学校会计监督制度

PAGE学校会计监督制度一、总则（一）制定目的为了规范学校会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高资金使用效益，促进学校各项事业健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》、《会计基础工作规范》等法律法规及相关行业标准，结合学校实际情况，制定本会计监督制度。（二）适用范围本制度适用于学校内部各部门及所属单位的会计活动及其监督管理。（三）基本原则1.合法性原则学校的会计活动必须符合国家法律法规和财务制度的规定，依法进行会计核算，实施会计监督。2.真实性原则会计资料应当真实、准确、完整地反映学校的财务状况和经济业务活动，不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。3.完整性原则会计监督应涵盖学校经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算等各个环节，确保学校财务活动的全面规范与监督。4.制衡性原则建立健全内部会计监督体系，明确各部门在会计监督中的职责权限，形成相互制约、相互监督的工作机制，防止权力滥用和财务舞弊。5.成本效益原则在实施会计监督过程中，应权衡监督成本与监督效益，以合理的成本实现有效的监督，提高学校财务管理效率。二、会计机构与人员（一）会计机构设置学校应根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应具备完善的组织架构，明确各岗位的职责分工，确保会计工作的有序开展。（二）会计人员配备与任职资格1.学校应配备具备会计从业资格证书的会计人员，并根据业务需要配备相应数量的会计主管、会计核算、财务分析等专业人员。2.会计人员应具备良好的职业道德和专业素养，熟悉国家财经法律法规和学校财务制度，具备扎实的会计专业知识和技能，能够熟练运用财务软件进行会计核算和财务管理工作。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度和学校财务制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对学校的财务收支、经济活动进行监督，审核原始凭证的真实性、合法性、完整性，制止和纠正违反财经纪律的行为。3.定期对学校财务状况进行分析，为学校领导决策提供财务信息支持，参与学校预算编制、执行和决算工作，提出合理化建议。4.负责学校财务档案的整理、归档和保管工作，确保财务档案的安全与完整。5.协助有关部门开展财务审计、税务检查等工作，提供相关资料和解释说明。（四）会计人员培训与考核1.学校应定期组织会计人员参加业务培训，不断更新专业知识，提高业务水平。培训内容包括国家财经法律法规、财务制度、会计实务操作、财务软件应用等方面。2.建立会计人员考核制度，对会计人员的工作业绩、职业道德、业务能力等进行定期考核。考核结果作为会计人员晋升、奖励、续聘等的重要依据。三、会计核算与监督（一）会计核算基础学校会计核算应当以权责发生制为基础，采用借贷记账法进行记账。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证应具备以下基本内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。原始凭证必须真实、合法、完整，不得涂改。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。（三）会计账簿1.学校应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目设置，明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.会计账簿记录发生错误时，应当按照规定的方法进行更正。更正方法包括划线更正法、红字更正法和补充登记法。（四）财务会计报告1.学校应当按照国家统一的会计制度的规定，定期编制财务会计报告。财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表等。2.财务会计报告应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.学校财务会计报告应经单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。（五）会计监督1.内部会计监督学校应建立健全内部会计监督制度，明确会计机构、会计人员的监督职责，对学校财务收支、经济活动进行日常监督。会计人员有权对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。会计人员有权对学校财务收支、经济活动的合法性、合规性进行监督，对违反财经纪律的行为有权制止和纠正；制止和纠正无效的，应向单位负责人提出书面意见，请求处理。单位负责人应当在接到书面意见起十日内作出书面决定，并对决定承担责任。2.外部监督学校应接受财政、审计、税务等有关部门的监督检查，如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。学校应积极配合注册会计师的审计工作，按照审计要求提供相关资料，对审计意见及时进行整改落实。四、预算管理与监督（一）预算编制1.学校应按照国家有关规定，结合事业发展规划和年度工作计划，编制年度预算。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，确保预算的科学性、合理性和可行性。2.预算编制应广泛征求各部门意见，进行充分的论证和分析。预算内容应包括收入预算和支出预算，收入预算应根据学校的事业发展规划和收入来源情况进行预测，支出预算应根据学校的工作任务和事业发展需要，按照不同的支出类别进行编制。3.学校应建立预算编制审核机制，对预算草案进行严格审核，确保预算编制符合国家法律法规和财务制度的规定，各项收支数据准确、合理。（二）预算执行1.学校应严格执行年度预算，按照预算安排组织收入，控制支出。