中小学校财会制度

PAGE中小学校财会制度一、总则（一）制定目的为加强中小学校财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，保障学校教育教学工作的顺利开展，根据《中华人民共和国会计法》《事业单位财务规则》等法律法规，结合中小学校实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级人民政府举办的普通中小学、中等职业学校、特殊教育学校、工读学校及幼儿园等教育机构（以下统称中小学校）。（三）基本原则1.执行国家有关法律、法规和财务规章制度。2.坚持勤俭办学的方针，厉行节约，杜绝浪费。3.正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、学校和个人三者利益的关系。（四）财务管理体制中小学校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。学校财务工作在校长的领导下，由财务部门统一管理。学校应单独设置财务机构，配备专职财务人员，负责学校财务管理工作。规模较小的学校可以实行报账制，由上级主管部门或乡镇中心校集中核算。二、预算管理（一）预算编制1.中小学校应根据事业发展计划和任务编制年度财务预算。预算编制要坚持“量入为出、收支平衡”的原则，不得编制赤字预算。2.预算编制应参考以前年度预算执行情况，根据年度事业发展计划和任务，以及年度收支增减因素，按照规定的程序和方法进行编制。3.学校预算应包括收入预算和支出预算。收入预算包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等；支出预算包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等。（二）预算审批1.学校年度预算草案编制完成后，应报经学校领导班子审议通过，并报上级主管部门审核备案。2.上级主管部门应按照规定的程序和要求，对学校预算进行审核，并及时批复学校预算。（三）预算执行1.学校应严格执行批复的预算，不得擅自调整预算。如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序报经上级主管部门批准。2.学校应建立健全预算执行管理制度，加强对预算执行情况的监控和分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题。（四）预算调整1.预算调整是指经上级主管部门批准，对原批复的预算进行的变更。预算调整应坚持必要性、可行性和真实性原则。2.学校预算调整事项经批准后，应及时调整相关预算指标，并相应调整会计账目。（五）决算管理1.年度终了，学校应按照规定编制年度决算。决算编制应真实、准确、完整，做到账表相符、账账相符、账实相符。2.学校年度决算应报经上级主管部门审核批复，并按照规定进行公开。三、收入管理（一）收入范围中小学校收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入管理要求1.学校各项收入应全部纳入学校预算，统一核算，统一管理。2.学校应严格执行国家有关收费政策，按照规定的收费项目和收费标准收取费用，不得擅自增加收费项目、提高收费标准或变相收费。3.学校收取的各项费用应使用财政部门统一印制的票据，并及时足额上缴财政专户或国库，实行“收支两条线”管理。（三）财政补助收入管理1.财政补助收入是指中小学校从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括教育事业费、教育费附加、地方教育附加等。2.学校应加强对财政补助收入的管理，按照财政部门规定的用途使用资金，不得擅自改变资金用途。3.学校应及时足额取得财政补助收入，并按照规定进行账务处理。（四）事业收入管理1.事业收入是指中小学校开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入，包括学费、住宿费、教材费、考试考务费等。2.学校应按照国家有关规定，合理确定收费项目和收费标准，并报经物价部门批准后执行。收费项目和收费标准应向社会公示，接受群众监督。3.学校应加强对事业收入的管理，严格按照规定的收费范围和收费标准收取费用，不得擅自增加收费项目、提高收费标准或变相收费。收取的事业收入应及时足额上缴财政专户或国库，实行“收支两条线”管理。（五）上级补助收入管理1.上级补助收入是指中小学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。2.学校应加强对上级补助收入的管理，按照上级主管部门和上级单位规定的用途使用资金，不得擅自改变资金用途。3.学校应及时足额取得上级补助收入，并按照规定进行账务处理。（六）附属单位上缴收入管理1.附属单位上缴收入是指中小学校附属独立核算单位按照规定上缴的收入。2.学校应加强对附属单位上缴收入的管理，督促附属单位按照规定及时足额上缴收入。3.学校应按照规定对附属单位上缴收入进行账务处理。（七）经营收入管理1.经营收入是指中小学校在教育教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。2.学校应按照国家有关规定，加强对经营活动的管理，合理确定经营项目和收费标准，依法开展经营活动。3.学校应加强对经营收入的管理，严格按照规定的收费范围和收费标准收取费用，不得擅自增加收费项目、提高收费标准或变相收费。收取的经营收入应及时足额上缴财政专户或国库，实行“收支两条线”管理。（八）其他收入管理1.其他收入是指中小学校除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入，包括捐赠收入、利息收入、租金收入等。2.学校应加强对其他收入的管理，按照国家有关规定，合理确定收入项目和收入标准，依法取得其他收入。3.学校应按照规定对其他收入进行账务处理。四、支出管理（一）支出范围中小学校支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出等。（二）支出管理要求1.学校各项支出应严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准，不得擅自扩大开支范围、提高开支标准。2.学校应建立健全支出管理制度，加强对支出的审批和控制，严格执行支出审批程序，确保支出合法、合规、合理。3.学校应加强对支出的核算和监督，定期对支出情况进行分析和评价，及时发现和解决支出管理中存在的问题。（三）事业支出管理1.事业支出是指中小学校开展教育教学及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。2.基本支出是指中小学校为保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。人员支出包括基本工资、津贴补贴及奖金等；公用支出包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、维修（护）费、租赁费、会议费、培训费、公务接待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费等。