《纳税实务》课件-项目一：税收基础认知

税收的概念与特征纳税实务课程导入在我国古代，国家对盐实行专卖以保证盐税收入，但有人会把竹杠打通藏私盐贩卖。缉私人员检查时，会用木棍敲竹杠听声音判断是否空心，这就是“敲竹杠”的由来。“敲竹杠”的来历：古代税收“敲竹杠”学习目标税收有哪些独特特征？什么是税收？01）税收的概念讲解税收国家为行使其职能并满足社会公共需要向社会成员强制、无偿征收而取得财政收入凭借政治权力运用法律手段按照法定标准01）税收的概念讲解国家征税不靠商业交易，而是凭借政治权力这决定了税收的强制性国家政治权力02税收的依据公路、义务教育及公共医疗资源都需要财政资金支持税收是财政收入的主要来源国家职能实现01税收的目的国家只对社会新创造的、扣除生产消耗后的剩余价值征税保证征税不影响社会再生产社会剩余产品03税收的对象02）税收的三大特征讲解指国家取得税收不需要向纳税人付出任何代价，征税后也不会直接返还给纳税人疫情期间的防疫物资、灾后重建的资金这种受益是间接的、非一对一的税收：“取之于民、用之于民”（一）无偿性无偿性不代表纳税人没有受益——我们缴纳的税款最终会转化为公共服务02）税收的三大特征讲解（二）强制性国家通过法律规定征税范围，任何单位和个人只要符合纳税条件，就必须依法纳税，否则会受到法律制裁若企业故意隐瞒收入偷逃税款，税务机关会责令其补缴税款，会处以罚款，情节严重的会追究刑事责任这和自愿缴纳的捐款有本质区别，充分体现了税收的法律约束力02）税收的三大特征讲解指课税对象和征收数额的比例通过法律法规预先规定，征纳双方都要遵守我国增值税的基本税率是13%，企业发生应税销售行为，就按该税率纳税固定性既保证了纳税人的负担稳定，也让国家财政收入有了可靠保障（三）固定性02）税收的三大特征讲解

无偿性核心国家需要无偿获取资金满足公共需求强制性保障只有通过法律强制，才能实现无偿征税固定性结果为避免强制征税的随意性，预先规定征税标准思考一下同学们，买零食、文具时，商品价格里含税收吗？这些商品价格中已包含增值税，我们日常消费时间接纳了税，税收和每个人的生活都分不开思想升华夏商周

