学校内部审计与监督制度

PAGE学校内部审计与监督制度一、总则（一）目的本制度旨在加强学校内部管理，规范财务行为，防范财务风险，提高资金使用效益，确保学校各项事业健康、可持续发展。通过建立健全内部审计与监督机制，对学校财务收支、经济活动等进行全面、系统的审查和监督，保障学校资产安全完整，维护财经纪律，促进学校管理水平提升。（二）适用范围本制度适用于学校各部门、各单位及所属二级机构在经济活动中的财务收支、预算执行、资产管理、项目建设、内部控制等方面的审计与监督。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》《事业单位财务规则》《事业单位会计准则》以及国家有关财经法规、政策，结合学校实际情况制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和单位，保持客观公正的立场，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计监督权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律、法规和学校规章制度为准绳，对审计事项进行客观、公正的评价和处理，确保审计结论真实可靠。3.全面性原则：涵盖学校经济活动的全过程，包括财务收支、预算执行、资产管理、项目建设、内部控制等各个方面，不留审计死角。4.重要性原则：根据学校经济活动的规模、性质和影响程度，确定审计重点，关注重大经济事项和关键环节，合理分配审计资源，提高审计效率。5.及时性原则：及时开展审计工作，对经济活动进行实时监督，发现问题及时反馈并提出整改建议，确保经济活动合规、有序进行。二、审计机构与人员（一）审计机构设置学校设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员，负责组织实施学校内部审计工作。内部审计机构在学校党委、行政的领导下，向学校主要负责人报告工作，并接受上级主管部门内部审计机构的业务指导和监督。（二）审计人员配备审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规、政策以及学校规章制度，具有较强的业务能力、沟通能力和职业道德素养。审计人员应保持独立性和客观性，不得参与被审计部门和单位的经济决策和管理活动，不得与被审计对象存在利益冲突。（三）审计人员职责1.制定和完善学校内部审计制度、审计工作流程和审计质量控制体系，规范审计工作行为。2.根据学校年度工作计划和领导交办事项，制定审计项目计划，组织实施内部审计工作，包括财务审计、预算执行审计、经济责任审计、内部控制审计、专项审计等。3.对审计事项进行深入调查、取证，查阅相关文件、资料，核实财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性，撰写审计报告，提出审计意见和建议。4.督促被审计部门和单位落实审计整改意见，跟踪整改情况，检查整改效果，确保审计发现的问题得到有效解决。5.参与学校经济活动的内部控制制度建设，对内部控制的健全性、有效性进行评价，提出改进建议，促进学校内部控制体系不断完善。6.协助学校有关部门开展财经法规宣传教育活动，提高学校全体教职工的财经法规意识和财务管理水平。7.完成学校领导交办的其他审计工作任务，保守审计工作中知悉的国家秘密和学校商业秘密。（四）审计人员权限1.有权要求被审计部门和单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目、电子数据等，被审计部门和单位不得拒绝、拖延或隐匿。2.有权检查被审计部门和单位的财务收支、经济活动、资产管理等情况，包括现场勘查、盘点资产、查阅文件资料、询问相关人员等。3.有权对审计发现的问题进行调查核实，向有关单位和个人取得证明材料，有关单位和个人应如实提供。4.有权对被审计部门和单位违反财经法规和学校规章制度的行为提出纠正意见和建议，对拒不执行审计意见的，有权向学校领导报告。5.有权参与学校有关经济活动的决策、论证、合同签订等过程，提出审计意见和建议，对重大经济事项进行事前、事中、事后审计监督。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.对学校各部门、各单位的财务收支情况进行审计，包括预算内、外资金的收入、支出及结余情况，检查财务收支是否符合国家财经法规和学校财务制度的规定，有无截留、挪用、坐支等违规行为。