我国财政监督制度

PAGE我国财政监督制度一、总则（一）目的我国财政监督制度旨在规范财政分配和管理活动，保障财政资金安全、高效运行，维护国家财经秩序，促进经济社会持续健康发展。通过对财政收支、财务活动及相关经济事项进行监督检查，确保财政政策有效执行，提高财政资金使用效益，防范财政风险，推动财政管理的科学化、规范化、法治化进程。（二）依据本制度依据《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国会计法》《财政违法行为处罚处分条例》等一系列法律法规以及国家有关财政政策、财务制度制定。这些法律法规和制度构成了财政监督的坚实法律基础，确保监督工作依法依规开展，维护国家财经法规的严肃性和权威性。（三）适用范围本制度适用于各级政府财政部门及其派出机构对本级各部门、各单位和下级政府的财政收支、财务收支以及其他有关经济活动的监督；适用于对涉及财政资金的国有企业、事业单位、社会团体等组织的监督检查。同时，对于财政资金的征收、分配、使用、管理等全过程均在监督范围内，涵盖预算编制、执行、调整以及决算等各个环节。（四）基本原则1.依法监督原则严格依照国家法律法规和财政规章制度实施监督，确保监督行为合法合规，监督结果具有法律效力。2.全面覆盖原则对财政收支和财务管理的各个方面、各个环节进行全方位监督，不留死角，实现财政监督的广度和深度。3.事前、事中、事后监督相结合原则注重对财政资金运行全过程的监督，将事前审核、事中监控和事后检查有机结合，及时发现和纠正问题，防范财政风险。4.客观公正原则以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地开展监督工作，确保监督结果真实、准确、可靠。5.监督与服务并重原则在监督过程中，注重为被监督单位提供政策咨询和指导服务，帮助其规范财务管理，提高资金使用效益，促进财政管理水平提升。二、监督机构及职责（一）财政监督机构设置各级政府财政部门设立专门的财政监督机构，如财政部监督检查局、省级财政厅监督检查处、市级财政局监督检查科、县级财政局监督检查股等。这些机构在财政部门内部相对独立，负责组织实施财政监督工作。（二）财政部门职责1.制定财政监督制度、办法和工作规划，组织实施财政监督检查工作。2.对本级各部门、各单位和下级政府的预算编制、执行、调整以及决算进行监督，确保财政预算的严格执行和财政资金的合理使用。3.对财政资金的征收、分配、使用和管理情况进行监督检查，防止财政资金被截留、挪用、浪费等违法违规行为。4.对涉及财政资金的国有企业、事业单位、社会团体等组织的财务收支和经济活动进行监督，规范其财务行为，维护国有资产安全。5.受理对财政违法行为的举报和投诉，依法查处财政违法违规行为，提出处理处罚意见，并督促整改落实。6.开展财政监督专项检查和调查研究，分析财政运行中的问题，提出加强财政管理和完善财政政策的建议。7.组织财政监督人员培训，提高监督队伍素质，加强财政监督信息化建设，提升财政监督工作效率和水平。（三）财政监督人员职责1.认真学习和掌握国家财经法律法规、政策制度以及财政监督业务知识，不断提高自身业务素质和工作能力。2.根据财政监督工作计划和任务，依法依规开展监督检查工作，确保监督工作质量和效果。3.严格遵守工作纪律和职业道德规范，保守监督检查工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。4.如实记录监督检查过程和结果，撰写监督检查报告，对发现的问题提出客观、公正的处理建议。5.跟踪督促被监督单位对财政违法违规问题的整改落实情况，确保问题得到有效解决。6.积极参与财政监督业务培训和交流活动，不断总结经验，提高财政监督工作水平。三、监督内容与方式（一）监督内容1.预算监督审查预算编制的完整性、真实性、合理性和准确性，是否符合国家宏观经济政策和财政收支平衡原则。监督预算执行情况，检查预算收入是否依法足额征收，预算支出是否严格按照预算安排执行，有无擅自调整预算、虚列支出等问题。对预算调整的必要性、合理性和合法性进行审核，监督预算调整程序是否合规。审查决算草案的编制是否真实、准确、完整，是否符合预算执行结果，有无虚报、瞒报等情况。2.收入监督监督税收收入、非税收入等各类财政收入的征收情况，检查征收机关是否依法依规征收，有无擅自减免税、缓征税款、截留收入等问题。审查财政收入的缴库情况，确保财政收入及时足额缴入国库，防止资金体外循环。对政府性基金、国有资本经营收益等非税收入的征收、管理和使用情况进行监督，检查是否专款专用，有无违规挪用等行为。3.支出监督检查财政支出的合规性，包括资金使用是否符合预算安排、财经法规和财务制度规定，有无超预算支出、挤占挪用专项资金等问题。对财政支出的绩效情况进行监督评价，重点关注重大项目和民生支出的资金使用效益，评估是否达到预期目标。审查政府采购活动的合法性和规范性，检查采购程序是否合规，采购资金使用是否合理，有无违规操作、虚假采购等行为。监督财政转移支付资金的分配、下达和使用情况，确保资金及时足额拨付到基层，发挥应有的作用，防止资金滞留、挪用等问题。4.财务监督对本级各部门、各单位和下级政府的财务收支进行监督检查，审查财务报表的真实性、准确性和完整性，检查会计核算是否规范，财务管理制度是否健全有效。监督国有企业、事业单位、社会团体等组织的财务状况和经营成果，检查其资产负债、收入成本、利润分配等情况，防止国有资产流失。对行政事业单位国有资产的配置、使用、处置等情况进行监督，确保资产合理配置、有效利用，并防止国有资产闲置浪费和违规处置。