税务行政执法监督制度

PAGE税务行政执法监督制度一、总则（一）目的为了规范税务行政执法行为，加强对税务行政执法的监督，保障国家税收法律法规的正确实施，保护纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人的合法权益，促进税务机关依法行政，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国行政处罚法》等有关法律法规，结合本地区税务工作实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本地区各级税务机关及其工作人员的税务行政执法活动。（三）基本原则1.合法性原则税务行政执法监督应当以法律、法规、规章为依据，确保税务行政执法行为符合法定权限和程序。2.公正性原则监督工作应当客观公正地评价税务行政执法行为，保障当事人的合法权益，维护公平、公正的税收秩序。3.公开性原则税务行政执法监督的依据、程序、结果等应当向社会公开，接受纳税人及社会各界的监督。4.及时性原则对税务行政执法行为的监督应当及时进行，发现问题及时纠正，避免给国家和当事人造成损失。二、监督主体与职责（一）监督主体1.上级税务机关上级税务机关对下级税务机关的税务行政执法行为进行层级监督，纠正违法或者不当的行政执法行为。2.本级税务机关内部监督机构本级税务机关的法制、督察内审等内部监督机构负责对本机关及所属单位的税务行政执法行为进行日常监督检查。3.社会监督鼓励纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人对税务行政执法行为进行监督，通过举报、投诉等方式反映问题。同时，接受社会舆论的监督，及时回应社会关切。（二）监督职责1.上级税务机关职责制定税务行政执法监督的工作制度和规范，指导下级税务机关开展监督工作。对下级税务机关的税务行政执法行为进行定期检查和不定期抽查，发现问题及时督促整改。受理下级税务机关及税务人员在行政执法过程中的申诉和检举，依法进行调查处理。对下级税务机关违法或者不当的行政执法行为，依法予以纠正或者撤销，并追究有关人员的责任。2.本级税务机关内部监督机构职责负责制定本机关税务行政执法监督的具体工作方案和计划，组织实施监督检查。对本机关各部门及所属单位的税务行政执法行为进行日常监督，检查执法程序是否合法、执法文书是否规范、执法结果是否公正等。受理本机关及所属单位税务人员在行政执法过程中的申诉和检举，及时进行调查核实，并向有关部门反馈处理结果。定期对本机关税务行政执法情况进行分析总结，针对存在的问题提出改进建议，为领导决策提供参考依据。3.社会监督相关职责建立健全举报、投诉受理机制，畅通纳税人及其他税务当事人反映问题的渠道。对举报、投诉事项及时进行登记、调查处理，并将处理结果及时反馈给举报人、投诉人。定期收集、整理社会舆论对税务行政执法工作的评价和意见，分析研究其中反映的问题，及时采取措施加以改进。对积极参与社会监督、提供有效线索的纳税人及其他税务当事人，给予适当的奖励和表彰，鼓励社会各界共同参与税务行政执法监督工作。三、监督内容（一）执法主体资格1.税务机关是否具备合法的执法主体资格，是否在法定权限范围内行使职权。2.执法人员是否取得合法有效的执法资格证书，是否按照规定进行执法证件的年检和换发。（二）执法程序1.税务登记、纳税申报、税款征收、税务检查、行政处罚、行政复议等各项执法环节是否符合法定程序。2.执法过程中是否保障当事人的知情权、陈述权、申辩权、听证权等合法权益。3.执法文书的制作、送达是否规范，是否符合法定形式和要求。（三）执法依据1.税务行政执法行为是否有明确的法律、法规、规章依据，引用的法律条款是否准确无误。2.对税收政策的理解和执行是否正确，有无擅自扩大或者缩小征税范围、提高或者降低税率等违法违规行为。（四）执法决定1.税务行政执法决定是否合法、合理，是否符合税收法律法规的规定和国家税收政策的要求。2.作出的行政处罚、行政强制等决定是否适当，是否与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当。3.执法决定的执行情况是否及时、有效，有无拖延执行或者拒不执行的情况。（五）执法案卷1.税务行政执法案卷是否完整、规范，包括案件来源、立案审批、调查取证、审理决定、送达执行等各个环节的资料是否齐全。