新财会制度中计提规定

PAGE新财会制度中计提规定一、总则（一）目的为了规范公司财务核算，加强财务管理，确保公司财务信息的真实性、准确性和完整性，依据国家相关法律法规以及新财会制度的要求，特制定本计提规定。本规定旨在明确公司各项资产减值准备、折旧、摊销等计提的原则、方法和程序，保证公司财务报表能够真实反映公司财务状况和经营成果。（二）适用范围本规定适用于公司及所属各部门、分公司、子公司等独立核算单位。公司内所有涉及财务核算、资产管理以及成本费用核算的业务活动均应遵循本规定执行。（三）基本原则1.真实性原则计提应基于实际发生的经济业务和客观存在的风险状况，如实反映各项资产的价值损耗和成本费用的合理分摊，确保财务数据真实可靠。2.谨慎性原则充分估计可能发生的风险和损失，对资产减值、或有负债等情况进行合理计提，避免高估资产和收益，低估负债和费用，以增强公司抵御风险的能力。3.一致性原则在不同会计期间，对于相同或类似的经济业务，应采用一致的计提方法和标准，不得随意变更，以保证财务信息的可比性。4.及时性原则各项计提应在规定的会计期间内及时进行，不得提前或延后，确保财务报表能够及时反映公司财务状况的变化。二、资产减值准备计提规定（一）应收账款坏账准备1.计提范围公司应收账款包括销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，以及代垫的运杂费等。对于单项金额重大的应收账款，应单独进行减值测试；对于单项金额不重大的应收账款，可以单独进行减值测试，也可以与经单独测试后未发生减值的应收账款一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。2.计提方法单项金额重大的应收账款，应当单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收账款，应采用账龄分析法计提坏账准备。账龄划分如下：账龄在1年以内（含1年，下同）的，按其余额的5%计提坏账准备；账龄在12年的，按其余额的10%计提坏账准备；账龄在23年的，按其余额的20%计提坏账准备；账龄在34年的，按其余额的50%计提坏账准备；账龄在4以上的，按其余额的100%计提坏账准备。对于单项金额不重大且信用风险特征组合后风险较小的应收账款，可采用个别认定法或按照类似信用风险特征划分为若干组合，根据各组合应收账款余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。具体比例由公司根据历史经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息合理确定，一经确定不得随意变更。3.计提程序财务部门应定期对应收账款进行账龄分析，编制应收账款账龄分析表。对于单项金额重大的应收账款，由财务部门会同销售部门、风险管理部门等相关部门对其进行减值测试，评估其可收回性，并根据测试结果计提坏账准备。对于按组合计提坏账准备的应收账款，财务部门根据账龄分析表和确定的计提比例计算应计提的坏账准备金额，并编制坏账准备计提计算表。坏账准备计提计算表经财务负责人审核签字后，报公司管理层审批。审批通过后，方可进行账务处理。（二）存货跌价准备1.计提范围公司存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。存货在会计期末应当按照成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备。2.计提方法对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算；企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。没有销售合同约定的存货（不包括用于出售的材料），其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计量基础；用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础。3.计提程序财务部门应定期对存货进行清查盘点，编制存货盘点表。采购部门、生产部门、销售部门等相关部门根据市场价格波动、产品销售情况、生产计划变化等因素，对存货的可变现净值进行分析预测，并提供相关资料。财务部门根据存货盘点表、可变现净值分析预测资料以及存货成本资料，计算存货的可变现净值，并与存货成本进行比较，确定应计提的存货跌价准备金额，编制存货跌价准备计提计算表。存货跌价准备计提计算表经财务负责人审核签字后，报公司管理层审批。审批通过后，方可进行账务处理。（三）固定资产减值准备1.计提范围公司固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。当固定资产存在下列迹象的，表明可能发生了减值：固定资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及固定资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算固定资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。固定资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。企业内部报告的证据表明固定资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如固定资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或亏损）远远低于（或高于）预计金额等。其他表明固定资产可能已经发生减值的迹象。2.计提方法固定资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。