湖南省村级财务监督制度

PAGE湖南省村级财务监督制度一、总则（一）目的为加强湖南省村级财务管理，规范村级财务行为，强化村级财务监督，保障村级集体资产安全，维护农村集体经济组织及其成员的合法权益，促进农村经济社会健康发展，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于湖南省行政区域内的所有村级组织，包括村民委员会、村集体经济组织等。（三）基本原则1.依法依规原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保村级财务活动合法合规。2.民主公开原则：实行民主理财，财务事项公开透明，接受村民监督。3.收支平衡原则：合理安排收支，确保村级财务收支平衡，防止出现财务风险。4.规范管理原则：建立健全村级财务管理制度，规范财务核算和管理流程。二、财务机构与人员设置（一）财务机构村级应设立独立的财务管理机构，负责村级财务的日常核算和管理工作。财务管理机构可根据实际情况设置会计、出纳等岗位。（二）人员配备1.会计人员：应具备会计从业资格证书，熟悉国家财务法规和村级财务核算要求，负责村级财务的账务处理、报表编制等工作。2.出纳人员：应具备会计从业资格证书，负责村级现金收付、银行存款收支等工作。出纳人员不得兼任会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（三）人员职责1.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。定期对村级财务收支情况进行分析，为村级经济决策提供依据。负责会计档案的整理、归档和保管工作。2.出纳职责严格遵守现金管理制度，办理现金收付和银行结算业务。及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。定期盘点库存现金，确保账实相符。保管好现金、有价证券、财务印章等财物。三、财务审批与报销制度（一）财务审批流程1.村级财务支出实行分级审批制度小额支出（具体金额标准由各村根据实际情况确定）由村主任审批。较大额支出（超过小额支出标准）需经村两委会议讨论通过后，由村主任审批。重大支出（如涉及集体资产处置、工程建设等）需经村民会议或村民代表会议讨论通过后，由村主任审批。2.审批程序支出事项发生后，经办人应填写报销凭证，注明支出事由、金额、日期等，并附上相关证明材料。报销凭证先由村会计审核其真实性、合法性和完整性，审核无误后签字。再按照审批流程依次由村主任或相关会议审批签字。最后由出纳人员根据审批后的报销凭证支付款项。（二）报销规定1.报销凭证要求所有报销凭证必须是合法有效的原始凭证，如发票、收据等。发票应具备发票监制章、开票日期、购买方名称、服务内容、金额等要素，且内容真实、字迹清晰、印章齐全。自制凭证应符合财务规定，有经办人、证明人签字。2.报销范围村级财务支出主要包括办公费用、差旅费、会议费、水电费、设备购置费用、工程建设费用等与村级事务相关的支出。严禁将村级资金用于个人消费、请客送礼、滥发补贴等违规支出。3.报销时限经办人应在支出事项发生后的规定时间内（一般为一个月）办理报销手续，逾期不予报销。四、财务核算与报告制度（一）财务核算1.村级应按照国家统一的会计制度进行财务核算，设置总账、明细账、日记账等账簿，对村级经济业务进行全面、准确的记录。会计核算应采用借贷记账法，以人民币为记账本位币。2.财务核算应做到日清月结，每月终了，会计人员应及时结账、对账，确保账账相符、账实相符。3.村级财务核算应真实、准确、完整，不得隐瞒收入、虚列支出、篡改账目等。（二）财务报告1.村级应定期编制财务报告，包括月度财务报表、季度财务分析报告和年度财务决算报告。2.月度财务报表应于次月[X]日前报送乡镇（街道）农村经营管理部门，主要包括资产负债表、收支明细表等。3.季度财务分析报告应于季度终了后的[X]日内报送乡镇（街道）农村经营管理部门，分析村级财务收支情况、资产负债状况、存在的问题及建议等。4.年度财务决算报告应于次年[X]月[X]日前报送乡镇（街道）农村经营管理部门，并在村级公开栏进行公示，接受村民监督。年度财务决算报告应包括年度财务收支决算表、资产负债表、收益分配表、财务情况说明书等。五、财务公开制度（一）公开内容1.村级财务公开应全面、真实、及时，公开内容包括财务收支情况、资产负债情况、债权债务情况、收益分配情况、专项资金使用情况等。2.财务收支情况应详细公开每一笔收入和支出的日期、事由、金额等。3.资产负债情况应公开村级各项资产的名称、数量、价值、负债情况等。4.债权债务情况应公开村级的债权债务明细，包括债权人或债务人名称、金额、形成原因等。5.收益分配情况应公开村级年度收益的分配方案和结果。