2.审查各项收入的合法性、真实性和完整性，是否及时足额入账，有无擅自设立收费项目、提高收费标准、扩大收费范围等乱收费行为。3.检查各项支出的合理性、合规性和效益性，是否符合预算安排和财务制度规定，有无超预算支出、虚列支出、挤占挪用专项资金等问题。重点审查人员经费、公用经费、项目经费等支出的真实性和合规性，关注大额支出、专项支出的审批程序和使用效果。4.审查学校财务报表、会计凭证、账簿等会计资料的真实性、完整性和准确性，检查会计核算是否符合国家会计准则和学校财务制度的要求，有无账账不符、账实不符、会计信息失真等问题。（二）预算执行审计1.对学校年度预算的编制、执行和调整情况进行审计，检查预算编制是否科学合理、符合学校事业发展规划和实际情况，预算执行是否严格按照批复的预算进行，有无擅自调整预算、无预算支出等问题。2.审查预算执行过程中各项收入、支出的完成情况，分析预算执行差异的原因，评价预算执行的效果，提出改进预算管理的建议，提高预算的准确性和执行率。3.检查学校预算管理制度的健全性和有效性，是否建立了预算编制、审批、执行、调整、监督、考核等全过程的管理制度，各项预算管理流程是否规范、透明。（三）经济责任审计1.对学校各部门、各单位负责人及所属二级机构负责人任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支、预算执行、资产管理、内部控制等方面的责任。2.审查被审计对象任职期间所在部门和单位的财务收支是否合规，预算执行是否到位，资产是否安全完整，有无重大经济决策失误、国有资产流失等问题。3.评价被审计对象在经济活动中是否遵守国家财经法规和学校规章制度，是否履行了相应的经济管理职责，是否存在违反廉洁自律规定的行为。4.通过经济责任审计，明确被审计对象的经济责任，为学校干部考核、任免、奖惩提供依据，促进领导干部依法依规履行经济管理职责，提高学校经济管理水平。（四）内部控制审计1.对学校内部控制制度的健全性、有效性进行审计评价，检查学校是否建立了涵盖财务、采购、资产管理、项目建设、科研经费管理等各个方面的内部控制制度体系，各项内部控制制度是否符合国家法律法规和学校实际情况。2.审查内部控制制度的执行情况，包括各项业务流程是否规范、有效，关键岗位是否实行了分离制约，授权审批制度是否严格执行，风险防控措施是否到位等。3.对内部控制存在的缺陷和薄弱环节进行分析评估，提出改进建议，帮助学校完善内部控制体系，防范经济风险，提高管理效率。（五）专项审计1.根据学校经济活动的重点和热点问题，以及领导交办事项，开展专项审计工作，如科研经费审计、基建项目审计、设备采购审计、招生收费审计等。2.专项审计应围绕特定的审计目标，对相关经济活动进行深入审查，重点关注资金使用效益、项目管理情况、合规性等方面问题，揭示存在的风险和问题，提出针对性的审计建议，为学校加强专项管理提供决策依据。四、审计工作程序（一）审计项目计划制定内部审计机构应根据学校年度工作计划和领导交办事项，结合学校经济活动实际情况，制定年度审计项目计划。审计项目计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计人员组成等内容，并报学校领导批准后实施。（二）审计准备1.根据审计项目计划，成立审计组，明确审计组长和审计人员分工。审计组应熟悉审计项目相关的法律法规、政策文件和学校规章制度，了解被审计部门和单位的基本情况和业务流程。2.制定审计工作方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和时间安排等。审计工作方案应具有针对性和可操作性，确保审计工作有序开展。3.向被审计部门和单位送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。审计通知书应提前一定时间送达，以便被审计部门和单位做好审计准备工作。（三）审计实施1.审计组进驻被审计部门和单位后，应召开进点见面会，向被审计部门和单位介绍审计目的、范围、内容和要求，听取被审计部门和单位的情况介绍，了解相关经济活动的基本情况。2.审计人员按照审计工作方案，通过审查会计凭证、账簿、报表等财务资料，查阅文件、合同、协议等相关资料，实地盘点资产，询问相关人员，开展调查取证等方式，对审计事项进行全面、深入的审查。3.在审计过程中，审计人员应做好审计工作记录，对审计发现的问题进行详细记录，包括问题发生的时间、地点、内容、涉及金额、相关证据等。审计工作记录应真实、完整、准确，能够为审计结论提供充分的支持。