3.3任务三 预付账款及其他应收款业务核算与应用

企业财务会计主讲人：项目三:应收款项业务

核算与应用目

录01应收票据业务核算与应用02应收账款业务核算与应用03预付账款及其他应收款业务核算与应用04应收款项减值业务核算与应用预付账款及其他应收款业务核算与应用03

预付账款，是指企业按照购货合同规定预付给供货单位的款项。（一）预付账款基本认知概念预付账款是企业暂时被供货单位占用的资金，企业预付货款后，有权要求对方按照购货合同规定发货。预付账款必须以购销双方签订的购货合同为条件，按照规定的程序和方法进行核算。

预付账款业务核算与应用借方

预付账款

贷方

预付的款项及补付的款项收到材料、商品等冲销的预付款项及收回预付款项企业实际预付的款项企业应付或应补付的款项

（二）会计科目设置预付款项不多的企业，可以不设“预付账款”账户，而直接在“应付账款”账户核算。“预付账款（1123）”科目：资产类:按照供货单位进行明细核算。

预付账款业务核算与应用（三）账务处理核算小结业务账务处理支付预付款时借：预付账款

贷：银行存款收到商品时借：原材料

等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款补付余款时借：预付账款

贷：银行存款收到退回多余款时借：银行存款

贷：预付账款预付账款业务核算与应用情境案例3-4根据合同约定，山东华通石油化工有限公司2025年8月3日向乙公司预付采购A材料款200000元，8月5日收到采购的材料，增值税专用发票上注明价款为250000元，增值税为32500元，共计282500元。8月31日，华通公司补付其余货款82500元。华通公司应编制如下会计分录：（1）8月3日预付200000元货款时：借：预付账款——乙公司200000

贷：银行存款200000（三）账务处理预付账款业务核算与应用情境案例3-4根据合同约定，山东华通石油化工有限公司2025年8月3日向大海石油公司预付采购A材料款200000元，8月5日收到采购的材料，增值税专用发票上注明价款为250000元，增值税为32500元，共计282500元。8月31日，华通公司补付其余货款82500元。华通公司应编制如下会计分录：（2）8月5日收到A材料时：借：原材料——A材料

250000

应交税费——应交增值税（进项税额）32500

贷：预付账款——乙公司

282500（3）8月31日补付其余货款时：借：预付账款——乙公司82500

贷：银行存款82500（三）账务处理

预付账款业务核算与应用【单选题】下列各项中，不考虑其他因素，应在“预付账款”科目贷方核算的是（）。A.预付设备采购款B.收回多预付款项C.收回前欠货款

D.支付前赊购货款【答案】B 【答案解析】“预付账款”科目借方核算预付的款项及补付的款项，贷方核算收到货物时应结转的预付账款及收回多付款项。真题演练（三）账务处理

预付账款业务核算与应用

其他应收款，是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。（一）基本认知概念02应收的出租包装物的租金04存出保证金例如，租入包装物支付的押金01应收的各种赔款、罚款。例如，因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等03应向职工收取的各种垫付款项。例如，为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等05其他各种应收、暂付款项主要内容其他应收款业务核算与应用借方

其他应收款

贷方

发生的各种其他应收款企业收回的其他应收款企业尚未收回的其他应收款项

（二）会计科目设置“其他应收款（1221）”科目：资产类，核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。按照对方单位（或个人）进行明细核算。其他应收款业务核算与应用（三）账务处理核算小结业务账务处理支付款项时借：其他应收款

贷：银行存款等

还款、扣款或核销时借：管理费用

等（核销，如核销预支的差旅费）

银行存款

等（还款）

应付职工薪酬（扣款）

贷：其他应收款其他应收款业务核算与应用情境案例3-5山东华通石油化工有限公司2025年5月以银行存款代职工张华垫付了应由其个人负担的医药费1500元，并从6月份张华的工资中扣除这笔款项。华通公司应编制如下会计分录：（1）垫支医药费时：借：其他应收款——张华1500

贷：银行存款

1500（2）从工资中扣款时：借：应付职工薪酬——工资1500

贷：其他应收款——张华1500（三）账务处理其他应收款业务核算与应用情境案例3-6山东华通石油化工有限公司2025年6月租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金2万元。3个月后，华通公司按期如数收到退回的保证金，已存入银行。华通公司应编制如下会计分录：（1）支付押金时：借：其他应收款20000贷：银行存款20000（2）收到退回的保证金时：借：银行存款20000贷：其他应收款20000（三）账务处理其他应收款业务核算与应用【单选题】下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的是（）。A.为购货单位垫付的运费B.应收的劳务款C.应收的销售商品款

D.为职工垫付的房租【答案】D【答案解析】其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。真题演练（三）账务处理其他应收款业务核算与应用【单选题】2025年12月1日，某企业“其他应收款”科目借方余额为5万元。12月发生业务如下：销售商品为客户代垫运费1万元，增值税税额为0.09万元；收回垫付的房租4万元；支付租入包装物押金2万元。不考虑其他因素，该企业12月31日“其他应收款”科目的借方余额为（）万元。

A.3

B.4

C.4.09

D.2【答案】