存货业务会计制度

PAGE存货业务会计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范公司存货业务的会计核算和管理，确保存货信息的真实、准确、完整，加强存货的内部控制，提高存货运营效率，保护公司资产安全，为公司的财务决策和经营管理提供可靠依据。（二）适用范围本制度适用于公司内部涉及存货采购、验收、仓储、领用、发出、盘点等各个环节的业务活动及相关会计处理。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律法规，并结合公司实际情况制定。（四）基本原则1.合法性原则：存货业务的处理必须符合国家法律法规和相关会计准则的要求。2.真实性原则：存货的确认、计量和报告应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映存货的财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计核算应当准确记录存货的数量、金额和成本，确保财务信息的准确性。4.及时性原则：及时记录和报告存货业务的发生情况，保证财务信息的及时性，以便为决策提供及时有效的支持。5.内部控制原则：建立健全存货内部控制制度，防范存货业务中的风险，确保存货资产的安全与完整。二、存货的确认与计量（一）存货的定义与范围1.存货是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。2.具体包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等。（二）存货的初始计量1.存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。2.采购成本购买价款：指企业购入存货的发票账单上列明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。相关税费：包括进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额等。运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。3.加工成本直接人工：指企业在生产产品过程中直接从事产品生产的工人的职工薪酬。制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员的职工薪酬、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性和修理期间的停工损失等。4.其他成本使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出，如为特定客户设计产品所发生的设计费用等。（三）存货的后续计量1.发出存货的计价方法公司可以采用先进先出法、加权平均法（包括移动加权平均法和月末一次加权平均法）或者个别计价法确定发出存货的实际成本。对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，通常采用个别计价法确定发出存货的成本。2.存货的期末计量资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计量；当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值计量，同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。三、存货采购业务流程及会计处理（一）采购申请1.各部门根据生产计划、销售订单或实际经营需要，填写存货采购申请表，详细注明采购存货的名称、规格、数量、预计采购时间等信息。2.采购申请表需经部门负责人审核签字后，提交至采购部门。（二）采购审批1.采购部门收到采购申请表后，对采购申请的必要性、合理性进行初步审核。2.对于金额较大或重要的采购申请，需提交至公司管理层进行审批。管理层根据公司预算、资金状况等因素进行综合评估，做出审批决定。（三）供应商选择与采购合同签订1.采购部门根据审批通过的采购申请，通过招标、询价、谈判等方式选择合适的供应商。2.与选定的供应商签订采购合同，合同内容应明确采购存货的品种、规格、数量、价格、交货时间、交货地点、质量标准、付款方式等条款。3.采购合同签订后，需将合同副本提交至财务部门备案。（四）采购订单下达1.采购部门根据采购合同，向供应商下达采购订单，明确采购要求和交货安排。2.采购订单需经采购部门负责人审核签字后发送给供应商。（五）货物验收1.存货到达公司后，采购部门通知验收部门进行验收。2.验收部门按照采购合同和相关标准对存货的数量、质量、规格等进行检验。对于验收合格的存货，验收人员填写验收报告，并在验收报告上签字确认。对于验收不合格的存货，验收人员应及时通知采购部门与供应商协商解决，如退货、换货等，并在验收报告中注明不合格情况及处理意见。（六）入库处理1.仓库管理部门根据验收报告办理存货入库手续，填写入库单。2.入库单应详细记录存货的名称、规格、数量、入库日期、存放地点等信息，并由仓库管理人员签字确认。3.仓库管理人员将入库单的一联交至财务部门，作为存货入账的依据。（七）会计处理1.采购存货时，按照应计入存货成本的金额，借记“原材料”、“在途物资”、“库存商品”等科目，按照可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。2.对于采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费等，按照应计入存货成本的金额，借记“原材料”、“在途物资”、“库存商品”等科目，贷记“银行存款”等科目。3.对于已验收入库但尚未收到发票账单的存货，应当在月末按照暂估价值入账，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目。下月初用红字做同样的会计分录予以冲回，以便下月收到发票账单等结算凭证时，按照正常程序进行账务处理。四、存货仓储业务流程及会计处理（一）存货入库1.仓库管理人员根据入库单对存货进行分类存放，确保存货的存放安全、有序，便于查找和盘点。2.对于贵重物品、危险物品等特殊存货，应设置专门的仓储区域，并采取相应的安全防护措施。（二）存货保管1.仓库管理人员定期对存货进行检查，确保存货的质量不受损，数量无短缺。2.对于易受潮、易变质、易损坏的存货，应采取相应的防潮、防虫、防火、防盗等保管措施。3.建立存货保管台账，详细记录存货的出入库情况、存放位置、保管状态等信息。