2.案卷中的证据是否充分、确凿，能够证明执法行为的合法性和合理性。3.执法案卷的整理、归档是否符合档案管理的要求。四、监督方式（一）日常监督检查1.本级税务机关内部监督机构定期对本机关各部门及所属单位的税务行政执法情况进行检查，检查内容包括执法文书、执法程序、执法案卷等方面。2.上级税务机关通过调阅执法案卷、实地检查、听取汇报等方式，对下级税务机关的税务行政执法行为进行不定期抽查。（二）专项监督检查1.根据税收工作的重点和热点问题，以及社会反映强烈的税务行政执法问题，适时开展专项监督检查。2.专项监督检查可以针对某一特定执法领域、某一类执法行为或者某一时期的执法工作进行全面深入的检查，查找存在的问题并及时加以整改。（三）案件复查1.对税务行政复议案件、税务行政诉讼案件以及重大税务违法案件进行复查，检查原执法行为是否合法、适当。2.通过案件复查，发现执法过程中存在的问题，总结经验教训，完善执法制度和程序。（四）投诉举报处理1.受理纳税人、扣缴义务人及其他税务当事人对税务行政执法行为的投诉举报，及时进行调查核实。2.对投诉举报反映的问题，依法依规作出处理，并将处理结果反馈给投诉举报人。（五）信息化监督1.利用税收征管信息系统、执法监督信息平台等信息化手段，对税务行政执法行为进行实时监控和预警。通过系统自动抓取执法数据，对执法程序、执法文书等进行比对分析，及时发现潜在的执法风险。2.建立执法信息数据库，对税务行政执法案件进行分类管理和统计分析，为监督决策提供数据支持。五、监督程序（一）确定监督事项1.根据日常工作安排、上级要求、社会反映等情况，确定税务行政执法监督的具体事项。2.监督事项可以是某一时期的重点执法工作、群众举报反映的突出问题、容易出现执法风险的领域等。（二）组织实施监督1.成立监督检查组或者指定专人负责监督检查工作，明确监督检查的内容、方法、步骤和要求。2.监督检查组通过调阅资料、实地走访、调查询问、数据分析等方式，对税务行政执法行为进行全面细致的检查。3.在监督检查过程中，应当制作检查记录，并收集相关证据材料。（三）形成监督意见1.监督检查组对检查情况进行汇总分析，针对发现的问题提出初步的监督意见。2.监督意见应当包括问题的事实、性质、影响，以及整改建议和处理意见等内容。3.与被监督检查的税务机关或者部门进行沟通反馈，听取其意见和说明。（四）作出监督决定1.根据监督检查情况和沟通反馈结果，本级税务机关内部监督机构或者上级税务机关对监督意见进行审核，作出最终的监督决定。2.监督决定应当明确要求被监督检查的税务机关或者部门在规定的期限内整改落实，并提交整改报告。3.对违法或者不当的税务行政执法行为，依法予以纠正或者撤销；对有关责任人员，按照规定追究责任。（五）跟踪整改落实1.被监督检查的税务机关或者部门应当按照监督决定的要求，制定具体的整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改落实。2.监督机构对整改情况进行跟踪检查，定期了解整改工作进展情况，督促整改责任单位按时完成整改任务。3.整改结束后，被监督检查的税务机关或者部门应当向监督机构提交整改报告，监督机构对整改效果进行评估验收。六、责任追究（一）责任追究的情形1.税务行政执法人员有下列情形之一的，应当追究责任：执法主体资格不合法，超越法定权限执法的；违反法定程序执法，严重影响执法公正性的；执法依据错误，导致执法决定违法的；滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，故意或者过失作出违法或者不当执法决定的；不履行法定职责，造成不良后果的；其他违法或者不当的执法行为。2.税务机关有下列情形之一的，应当追究责任：对执法人员管理不善，导致执法行为出现严重问题的；对执法监督工作不重视，不配合监督检查，或者对监督意见拒不整改的；因执法制度不健全、执法程序不规范等原因，导致本机关出现多起同类执法违法问题的；其他应当追究责任的情形。（二）责任追究的方式1.对税务行政执法人员的责任追究方式包括：批评教育、责令作出书面检查、通报批评、取消执法资格、暂扣或者吊销执法证件、行政处分等。2.对税务机关的责任追究方式包括：责令限期整改、通报批评、取消当年评选先进资格等。（三）责任追究的程序1.发现税务行政执法人员或者税务机关存在应当追究责任的情形后，由本级税务机关内部监督机构或者上级税务机关进