任务7-1-1 财务预算编制

Educationpowerpoint《财务管理》课程组财务管理项目引言

财务预算管理是企业预算管理的一个分支，也是预算管理的核心部分。企业的财务预算是一个综合性的财务计划，包括日常业务预算、现金预算和预计财务报表预算。财务控制是指对企业的资金投入及收益过程和结果进行衡量与校正，目的是确保企业目标以及为达到此目标所制定的财务计划得以实现，它是企业理财活动的关键环节，也是确保实现理财目标的根本保证。项目七

财务预算编制与财务控制方法A.掌握财务预算的编制方法；B.掌握现金预算的编制过程；C.能够进行预计财务报表的编制；D.理解并掌握责任中心及其考核方法。职业能力目标A.培养学生团队合作，探究学习能力；B.C.思政目标培养学生自制力，引导学生成长为有理想、有本领、有担当的时代新人。培养学生勤俭节约、精打细算、精准务实、开拓创新的时代精神；任务1财务预算任务2

财务控制07

财务预算与控制（一）财务预算的含义

财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。一、财务预算的含义及其分类LOGOTEXTHERE（二）财务预算的分类一、财务预算的含义及其分类

1．按预算期的长短分类

长期预算和短期预算。2．按预算的内容分类

财务预算、业务预算和专门预算。LOGOTEXTHERE（二）财务预算的分类一、财务预算的含义及其分类

3．按预算的编制方法分类

固定预算、弹性预算、零基预算、增量预算、定期预算、滚动预算等。LOGOTEXTHERE（一）固定预算二、财务预算的编制方法

固定预算也称静态预算，是指企业根据未来既定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。

1．弹性预算的含义

弹性预算也称变动预算，是指企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利之间有规律的数量关系，编制的能够适应不同生产经营水平需要的预算方法。二、财务预算的编制方法（二）弹性预算2．弹性预算的编制首先，选择业务量的计量单位。其次，确定适用的业务量范围。最后，确定各项成本与业务量之间的数量关系，计算各项预算成本。二、财务预算的编制方法（二）弹性预算二、财务预算的编制方法【职业能力操作7-1】表7-1是按列表法编制的万达公司某车间的制造费用弹性预算。二、财务预算的编制方法【操作指导】二、财务预算的编制方法②公式法

通过确定Y=a+bX公式中的a和b，来编制弹性成本预算的方法。【职业能力操作7-2】表7-2为万达公司某车间制造费用按公式法编制的弹性预算指标。表7-2

制造费用预算

单位：元【操作指导】业务量范围（直接人工工时）350-550项

目固定成本变动成本

运输费0.10

电力0.20

消耗材料1.00

消耗材料1000.45

修理费900.60

水费400.10

设备租金300

管理人员工资150

合计6802.45当业务量X为480工时，预算成本Y=680+2.45×480=1856(元)LOGOTEXTHERE（三）零基预算二、财务预算的编制方法

1．零基预算的含义

零基预算是指不受过去实际收支情况的限制，一切都从零开始，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制预算的方法。LOGOTEXTHERE（三）零基预算二、财务预算的编制方法

2．零基预算的编制【职业能力操作7-3】万达公司采用零基预算法编制2025年度销售及管理费用预算。二、财务预算的编制方法【操作指导】项目金额项目金额广告费3000培训费1500差旅费1800业务招待费2800表7-3预算期的费用项目及金额单位：元其次，经讨论差旅费、培训费为不可避免的成本费用项目，对广告费和业务招待费据历史资料进行成本效益分析，其结果如下：广告费投入1元，可获收益15元，业务招待费投入1元，可获得收益25元。二、财务预算的编制方法第三，经研究认为在预算期内公司可用于销售及管理费用的资金为7

300元，则首先应满足差旅费及培训费的基础上，对剩余资金在广告费与培训费之间进行分配。剩余资金=7

300-1

500-1

800=4

000（元）广告费项目分配资金=15×4

000÷（15+25）=1

500（元）业务招待费项目分配资金=25×4

000÷（15+25）=2

500（元）二、财务预算的编制方法项目差旅费培训费广告费业务招待费预算额1800150015002500表7－42025年度万达公司销售及管理费用零基预算单位：元生活便捷提高效率增加入收3．零基预算的优缺点（1）优点：①不受现有费用项目的限制;②不受现行预算水平的束缚；③二、财务预算的编制方法④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。能够调动各方节约成本费用的积极性；生活便捷提高效率增加入收3．零基预算的优缺点（2）缺点：编制预算的工作量大。二、财务预算的编制方法LOGOTEXTHERE（四）增量预算二、财务预算的编制方法

1．增量预算的含义

增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。

2．增量预算的基本假设首先，应承认现有的业务活动是企业必需的，保留现有的业务活动，才能使企业得到正常发展；其次，原来存在的各项开支都是合理的。最后，增加费用预算是值得的。二、财务预算的编制方法（四）增量预算3．增量预算的不足①往往不加分析地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用开支继续存在下去，造成预算上的浪费。②容易鼓励预算编制人凭主观臆断按成本项目平均削减预算或只增不减，不利于调动各部门降低费用的积极性。③不利于企业未来的发展。二、财务预算的编制方法（四）增量预算LOGOTEXTHERE（五）定期预算二、财务预算的编制方法

1．定期预算的含义

定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间作为预算期的一种预算编制方法。在实际工作中，很多单位都是在年末开始编制下一年度的预算，这种定期编制下一年度预算的方法就是定期预算。LOGOTEXTHERE（五）定期预算二、财务预算的编制方法

2．定期预算的优缺点

（1）优点：能够使预算期与会计期间相配合，会计信息能够直接反映预算的执行结果，有利于利用会计信息评价预算的执行结果。定期预算每期只编制一次，中间不进行修订和调整，减少了预算编制的工作量，节省了人力、物力和财力。LOGOTEXTHERE（五）定期预算二、财务预算的编制方法

（2）缺点：

①缺乏远期指导性；②灵活性差；③容易造成短期行为。

1．滚动预算的含义

滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充后续期间的预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。二、财务预算的编制方法（六）滚动预算2.滚动预算的方式及其特征

滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。二、财务预算的编制方法（六）滚动预算LOGOTEXTHERE二、财务预算的编制方