存货核算业务会计制度

PAGE存货核算业务会计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范公司存货核算业务，确保存货信息的准确、完整，加强存货管理，提高资产运营效率，保障公司财务报表的真实性和可靠性，为公司的决策提供有力支持。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司的存货核算业务。存货包括公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则第1号——存货》以及国家其他相关法律法规和财务会计制度制定，并结合公司实际情况进行细化和完善。（四）基本原则1.准确性原则：存货核算应准确记录存货的增减变动及结存情况，确保账实相符、账账相符。2.及时性原则：及时收集、整理和记录存货相关信息，保证财务报表能够及时反映存货的真实状况。3.一致性原则：存货核算方法应保持前后一致，不得随意变更。如确需变更，应按照规定程序进行，并在财务报表附注中予以说明。4.成本效益原则：在保证存货核算准确、及时的前提下，合理控制核算成本，提高工作效率。二、存货的分类与计价（一）存货的分类1.原材料：指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。2.在产品：指企业正在制造尚未完工的生产物，包括正在各个生产工序加工的产品，以及已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。3.产成品：指企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。4.商品：指企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。5.周转材料：指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品等。（二）存货的计价1.初始计量存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。2.后续计量发出存货的计价方法采用加权平均法。计算公式为：加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量+本月购入存货数量）；本月发出存货成本=本月发出存货数量×加权平均单位成本；月末结存存货成本=月末结存存货数量×加权平均单位成本。资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。当存货成本高于其可变现净值时，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。三、存货的核算流程（一）存货采购核算1.采购申请与审批各部门根据生产、销售等需要，提出存货采购申请，详细注明采购存货的名称、规格、数量、预计采购时间等信息。采购申请经部门负责人审核后，提交至采购部门。采购部门对采购申请进行汇总和分析，结合库存情况，制定采购计划，并报相关领导审批。2.采购合同签订采购部门根据审批后的采购计划，与供应商签订采购合同。采购合同应明确采购存货的品种、规格、数量、价格、交货时间、交货地点、质量标准、付款方式等条款。采购合同签订后，采购部门将合同副本交至财务部门备案。3.采购入库核算采购的存货到达公司后，采购部门应及时通知仓库进行验收。仓库管理人员根据采购合同和送货单，对存货的数量、规格、质量等进行核对验收。验收合格的存货，仓库管理人员填写入库单，并将入库单分别送交采购部门、财务部门。采购部门根据入库单登记采购台账，财务部门根据入库单及相关发票等凭证进行账务处理，记录存货采购成本。对于验收不合格的存货，采购部门应及时与供应商协商解决，办理退货或换货手续。退货时，仓库管理人员填写退货单，采购部门负责与供应商联系退货事宜，并将退货单交至财务部门进行相应的账务处理。（二）存货生产核算1.生产计划制定生产部门根据销售订单、市场预测等情况，制定生产计划，明确生产产品的品种、数量、生产时间、生产批次等信息。生产计划经部门负责人审核后，下达至各生产车间执行。2.原材料领用核算各生产车间根据生产计划，填写原材料领用单，注明领用原材料的名称、规格、数量等信息。原材料领用单经车间负责人审批后，交至仓库。仓库管理人员根据原材料领用单，发放原材料，并填写出库单。出库单分别送交生产部门、财务部门。