3.项目支出是指中小学校为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出。项目支出应按照规定的项目和用途使用资金，不得擅自改变资金用途。4.学校应加强对事业支出的管理，严格按照规定的开支范围和开支标准控制支出，确保支出合理、合规。同时，应优化支出结构，提高资金使用效益。（四）经营支出管理1.经营支出是指中小学校在教育教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。2.学校应加强对经营支出的管理，按照国家有关规定，合理确定经营项目和收费标准，依法开展经营活动。同时，应加强对经营活动成本的核算和控制，提高经营效益。3.经营支出应与经营收入相配比，不得将经营支出列入事业支出。（五）对附属单位补助支出管理1.对附属单位补助支出是指中小学校用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。2.学校应加强对附属单位补助支出的管理，按照规定的补助标准和补助范围对附属单位进行补助，不得擅自增加补助项目、提高补助标准。3.对附属单位补助支出应按照规定进行账务处理。（六）上缴上级支出管理1.上缴上级支出是指中小学校按照规定上缴上级主管部门的支出。2.学校应加强对上缴上级支出的管理，按照规定的上缴标准和上缴范围及时足额上缴上级主管部门，不得拖欠或截留。3.上缴上级支出应按照规定进行账务处理。（七）其他支出管理1.其他支出是指中小学校除事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出以外的各项支出，包括捐赠支出、利息支出、罚款支出等。2.学校应加强对其他支出的管理，按照国家有关规定，合理确定支出项目和支出标准，依法进行其他支出。3.其他支出应按照规定进行账务处理。（八）支出审批程序1.学校应建立健全支出审批制度，明确支出审批的权限和程序。2.一般支出由学校财务部门负责人审批；重大支出由学校领导班子集体研究决定，并报上级主管部门备案。3.支出审批应严格按照规定的开支范围和开支标准进行审核，确保支出合法、合规、合理。同时，应审核支出的必要性和可行性，提高资金使用效益。五、资产管理（一）资产范围中小学校资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。（二）资产管理制度1.学校应建立健全资产管理制度，加强对资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理，确保资产安全完整，提高资产使用效益。2.学校应定期对资产进行清查盘点，做到账账相符、账实相符。清查盘点结果应及时上报上级主管部门，并按照规定进行账务处理。（三）流动资产1.流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等。2.学校应加强对流动资产的管理，严格执行国家有关现金管理和银行结算制度，确保现金安全和资金结算准确无误。同时，应加强对应收及预付款项的管理，及时清理债权债务，防止坏账损失。3.学校应加强对存货的管理，建立健全存货管理制度，严格执行存货采购、验收、保管、领用、盘点等程序，确保存货安全完整，防止存货积压和浪费。（四）固定资产1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及构筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。2.学校应加强对固定资产的管理，建立健全固定资产管理制度，严格执行固定资产购置、验收、保管、使用、处置等程序，确保固定资产安全完整，提高固定资产使用效益。3.学校应按照国家有关规定，定期对固定资产进行清查盘点，做到账账相符、账实相符。清查盘点结果应及时上报上级主管部门，并按照规定进行账务处理。4.学校应加强对固定资产折旧的管理，按照规定计提固定资产折旧，并计入相关成本费用。（五）无形资产1.无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。2.学校应加强对无形资产的管理，建立健全无形资产管理制度，严格执行无形资产购置、验收、保管、使用、处置等程序，确保无形资产安全完整，提高无形资产使用效益。3.学校应按照国家有关规定，定期对无形资产进行清查盘点，做到账账相符、账实相符。清查盘点结果应及时上报上级主管部门，并按照规定进行账务处理。4.学校应加强对无形资产摊销的管理，按照规定摊销无形资产，并计入相关成本费用。（六）对外投资1.对外投资是指中小学校依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资，包括长期投资和短期投资。2.学校应加强对外投资的管理，建立健全对外投资管理制度，严格执行对外投资审批程序，确保对外投资合法、合规、合理。同时，应加强对外投资的风险控制，定期对对外投资进行清查盘点，及时发现和解决对外投资中存在的问题。3.学校对外投资应按照规定进行账务处理，并在财务报表中如实反映。六、负债管理（一）负债范围中小学校负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。（二）负债管理制度1.学校应建立健全负债管理制度，加强对负债的管理和控制，严格执行负债审批程序，确保负债规模适度，结构合理，风险可控。2.学校应加强对借入款项的管理，严格按照规定的借款用途使用资金，不得擅自改变借款用途。同时，应加强对借款利息的核算和管理，及时足额偿还借款本息，防止逾期借款和不良债务的发生。3.学校应加强对应付及预收款项的管理，及时清理债权债务，防止拖欠和坏账损失的发生。同时，应按照规定及时足额上缴应缴款项，不得截留或挪用。七、财务清算（一）清算条件中小学校发生划转、撤销、合并、分立时，应当进行财务清算。（二）清算程序1.学校财务清算应当在主管部门和财政部门的监督指导下，对学校的财产、债权、债务等进行全面清查，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。2.学校财务清算结束后，经主管部门审核并报财政部门批准，其资产分别按照下列办法处理：（1）因隶属关系改变，成建制划转的中小学校，全部资产无偿移交，并相应划转经费指标。（2）撤销的中小学校，全部资产由主管部门和财政部门核准处理。（3）合并的中小学校，全部资产移交接收单位或者新组建单位，合并后多余的国有资产由主管部门和财政部门核准处理。（4）分立的中小学校，资产按照有关规定移交分立后的中小学校，并相应划转经费指标。八、财务报告和财务分析（一）财务报告1.中小学校应定期编制财务报告，财务报告包括财务报表和财务情况说明书。财务报表包括资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等主表及有关附表。2.学校财务报告应真实、准确、完整，做到账表相符、账账相符、账实相符。财务报告应按照规定的格式和内容编制，并及时报送上级主管部门和财政部门。3.学校应加强对财务报告的分析和利用，通过对财务报告的分析，了解学校财务状况和事业发展情况，发现存在的问题，提出改进措施和建议，为学校决策提供依据。（二）财务分析1.中小学校应