6.专项资金使用情况应公开专项资金的来源、用途、使用金额、使用结果等。（二）公开方式1.村级应设立固定的财务公开栏，在公开栏内定期公布财务信息。公开栏应设置在村民集中活动的场所，便于村民观看。2.同时，村级还应通过村广播、微信群等方式进行财务公开，确保村民及时了解财务情况。3.财务公开的时间间隔应符合规定要求，一般每月或每季度公开一次，重大财务事项应及时公开。（三）公开程序1.财务公开前，村会计应将审核后的财务信息整理汇总，填写财务公开表。2.财务公开表经村主任审核签字后，在公开栏进行张贴公示，并拍照留存。3.公示期间，村民对公开内容有疑问的，可向村两委提出质询，村两委应及时给予解答和说明。六、财务审计监督制度（一）审计主体1.乡镇（街道）农村经营管理部门负责对本辖区内村级财务进行审计监督，可根据实际情况组织定期审计、专项审计等。2.必要时，县级农村经营管理部门可对村级财务进行直接审计或对乡镇（街道）审计工作进行指导和监督。（二）审计内容1.财务收支审计：审查村级财务收支是否符合法律法规和财务制度规定，有无截留、挪用、坐支等问题。2.资产管理审计：审查村级资产的购置、使用、处置等是否合规，有无资产流失现象。3.债权债务审计：审查村级债权债务的真实性、合法性，有无新增不合理债务。4.专项资金审计：审查村级专项资金的使用是否专款专用，有无虚报冒领、浪费挪用等问题。5.财务制度执行情况审计：审查村级财务制度的建立和执行情况，有无违反财务制度的行为。（三）审计程序1.审计前：审计部门应制定审计计划，成立审计小组，向被审计村送达审计通知书。2.审计中：审计小组通过查阅账目、凭证、报表，实地查看资产，走访相关人员等方式进行审计，并做好审计记录。3.审计后：审计小组应撰写审计报告，征求被审计村意见后报送审计部门。审计部门根据审计报告作出审计结论和处理决定，并督促被审计村整改落实。（四）审计结果运用1.审计结果应作为村级干部考核评价的重要依据，对审计中发现的问题，按照有关规定追究相关人员的责任。2.审计结果应向村民公开，接受村民监督，促进村级财务管理规范化。七、票据管理制度（一）票据种类村级财务使用的票据主要包括收款收据、支出报销凭证等。收款收据应统一使用财政部门监制的票据，支出报销凭证应符合财务规定。（二）票据领购1.村级应指定专人负责票据的领购、保管和使用。2.票据领购人员应凭乡镇（街道）农村经营管理部门出具的票据领购证明，到财政部门指定的票据供应点领购票据。（三）票据使用1.票据使用人员应按照规定的用途和范围使用票据，不得转借、转让、代开票据。2.开具票据应内容完整、字迹清晰、印章齐全，并加盖村级财务专用章或相关负责人印章。3.作废票据应加盖“作废”戳记，全份保存，并在票据登记簿上注明作废原因和日期。（四）票据保管1.村级应设立票据专用保管柜，由专人负责保管票据。2.票据保管人员应定期对票据进行盘点，确保票据安全。3.票据存根应妥善保管，保管期限按照国家有关规定执行。（五）票据缴销1.票据使用完毕后，票据使用人员应及时将票据存根交回票据保管人员。2.票据保管人员应定期将已使用的票据存根整理成册，报乡镇（街道）农村经营管理部门审核后，到财政部门办理票据缴销手续。八、资产资源管理制度（一）资产资源登记1.村级应建立资产资源台账，对村级所有的资产资源进行详细登记，包括资产资源的名称、数量、价值、购置时间、使用状况等。2.资产资源登记应做到账实相符，定期对资产资源进行清查盘点，确保资产资源安全完整。（二）资产资源处置1.村级资产资源的处置应按照规定程序进行，包括资产资源的出售、转让、出租、报废等。2.处置资产资源应经村两委会议讨论通过，并报乡镇（街道）农村经营管理部门审核备案。3.资产资源处置收入应及时足额入账，纳入村级财务统一管理。（三）资产资源经营1.村级集体资产资源可通过承包、租赁、股份合作等方式进行经营，提高资产资源的利用效率和经济效益。2.资产资源经营应签订规范的合同，明确双方的权利义务，合同期限、租金标准等内容应符合法律法规和政策要求。3.资产资源经营收入应按照合同约定及时足额收取，纳入村级财务统一管理。九、责任追究制度（一）责任追究情形1.违反财务制度规定，如擅自开设银行账户、坐支现金、白条入账等。2.贪污、挪用、侵占村级集体资金。3.在财务审批、报销等环节弄虚作假。4.不按照规定进行财务公开。5.拒绝、阻挠财务审计监督。6.其他违反村级财务管理制度的行为。（二）责任追究方式1.责令改正：对违反村级财务管理制度的行为，责令限期改正。所需费用由责任人承担。2.退还非法所得：对贪污、挪用、侵占村级集体资金的，责令退还非法所得。3.通报批评：对情节较轻的违规行为，给予通报批评。4.党纪政纪处分：对违反党纪政纪的责任人，按照有关规定给予党纪政纪处分。5.法律责任：对构成犯