生产部门根据出库单登记生产领料台账，财务部门根据出库单及相关成本核算资料，将领用原材料的成本计入生产成本。3.生产过程核算财务部门按照一定的方法分配制造费用，包括生产车间管理人员的工资、折旧费、水电费、设备维护费等。制造费用分配方法一经确定，不得随意变更。对于生产过程中发生的直接人工成本，财务部门根据人力资源部门提供的考勤记录、工资核算资料等，将直接人工成本计入生产成本。财务部门定期对生产成本进行归集和核算，计算出在产品成本。4.产成品入库核算生产车间完成产品生产后，经质量检验部门检验合格，填写产成品入库单，注明入库产成品的品种、规格、数量等信息。产成品入库单经车间负责人、质量检验人员签字后，交至仓库。仓库管理人员根据产成品入库单，办理产成品入库手续，并填写入库单。入库单分别送交生产部门、财务部门。生产部门根据入库单登记产成品生产台账，财务部门根据入库单及相关成本核算资料，将产成品成本从生产成本中转出，计入产成品科目。（三）存货销售核算1.销售订单签订销售部门与客户签订销售合同或订单，明确销售产品的品种、规格、数量、价格、交货时间、交货地点等条款。销售订单签订后，销售部门将订单副本交至财务部门备案。2.发货核算根据销售订单，销售部门开具发货通知单，通知仓库发货。仓库管理人员根据发货通知单，办理发货手续，并填写出库单。出库单分别送交销售部门、财务部门。销售部门根据出库单登记销售台账，财务部门根据出库单及相关成本核算资料，确认销售收入，并结转销售成本。对于已发出但不符合收入确认条件的存货，财务部门应将其成本转入发出商品科目核算，待满足收入确认条件时，再确认销售收入并结转销售成本。3.销售退回核算如发生销售退回，客户应填写退货申请单，注明退货原因、退货产品的品种、规格、数量等信息。退货申请单经销售部门审核后，交至仓库。仓库管理人员根据退货申请单，办理退货入库手续，并填写入库单。入库单分别送交销售部门、财务部门。销售部门根据入库单登记销售退货台账，财务部门根据入库单及相关凭证，冲减销售收入，并转回已结转的销售成本。（四）存货盘点核算1.盘点计划制定财务部门会同仓库管理部门等相关部门，制定存货盘点计划，明确盘点范围、盘点时间、盘点方法、人员分工等内容。存货盘点计划应报公司管理层审批后执行。2.实地盘点按照盘点计划，相关人员对存货进行实地盘点。盘点过程中，应认真核对存货的数量、规格、质量等情况，并做好盘点记录。对于盘盈、盘亏的存货，应详细记录其名称、规格、数量、盘盈或盘亏原因等信息。3.盘点结果处理盘点结束后，财务部门根据盘点记录，编制存货盘点报告，汇总盘点结果。对于盘盈的存货，经查明原因后，报公司管理层批准，冲减当期管理费用；对于盘亏的存货，属于计量收发差错和管理不善等原因造成的，应扣除残料价值、可收回的保险赔偿和过失人赔偿后的净损失，计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的，计入营业外支出。四、存货的内部控制（一）岗位分工与职责分离1.采购与验收岗位分离：采购人员负责与供应商签订采购合同，不得兼任存货验收工作；验收人员负责对采购的存货进行验收，不得从事采购业务。2.保管与记录岗位分离：仓库保管人员负责存货的保管工作，不得兼任存货账务记录工作；财务人员负责存货的账务核算，不得从事存货实物保管工作。3.销售与发货岗位分离：销售人员负责与客户签订销售合同，不得兼任发货工作；发货人员负责根据销售订单发货，不得从事销售业务。（二）授权审批制度1.采购审批：存货采购应按照规定的审批流程进行，采购申请需经部门负责人、采购部门负责人、财务负责人、公司领导等逐级审批，确保采购业务的合理性和必要性。2.销售审批：销售合同或订单需经销售部门负责人、财务负责人、公司领导等审批，防止不合理的销售行为，保障公司利益。3.存货处置审批：对于存货的盘盈、盘亏、报废、毁损等处置事项，应经相关部门审核，报公司领导批准后进行账务处理。（三）存货保管制度1.仓库设施管理：仓库应具备良好的仓储条件，确保存货的安全存放。定期对仓库设施进行检查和维护，保证仓库的防火、防潮、防虫、防盗等功能正常。2.存货分类存放：按照存货的类别、品种、规格等进行分类存放，并设置明显的标识牌，便于存货的查找和管理。3.存货盘点清查：定期对存货进行盘点清查，确保账实相符。发现账实不符时，应及时查明原因，并按照规定进行处理。（四）监督检查1.内部审计监督：公司内部审计部门定期对存货核算业务进行审计监督，检查存货内部控制制度的执行情况，发现问题及时提出整改建议，并跟踪整改落实情况。2.财务部门监督：