5.财政政策执行监督跟踪检查国家各项财政政策的执行情况，评估政策实施效果，及时发现政策执行过程中存在的问题，为政策调整和完善提供依据。监督财政政策与其他经济政策的协调配合情况，促进各项政策相互衔接、形成合力，共同推动经济社会发展目标的实现。（二）监督方式1.日常监督通过建立健全财政资金动态监控系统，对财政收支数据进行实时监测和分析，及时发现异常情况并进行预警。同时，加强对预算执行进度的跟踪，定期对各部门、各单位的财政收支情况进行统计和分析评估，及时掌握财政资金运行动态。2.专项检查根据财政管理中的重点、热点和难点问题，以及群众举报反映的突出问题，有针对性地开展专项监督检查。专项检查可以针对某个领域、某个项目或某项资金进行全面深入检查，集中力量查处违法违规行为，规范财经秩序。3.重点检查选取部分重点部门、重点单位和重点项目进行重点监督检查，关注财政资金规模较大或者对经济社会发展影响较大的领域。重点检查可以深入了解财政资金使用管理中的深层次问题，总结经验教训，为加强财政管理提供参考。4.绩效监督运用科学合理的绩效评价指标体系和方法，对财政资金的使用效益进行评价。绩效监督可以贯穿于财政资金使用的全过程，从项目申报、预算安排到资金使用和项目实施效果进行全面评价，促进财政资金使用效益的提高。5.内部控制监督加强财政部门内部的内部控制建设，对财政资金管理、预算编制执行、政府采购、资产管理等关键环节的内部控制制度执行情况进行监督检查，防范内部风险，确保财政工作规范有序开展。6.社会监督鼓励和引导社会公众参与财政监督，通过设立举报信箱、举报电话、网络举报平台等方式，广泛接受社会各界对财政违法行为的举报和投诉。同时，加强与审计、监察等部门的协作配合，形成监督合力，共同维护财经秩序。四、监督程序（一）检查准备1.根据财政监督工作计划和任务，确定监督检查对象、范围和内容，制定详细的监督检查工作方案。工作方案应明确检查目的、检查重点、检查方法、人员分工、时间安排等内容。2.组织监督检查人员学习相关法律法规、政策制度和业务知识，熟悉检查工作要求和程序，做好检查前的培训准备工作。3.收集与监督检查对象有关的财政收支、财务收支及其他经济活动资料，包括预算文件、财务报表、会计凭证、合同协议等，为检查工作提供依据。（二）检查实施1.下达监督检查通知书，提前告知被监督检查单位检查的依据、范围、内容、时间和要求等事项，要求其做好相关准备工作。2.监督检查人员按照工作方案和检查程序，通过查阅资料、实地查看、调查询问、数据分析等方法，对被监督检查单位的财政收支、财务收支及其他经济活动进行全面检查。在检查过程中，要认真做好检查记录，收集相关证据材料，确保检查工作的客观性和准确性。3.对于检查中发现的问题，要及时与被监督检查单位沟通核实，听取其意见和解释。对于重大问题或存在争议的问题，要进行深入调查和分析，必要时可延伸检查相关单位和个人。（三）检查报告1.检查工作结束后，监督检查人员要对检查情况进行整理和分析，撰写监督检查报告。报告应包括检查的基本情况、发现的问题、问题产生的原因、处理建议及整改要求等内容。2.监督检查报告应经检查组集体讨论通过，并由检查组组长签字确认。报告形成后，要及时报送财政监督机构负责人审核。3.财政监督机构负责人对监督检查报告进行审核后，根据问题的性质和严重程度，提出处理意见和建议。对于一般性问题，可要求被监督检查单位限期整改；对于重大违法违规问题，要依法依规进行严肃处理，并及时向上级领导和有关部门报告。（四）处理处罚1.根据财政监督机构负责人的审核意见，对被监督检查单位存在的财政违法违规问题依法作出处理处罚决定。处理处罚决定应明确违法违规事实、处理处罚依据、处理处罚种类和金额等内容，并送达被监督检查单位。2.被监督检查单位对处理处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。在行政复议或行政诉讼期间，除法律另有规定外，不停止处理处罚决定的执行。3.加强对处理处罚决定执行情况的跟踪检查，督促被监督检查单位按时足额缴纳罚款、退还违法所得、整改违规问题等，确保处理处罚决定得到有效执行。（五）整改落实1.要求被监督检查单位针对检查中发现的问题，制定切实可行的整改方案，明确整改措施、整改责任人和整改期限，并将整改方案报送财政监督机构备案。2.财政监督机构要对被监督检查单位的整改情况进行跟踪检查，定期了解整改工作进展情况，督促整改措施落实到位。对于整改不力的单位，要加大监督检查力度，采取进一步的措施推动整改工作。3.被监督检查单位整改完成后，要向财政监督机构报送整改报告，说明整改情况和整改结果。财政监督机构对整改报告进行审核，对整改到位的单位予以认可；对仍未达到整改要求的单位，要继续督促其整改，直至问题得到彻底解决。五、法律责任（一）对被监督检查单位的法律责任1.对于违反国家财经法规和财政规章制度的被监督检查单位，财政部门依法责令其改正，并根据违法违规行为的性质和情节轻重，给予警告、罚款、没收违法所得等处罚。2.对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.对有财政违法行为的单位，在一定期限内限制其申请财政资金、参与政府采购等活动，督促其加强财务管理，规范财经行为。（二）对财政监督人员的法律责任1.财政监督人员在监督检查工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.财政监督人员泄露在监督检查工作中知悉的国家秘密、商业秘密和