贡、助、彻明代一条鞭法唐代两税法新中国成立税制改革新中国成立后1994年税制改革与国际接轨2020年增值税改革为企业减税降费国民党统治时期苛捐杂税多如牛毛四川等地甚至预征多年税款，导致民怨沸腾思想升华脱贫攻坚税收优惠政策支持贫困地区发展科技创新研发费用加计扣除政策鼓励企业创新税收财政收入的来源国家治理的重要工具新时代青年了解税收知识树立依法纳税意识纳税光荣偷税可耻课程小结税收的概念与特征概念与特征无偿性税收是国家凭借政治权力取得财政收入的形式强制性固定性案例分析和互动思考取之于民税收与每个人的生活息息相关用之于民税法的构成要素纳税实务课程导入网购一件200元的纯棉T恤在餐厅点一份80元的套餐给手机充100元话费学习目标税款是怎么算出来的？这些消费涉及哪些税种？01）核心知识点讲解作为税收制度的“基石”，基础要素首先要界定税收关系中的核心主体与客体谁有纳税义务？针对什么征税？（一）基础要素：先明确“谁缴税”与“缴什么”​01）核心知识点讲解（一）基础要素：先明确“谁缴税”与“缴什么”​纳税人直接定义了“谁缴税”的主体简单来说，纳税人就是直接负有纳税义务的单位或个人税目为了让征税范围更精准，还需要税目对征税对象“细化落地”如果说征税对象是“大框架”，税目就是框架下的“具体清单”征税对象征税对象，也就是“对什么征税”是划分税种的“核心标志”，直接决定了税收的征收范围01）核心知识点讲解（二）关键要素：再解决“缴多少”与“怎么缴”​计税依据从价计征：以征税对象的金额为基础从量计征：以征税对象的数量为标准税源需区分税源与征税对象的关系税源本质上是税收的“最终来源”税率是决定“缴多少”的“核心标尺”，直接影响税负轻重。比例税率：无论征税对象数额大小，都按固定比例征税，适用范围广定额税率：按征税对象的单位数量征收固定税额，不与金额挂钩累进税率：税额随征税对象数额的增加而递增01）核心知识点讲解（三）保障要素：最后规范“何时缴”“何处缴”及特殊情况​纳税环节在征税对象的流转过程中，确定征税的“具体节点”非零售环节这一设定与商品的流转特点紧密相关纳税地点通常与纳税人的实际经营活动绑定，一般为纳税人的生产经营地或税务登记地，这样的规定既方便纳税人申报，也便于税务部门监管纳税环节与纳税地点在哪个环节缴在哪个环节缴纳税时间何时缴01）核心知识点讲解（三）保障要素：最后规范“何时缴”“何处缴”及特殊情况​地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收的、列入地方非税财政收入的一种款项1附加（地方附加）是指根据税制规定的税率征税后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额2加成减税免税：国家为鼓励特定行业发展、照顾困难群体而制定的优惠政策法律责任：若纳税人偷税、漏税，需承担相应法律责任减税免税与法律责任这一要素兼顾了税收的“灵活性”与“强制性”思考一下假设某啤酒厂当月销售100吨啤酒，已知啤酒消费税采用定额税率，每吨税额220元，增值税税率13%，不含税售价每吨3000元。大家能算出该啤酒厂需缴纳的消费税和增值税各是多少吗？思想升华让所有纳税人公平承担税负比例税率体现“多得多缴”的量能负担原则累进税率为民生领域和小微企业保驾护航减税免税课程小结01基础要素“谁缴税”“缴什么”02关键要素“缴多少”“怎么缴”03保障要素“何时缴”税法的构成要素纳税人的权利与义务纳税实务学习目标企业经营遇困无法按时缴税，能否申请延期？对税款计算有疑问时，我们有哪些知情权？01）纳税人的14项核心权利基础信息类权利：1知情权指纳税人可向税务机关了解税收法律、政策、流程及应纳税额计算依据，如查询商品税种税率2保密权要求税务机关为纳税人商业秘密、个人隐私保密，税收违法行为信息除外01）纳税人的14项核心权利监督与选择类权利：允许纳税人检举税务人员违纪或其他纳税人偷税漏税税收监督权支持纳税人选办税服务厅申报，或经批准选邮寄、数据电文申报纳税申报方式选择权01）纳税人的14项核心权利办税便利与权益补救类权利：特殊情况无法按期申报可申请延期，核准后需预缴税款、延期内结算申请延期申报权01税务机关发现多缴10日内退还，纳税人3年内发现可申请退税并加算利息，税务机关30日内办理申请退还多缴税款权03因不可抗力或资金不足，经省级税务局批准可延期缴税，最长3个月申请延期缴纳税款权0201）纳税人的14项核心权利其他权益保障权利：1允许符合条件者申请减免税（需审批），优惠期满恢复纳税，条件变化15日内报告依法享受税收优惠权2支持委托代理人办涉税业务（增值税专票领购除外）委托税务代理权3保障纳税人对税务决定表达意见，合法则不处罚，申辩不充分也不加重处罚陈述与申辩权01）纳税人的14项核心权利程序与凭证类权利：03税务机关拟处大额罚款时，纳税人可要求听证，应听证未听证的处罚不成立依法要求听证的权利02对税务决定不服可复议、诉讼，因税务机关违法受损可索赔税收法律救济权01税务人员未出示检查证和通知书可拒绝检查对未出示证件的拒绝检查权04税务机关征税需开完税凭证，扣缴义务人代扣代收税款应纳税人要求需开凭证索取有关税收凭证的权利02）纳税人的10项关键义务基础登记与资料管理义务：依法进行税务登记的义务领营业执照后30日内办各类税务登记，按规定使用证件账簿保管与发票管理义务需按规定设账簿、用合法凭证核算，保管资料（不得伪造损毁），依法管理发票财务会计制度和会计核算软件备案的义务需报送相关制度与软件备案，与税收规定抵触则按规定计税02）纳税人的10项关键义务设备使用与申报缴税义务：按照规定安装、使用税控装置的义务需按要求安装使用，不得损毁改动，违规将被责令改正或罚款按时、如实申报的义务需按期限如实申报，无应纳税款或享减免也需申报按时缴纳税款的义务需按期限缴税，逾期将被责令缴纳并加收日万分之五滞纳金演亦文化02）纳税人的10项关键义务设备使用与申报缴税义务：代扣、代收税款的义务负有代扣代收责任的单位和个人需依法履行，纳税人拒绝则报告税务机关及时提供信息的义务除登记申报外，需按要求及时提供其他涉税信息接受依法检查的义务需配合税务机关检查，如实提供资料报告涉税信息的义务需报告关联业务、欠税抵押等情况，企业合并分立需报告缴税典型案例分析某女士购买100mlChanelCoCo香水：不含税售价1480元权利体现间接纳税人有权知晓税