医院内部审计监督制度

PAGE医院内部审计监督制度一、总则（一）目的为加强医院内部管理，规范经济活动，防范财务风险，确保医院资产安全完整，提高资金使用效益，依据国家相关法律法规及医疗卫生行业标准，特制定本医院内部审计监督制度（以下简称“本制度”）。（二）适用范围本制度适用于医院各部门、科室及所属单位在经济活动中的财务收支、经济业务、内部控制等方面的审计监督。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计部门和业务活动，不受其他部门、个人的干涉，确保审计工作的客观性和公正性。2.客观性原则以事实为依据，以法律法规和医院规章制度为准绳，如实反映审计事项，不偏不倚地做出审计结论和提出审计建议。3.全面性原则涵盖医院经济活动的全过程，包括预算编制、执行、决算，财务收支、资产管理、项目建设、药品及物资采购等各个方面，不留审计死角。4.时效性原则及时对医院经济活动进行审计监督，发现问题及时反馈，以便采取措施加以纠正，确保经济活动合法合规、有序运行。（四）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》、《医院财务制度》、《医院会计制度》等相关法律法规及行业标准制定。二、内部审计机构及人员（一）机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备与医院规模、业务量相适应的内部审计人员。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、会计、经济、法律等方面的知识，熟悉医疗卫生行业政策法规和医院业务流程。内部审计人员应保持专业的独立性和客观性，遵守职业道德规范，不得参与可能影响其公正性的经济活动。（三）职责权限1.职责对医院财务收支、经济活动进行审计监督，检查财务报表、账簿、凭证等资料的真实性、合法性和完整性。审查医院内部控制制度的建立健全情况，评价内部控制的有效性，提出改进建议。对医院预算编制、执行和决算情况进行审计，监督预算的合理性和严肃性，确保预算目标的实现。对医院基本建设项目、大型设备购置、药品及物资采购等重大经济事项进行事前、事中、事后审计，防范经济风险。对医院经济合同进行审查，监督合同的签订、履行情况，维护医院合法权益。对医院所属单位的财务收支和经济活动进行审计监督，加强对二级核算单位的管理。开展专项审计调查，针对医院经济活动中的热点、难点问题进行深入调查分析，为医院管理决策提供依据。督促被审计部门、科室落实审计意见和建议，跟踪审计整改情况，检查整改效果。参与医院内部管理制度的制定和完善，从审计角度提出意见和建议，促进医院管理水平的提高。2.权限要求被审计部门、科室提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目及其他相关信息，被审计部门、科室不得拒绝、拖延或谎报。检查被审计部门、科室的财务收支、经济活动、内部控制等情况，查阅、复制有关文件、资料、财务账目及其他相关信息。对审计涉及的有关事项进行调查，向有关单位和个人进行询问，取得证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经医院院长批准，作出临时制止决定。对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿及其他相关资料，经医院院长批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议，对违反财经法规和医院规章制度的行为，提出纠正、处理意见，对严重违反财经法规和造成重大损失浪费的直接责任人员，提出移交纪检监察部门或司法机关处理的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据医院年度工作计划和实际工作需要，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。2.年度审计计划应报医院院长批准后实施，并根据实际情况进行调整。（二）审计准备1.根据审计项目，成立审计组，确定审计组长和审计人员，明确审计组各成员的职责分工。2.审计组应熟悉被审计部门、科室的基本情况，收集与审计项目有关的法律法规、政策文件、规章制度、财务账目及其他相关资料，制定审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排等内容。3.在实施审计前，审计组应向被审计部门、科室送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。审计通知书应在实施审计前3个工作日送达被审计部门、科室，但特殊审计事项除外。（三）审计实施1.审计组按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查实物资产，向有关单位和个人进行调查等方式，获取审计证据。审计人员应客观、公正地记录审计工作过程和结果，编制审计工作底稿。2.审计组在审计过程中发现问题，应及时与被审计部门、科室沟通，要求其作出解释和说明。对发现的重大问题，审计组应及时向内部审计机构负责人和医院院长汇报。3.审计组在审计实施过程中，应根据实际情况调整审计方案，确保审计工作的顺利进行。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应做到内容完整、事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计部门、科室征求意见。