（三）存货盘点1.公司定期组织存货盘点工作，盘点范围包括所有存货类别。2.盘点人员在盘点前应制定详细的盘点计划，明确盘点时间、盘点人员分工、盘点方法等。3.盘点过程中，盘点人员应认真核对存货的实际数量与账面数量，记录盘盈、盘亏情况及原因。4.盘点结束后，盘点人员编制存货盘点报告，详细说明盘点情况、盘盈盘亏金额及原因分析等。5.财务部门根据存货盘点报告进行账务处理，对于盘盈的存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；对于盘亏的存货，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目、“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目（如因管理不善导致存货盘亏），贷记“原材料”、“库存商品”等科目。6.盘盈、盘亏的存货经批准后进行相应的处理，盘盈的存货冲减管理费用，盘亏的存货根据不同原因分别计入管理费用、营业外支出等科目。（四）存货处置1.对于已过期、变质、毁损等无使用价值的存货，仓库管理人员应及时填写存货处置申请表，注明处置存货的名称、规格、数量、处置原因等信息。2.存货处置申请表需经部门负责人审核签字后，提交至公司管理层审批。3.经批准后，仓库管理人员按照规定的方式对存货进行处置，如报废、出售等，并及时办理相关手续。4.财务部门根据存货处置的相关文件和凭证进行账务处理，出售存货时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照已计提的存货跌价准备，借记“存货跌价准备”科目，按照存货的账面价值，贷记“原材料”、“库存商品”等科目，按照差额贷记或借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，并按照规定计算缴纳相关税费。（五）会计处理1.存货在仓储过程中发生的仓储费用，应根据其用途进行归集。对于为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用，计入存货成本，借记“生产成本”等科目，贷记“银行存款”等科目。对于其他仓储费用，计入当期损益，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。2.因自然灾害等不可抗力因素导致存货毁损的，其净损失计入营业外支出，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。3.因管理不善等原因导致存货被盗、丢失、霉烂变质等损失，其进项税额不得从销项税额中抵扣，应转出进项税额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，计入管理费用，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。五、存货领用与发出业务流程及会计处理（一）领用申请1.生产部门、销售部门等根据实际需要填写存货领用申请表，注明领用存货的名称、规格、数量、用途等信息。2.领用申请表需经部门负责人审核签字后，提交至仓库管理部门。（二）领用审批1.仓库管理部门收到领用申请表后，对领用申请的合理性进行审核。2.对于金额较大或重要的领用申请，需提交至公司管理层进行审批。管理层根据公司生产计划、销售情况等因素进行综合评估，做出审批决定。（三）存货发出1.仓库管理人员根据审批通过的领用申请表，办理存货发出手续，填写出库单。2.出库单应详细记录存货的名称、规格、数量、发出日期、领用部门等信息，并由仓库管理人员签字确认。3.仓库管理人员将出库单的一联交至财务部门，作为存货发出核算的依据。（四）会计处理1.生产部门领用存货用于产品生产时，按照领用存货的成本，借记“生产成本”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。2.销售部门领用存货用于销售时，按照领用存货的成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”等科目。3.管理部门领用存货时，按照领用存货的成本，借记“管理费用”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。4.在建工程等部门领用存货时，按照领用存货的成本，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。六、存货内部控制（一）岗位分工与授权批准1.建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。存货采购、验收与付款岗位相互分离。存货保管与清查岗位相互分离。存货发出审批与执行岗位相互分离。2.对存货业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理存货业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据存货授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理存货业务。对于审批人超越授权范围审批的存货业务，经办人有权拒绝办理，并及时向上级部门报告。（二）请购与审批控制1.建立采购申请制度，依据购置商品或劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，并明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。2.采购申请需经适当的审批，确保采购需求的合理性和必要性。对于大额采购申请，应进行集体决策审批。（三）采购与验收控制1.采购部门应按照批准的采购申请，选择合适的供应商，签订采购合同，并跟踪合同执行情况。2.验收部门应依据采购合同和相关标准对采购的存货进行验收，确保存货的数量、质量、规格等符合要求。验收合格的存货应及时办理入库手续，验收不合格的存货应及时与供应商协商处理。（四）仓储与保管控制1.仓库管理部门应建立健全存货保管制度，对存货进行分类存放、标识管理，定期检查存货的保管状况，确保存货的安全与完整。2.建立存货保管台账，详细记录存货的出入库情况、存放位置、保管状态等信息，并定期与财务部门核对账目。（五）领用与发出控制1.各部门应根据实际需要填写领用申请表，经审批后到仓库管理部门领用存货。仓库管理部门应按照审批后的领用申请表办理存货发出手续，并及时登记出库单。2.建立存货发出审批制度，明确审批流程和审批权限，确保存货发出的合理性和合规性。