固定资产的公允价值减去处置费用后的净额，应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定。资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定。在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下，应当以可获取的最佳信息为基础，估计资产的公允价值减去处置费用后的净额，该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。固定资产预计未来现金流量的现值，应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。预计资产未来现金流量的现值，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。当固定资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为固定资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。3.计提程序财务部门会同资产管理部门、技术部门等相关部门定期对固定资产进行检查，判断固定资产是否存在减值迹象。对于存在减值迹象的固定资产，由资产管理部门组织专业技术人员对其公允价值减去处置费用后的净额进行评估，同时财务部门会同相关部门对固定资产预计未来现金流量的现值进行预测计算。财务部门根据固定资产账面价值、可收回金额等资料，计算应计提的固定资产减值准备金额，编制固定资产减值准备计提计算表。固定资产减值准备计提计算表经财务负责人审核签字后，报公司管理层审批。审批通过后，方可进行账务处理。（四）无形资产减值准备1.计提范围公司无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。当无形资产存在下列迹象的，表明可能发生了减值：该无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。该无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复。其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形。2.计提方法无形资产存在减值迹象的，应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据无形资产的公允价值减去处置费用后的净额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。如果无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。当无形资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为无形资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。3.计提程序财务部门会同技术部门、知识产权管理部门等相关部门定期对无形资产进行检查，判断无形资产是否存在减值迹象。对于存在减值迹象的无形资产，由技术部门、知识产权管理部门等相关部门对其公允价值减去处置费用后的净额进行评估，同时财务部门会同相关部门对无形资产预计未来现金流量的现值进行预测计算。财务部门根据无形资产账面价值、可收回金额等资料，计算应计提的无形资产减值准备金额，编制无形资产减值准备计提计算表。无形资产减值准备计提计算表经财务负责人审核签字后，报公司管理层审批。审批通过后，方可进行账务处理。三、折旧计提规定（一）折旧范围公司下列固定资产应当计提折旧：1.房屋及建筑物；2.在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；3.季节性停用、大修理停用的固定资产；4.融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。下列固定资产不计提折旧：1.房屋、建筑物以外未使用、不需用的固定资产；2.以经营租赁方式租入的固定资产；3.已提足折旧继续使用的固定资产；4.按照规定单独估价作为固定资产入账的土地；5.提前报废的固定资产。（二）折旧方法公司固定资产折旧采用年限平均法计提，计算公式如下：年折旧额=固定资产原值×（1预计净残值率）÷预计使用年限月折旧额=年折旧额÷12预计净残值率根据固定资产的性质和使用情况，按照固定资产原值的一定比例确定，一般为3%5%。对于特殊固定资产，预计净残值率可根据实际情况进行合理确定，但一经确定不得随意变更。（三）折旧年限各类固定资产的折旧年限根据固定资产的性质和使用情况，结合国家相关规定和公司实际情况确定，具体如下：1.房屋及建筑物：折旧年限为2040年；2.机器设备：折旧年限为1015年；3.运输设备：折旧年限为610年；4.电子设备：折旧年限为35年；5.其他设备：折旧年限为510年。（四）计提程序1.财务部门应根据固定资产台账记录，按照确定的折旧方法、折旧年限和预计净残值率，计算各类固定资产的月折旧额，并编制固定资产折旧计算表。2.固定资产折旧计算表经财务负责人审核签字后，作为每月计提折旧的依据进行账务处理。四、摊销计提规定（一）摊销范围公司无形资产的摊销范围包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等使用寿命有限的无形资产。使用寿命不确定的无形资产不应摊销。（二）摊销方法公司无形资产采用直线法进行摊销，计算公式如下：年摊销额=无形资产原值÷预计使用年限月摊销额=年摊销额÷12（三）摊销年限各类无形资产的摊销年限根据无形资产的性质和法律规定确定，具体如下：1.专利权：摊销年限为1