4.审计组应及时与被审计部门和单位沟通审计情况，听取被审计部门和单位的意见和解释，对审计发现问题的事实、性质、责任等进行认定。如遇重大问题或分歧，应及时向上级领导汇报，寻求指导和支持。（四）审计报告撰写1.审计实施结束后，审计组应根据审计工作记录和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，语言简洁明了，逻辑严谨。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计部门和单位的意见。被审计部门和单位应在规定时间内对审计报告提出书面意见，审计组应对被审计部门和单位提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。如被审计部门和单位提出的意见合理，审计组应予以采纳；如意见不合理，审计组应说明理由。3.审计组将征求意见后的审计报告报送内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应对审计报告的内容、格式、程序进行全面审核，确保审计报告质量。审核通过后的审计报告报学校领导审批。（五）审计结果处理1.学校领导根据审计报告作出批示，明确审计结果的处理意见。审计结果处理意见包括对审计发现问题的整改要求、责任追究建议等。2.内部审计机构应根据学校领导批示，将审计报告送达被审计部门和单位，并督促被审计部门和单位落实审计整改意见。被审计部门和单位应在规定时间内制定整改方案，并将整改情况书面报告内部审计机构。3.内部审计机构应对被审计部门和单位的整改情况进行跟踪检查，检查整改措施是否落实到位，整改效果是否达到预期目标。对整改不力的部门和单位，应责令其继续整改，并视情节轻重提出进一步的处理建议。4.审计结果及整改情况应作为学校内部管理的重要参考依据，与部门和单位绩效考核、干部任用、评先评优等挂钩。对审计发现的重大违法违纪问题，应依法依规追究相关人员的责任。五、审计质量控制（一）建立审计质量控制体系内部审计机构应建立健全审计质量控制体系，明确审计质量控制的目标、原则、内容和方法，确保审计工作符合国家法律法规和学校规章制度的要求，保证审计质量。审计质量控制体系应涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计结果处理等各个环节。（二）加强审计过程控制1.审计组应严格按照审计工作方案开展审计工作，确保审计程序合规、审计证据充分、审计结论准确。审计人员应认真履行职责，严格遵守审计职业道德规范，保持独立性和客观性。2.内部审计机构负责人应加强对审计项目的指导和监督，定期检查审计工作进展情况，及时解决审计过程中遇到的问题。对重大审计项目，应组织审计人员进行集体讨论和研究，确保审计工作质量。3.建立审计工作底稿审核制度，审计工作底稿应由审计组长或经验丰富的审计人员进行审核，确保审计工作底稿记录完整、准确、清晰，并能为审计结论提供充分的支持。（三）强化审计报告审核1.审计报告初稿形成后，应经过审计组组长、内部审计机构负责人和学校领导等多级审核。审核人员应从审计报告的内容、格式、逻辑、语言等方面进行全面审查，确保审计报告客观、公正、准确、完整。2.对审计报告中涉及的重大问题、敏感问题和审计建议，应进行重点审核，确保审计结论经得起推敲，审计建议具有针对性和可操作性。（四）严格审计档案管理1.审计项目结束后，审计组应及时整理审计档案，将审计通知书、审计工作方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门和单位反馈意见及整改情况等资料进行归档保存。2.审计档案应按照规定的分类方法和编号规则进行整理和编号，确保档案资料的完整性和系统性。审计档案应妥善保管，便于查阅和利用。六、监督与考核（一）监督机制1.学校应建立健全内部审计监督机制，加强对内部审计工作的监督检查。内部审计机构应定期向学校领导汇报工作情况，接受学校领导的监督指导。2.学校纪检监察部门应加强对内部审计工作的监督，对审计人员在审计工作中遵守法律法规和职业道德情况进行监督检查，对发现的违规违纪问题依法依规进行处理。3.鼓励学校教职工对内部审计工作进行监督，对发现的审计工作中的问题和不足，可通过适当方式向内部审计机构或学校领导反映，内部审计机构应认真对待并及时处理。（二）考核评价1.学校应建立内部审计工作考核评价制度，对内部审计机构和审计人员的工作业绩、工作质量、职业道德等方面进行考核评价。