被审计部门、科室应在收到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。被审计部门、科室如对审计报告有异议，应在反馈意见中说明理由和依据。3.审计组应认真研究被审计部门、科室的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿应报内部审计机构负责人审核，经医院院长批准后送达被审计部门、科室和其他相关部门。（五）审计整改1.被审计部门、科室应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定期限内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应跟踪检查被审计部门、科室的整改情况，对整改落实不到位的，应督促其继续整改。对拒不整改或整改不力给医院造成损失的，应追究相关人员的责任。3.内部审计机构应定期对审计整改情况进行总结分析，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出加强管理、完善制度的建议，促进医院管理水平的提高。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审查医院预算编制的科学性、合理性和完整性，是否符合国家有关政策法规和医院发展规划，是否与医院年度工作计划相衔接。2.检查预算执行情况，核实预算收入是否足额、及时入账，预算支出是否严格按照预算安排执行，有无超预算支出、无预算支出或擅自调整预算等问题。3.分析预算执行差异原因，评价预算执行效果，提出改进预算管理的建议，提高预算的准确性和严肃性。（二）财务收支真实性审计1.审查医院财务报表、账簿、凭证等资料的真实性，检查会计核算是否符合国家统一的会计制度规定，会计信息是否真实、准确、完整。2.核实各项收入的来源和真实性，检查收入是否及时足额入账，有无截留、隐匿、转移收入等问题。重点审查医疗收入、药品收入、财政补助收入等主要收入项目。3.审查各项支出的真实性和合规性，检查支出是否符合国家有关政策法规和医院财务制度规定，有无虚列支出、套取资金、挥霍浪费等问题。重点审查人员经费、公用经费、药品及卫生材料支出等主要支出项目。（三）财务收支合法性审计1.检查医院财务收支是否符合国家有关法律法规和财经纪律，是否严格执行国家物价政策，有无乱收费、乱罚款、私设小金库等问题。2.审查医院资金的筹集、使用和管理是否合法合规，有无非法集资、违规举债、挪用专项资金等问题。3.检查医院财务内部控制制度的执行情况，评价内部控制的有效性，防范财务风险。五、经济业务审计（一）基本建设项目审计1.对医院基本建设项目的立项、可行性研究、设计、招投标、施工、监理、竣工验收等全过程进行审计监督，确保项目建设合法合规、质量可靠、造价合理。2.审查项目建设资金的来源、使用和管理情况，检查资金是否专款专用，有无截留、挪用、浪费等问题。3.对项目工程造价进行审核，核实工程结算的真实性和准确性，防止高估冒算，节约建设资金。（二）大型设备购置审计1.参与医院大型设备购置的可行性论证，从技术、经济、效益等方面提出意见和建议，为医院决策提供参考。2.审查大型设备购置的招投标程序是否合规，合同签订是否规范，设备质量是否符合要求，价格是否合理。3.检查大型设备购置资金的支付情况，监督设备的验收、安装、调试、运行等情况，确保设备正常投入使用，发挥应有效益。（三）药品及物资采购审计1.审查药品及物资采购计划的合理性和必要性，是否根据医院实际需求和库存情况制定采购计划，避免盲目采购。2.检查药品及物资采购的招投标程序是否合规，供应商资质是否符合要求，采购合同签订是否规范，采购价格是否合理。重点审查高值耗材、贵重药品等采购情况。3.监督药品及物资的验收、入库、保管、领用等环节，检查是否建立健全相关管理制度并有效执行，防止药品及物资积压、浪费、丢失等问题。（四）经济合同审计1.对医院签订的各类经济合同进行审查，包括医疗服务合同（如合作医疗协议、医保服务协议等）、物资采购合同、租赁合同、建设工程合同等。2.审查合同主体资格是否合法，合同内容是否符合法律法规和医院规章制度规定，条款是否明确、完整，权利义务是否对等。3.检查合同签订程序是否合规，是否经过必要的审批环节，合同风险防范措施是否有效。对重大经济合同，应进行重点审计，确保合同合法有效，维护医院利益。六、内部控制审计（一）内部控制制度评审1.对医院内部控制制度的建立健全情况进行全面评审，检查内部控制制度是否涵盖医院经济活动的各个环节，是否符合国家有关法律法规和医院实际情况。2.评价内部控制制度的有效性，审查各项控制措施是否得到有效执行，是否能够防范风险、保证经济活动合法合规、财务信息真实完整。3.针对内部控制制度存在的缺陷和不足，提出改进建议，促进医院完善内部控制体系建设。（二）风险管理审计1.识别医院面临的各类风险，包括财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等，评估风险的可能性和影响程度。2.审查医院风险管理机制的建立健全情况，检查风险识别、评估、应对等环节的工作是否有效开展，风险应对措施是否合理、可行。3.提出加强风险管理的建议，帮助医院提高风险防范能力，降低风险损失。七、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应定期向医院领导班子和相关部门通报审计工作情况和审计结果，使医院管理层及时了解医院经济活动中的问题和风险，为决策提供依