不得擅自调整预算，确需调整的，应按照规定的程序进行审批。2.学校应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现和解决预算执行中存在的问题。对预算执行进度缓慢的项目，应采取有效措施加以推进，确保预算执行的均衡性和有效性。3.学校应加强对各项收入的管理，确保收入及时足额入账。严禁设立账外账、小金库等违规行为。对各项支出应严格按照预算和财务制度的规定进行审批和支付，确保支出的真实性、合法性和合理性。（三）预算调整1.学校在预算执行过程中，由于国家政策调整、事业发展需要等原因，确需调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。2.预算调整申请应包括调整的原因、项目、金额等内容，并提供相关的证明材料。预算调整申请经学校财务部门审核后，报学校领导审批。3.学校应将批准后的预算调整方案及时下达各部门执行，并对预算调整后的执行情况进行跟踪和监督。（四）决算管理1.学校应按照国家有关规定，在年度终了后及时编制年度决算。决算编制应真实、准确、完整地反映学校年度预算执行情况和财务状况。2.决算编制应根据年度预算执行情况、会计账簿记录等资料进行编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.学校应建立决算审核机制，对决算草案进行严格审核，确保决算编制符合国家法律法规和财务制度的规定。决算经审核无误后，报学校领导审批，并按照规定报送财政部门备案。五、资产管理与监督（一）流动资产1.货币资金学校应加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度。现金收支应按照规定的程序进行，确保现金安全。银行存款应定期进行核对，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。学校应建立货币资金审批制度，明确审批权限和程序。大额资金支付应实行集体决策和联签制度，确保资金支付的安全和合规。2.应收及预付款项学校应加强对应收及预付款项的管理，建立健全应收及预付款项管理制度。对应收账款应及时进行催收，定期与债务人核对账目，确保账款的及时回收。对预付款项应严格按照合同约定进行支付，并加强对预付款项的跟踪管理，确保预付款项的安全和有效使用。学校应定期对应收及预付款项进行清查盘点，对确实无法收回的应收账款，应按照规定的程序进行核销处理。（二）固定资产1.固定资产购置学校应根据事业发展需要和财力状况，合理安排固定资产购置计划。固定资产购置应按照规定的程序进行审批，纳入学校预算管理。固定资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，通过政府采购、招投标等方式进行，确保购置资产的质量和性价比。2.固定资产核算与管理学校应按照国家统一会计制度的规定，对固定资产进行核算和管理。固定资产应按照取得时的实际成本入账，定期进行折旧计提。学校应建立固定资产台账和卡片，详细记录固定资产的名称、型号、规格、数量、购置时间、使用部门、存放地点等信息。定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。3.固定资产处置学校应按照国家有关规定，对固定资产进行处置。固定资产处置包括出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置。固定资产处置收入应按照国家有关规定进行管理，实行收支两条线，纳入学校预算统一核算。（三）无形资产1.无形资产取得学校应加强对无形资产的管理，对自行开发、购入、接受捐赠等取得的无形资产，应按照国家统一会计制度的规定进行核算和管理。自行开发的无形资产，应按照开发过程中实际发生的支出入账；购入的无形资产，应按照实际支付的价款入账；接受捐赠的无形资产，应按照相关凭证注明的金额加上应支付的相关税费入账。2.无形资产摊销与管理学校应按照规定对无形资产进行摊销，摊销方法应符合国家统一会计制度的规定。无形资产摊销应计入当期费用，不得随意变更摊销方法和年限。学校应建立无形资产台账，详细记录无形资产的名称、类别、取得时间、摊销期限、摊销金额等信息。定期对无形资产进行清查盘点，确保无形资产的安全和有效使用。六、负债管理与监督（一）借入款项1.学校应严格控制借入款项规模，确需借入款项的，应按照规定的程序进行审批。借入款项应纳入学校预算管理，合理安排还款计划，确保按时足额偿还。2.学校应建立借入款项管理制度，明确借入款项的用途、金额、期限、利率等内容。对借入款项的使用情况应进行跟踪监督，确保资金使用的安全和合规。3.学校应按照国家有关规定，及时足额支付借款利息，不得拖欠。对逾期借款应及时采取措施进行催收，避免产生不良信用记录。（二）应付及预收款项1.学校应加强对应付及预收款项的管理，建立健全应付及预收款项管理制度。对应付账款应及时进行结算，定期与债权人核对账目，确保账款的及时支付。对预收款项应按照合同约定及时进行结算，确保预收款项的安全和有效使用。2.学校应定期对应付及预收款项进行清查盘点，对确实无法支付的应付账款，应按照规定的程序进行核销处理。七、财务内部控制（一）内部控制制度建设1.学校应建立健全财务内部控制制度，明确各部门在财务内部控制中的职责权限，规范财务收支、经济活动的操作流程，防范财务风险。2.财务内部控制制度应涵盖预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理、财务监督等各个方面，确保学校财务活动的全过程得到有效控制。（二）内部控制执行与监督1.学校应加强对财务内部控制制度执行情况的监督检查，定期对内部控制制度的有效性进行评估。对发现的问题应及时进行整改，确保内部控制制度的有效执行。2.学校应建立内部控制评价机制，对各部门内部控制制度的执行情况进行评价。评价结果应作为部门绩效考核的重要依据，激励各部门积极落实内部控制制度。八、财务信息披露与保密（一）财务信息披露1.学校应按照国家有关规定，定期向社会公开财务信息，提高财务透明度。财务信息披露内容应包括学校财务状况、收入支出情况、预算执行情况、资产管理情况等。2.学校应建立财务信息披露制度，