指本公司/组织用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。2.对附属单位补助支出应按照实际发生的金额入账，并按照附属单位设置明细账进行明细核算。（四）经营支出1.经营支出是指本公司/组织在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。2.经营支出应按照国家有关规定和财政部门批复的预算，严格控制支出范围和标准，并按照支出类别和项目设置明细账，进行明细核算。（五）其他支出1.其他支出是指本公司/组织除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、资产处置损失等。2.其他支出应按照实际发生的金额入账，并按照支出类别和项目设置明细账，进行明细核算。七、会计报表（一）会计报表的种类和格式1.本公司/组织总预算会计报表包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表等。2.会计报表的格式应按照国家有关规定和财政部门的要求进行设置。（二）会计报表的编制要求1.会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.会计报表应按照规定的格式和内容进行编制，并按照规定的报送期限和程