任务7-2 财务控制方法

Educationpowerpoint《财务管理》课程组财务管理项目引言

财务预算管理是企业预算管理的一个分支，也是预算管理的核心部分。企业的财务预算是一个综合性的财务计划，包括日常业务预算、现金预算和预计财务报表预算。财务控制是指对企业的资金投入及收益过程和结果进行衡量与校正，目的是确保企业目标以及为达到此目标所制定的财务计划得以实现，它是企业理财活动的关键环节，也是确保实现理财目标的根本保证。项目七财务预算编制与财务控制方法A.掌握财务预算的编制方法；B.掌握现金预算的编制过程；C.能够进行预计财务报表的编制；D.理解并掌握责任中心及其考核方法。职业能力目标A.培养学生团队合作，探究学习能力；B.C.思政目标培养学生自制力，引导学生成长为有理想、有本领、有担当的时代新人。培养学生勤俭节约、精打细算、精准务实、开拓创新的时代精神；任务1财务预算任务2

财务控制07

财务预算与控制

财务控制是指按照一定的程序和方式确保企业内部机构及其人员全面落实，实现对企业资金的取得、投放、使用和分配过程的控制。一、财务控制的含义LOGOTEXTHERE二、财务控制的种类

1．按控制时间分类

事前财务控制、事中财务控制和事后财务控制。2．按控制主体分类

所有者财务控制、经营者财务控制和财务部门的财务控制。LOGOTEXTHERE二、财务控制的种类3．按控制的对象分类

收支控制和现金控制。4．按控制的手段分类

绝对控制和相对控制。LOGOTEXTHERE三、成本中心（一）成本中心的含义

一个责任单位，如果不形成或不考核其收入，而着重考核其所发生的成本和费用，这类责任中心称为成本中心。

成本中心的类型有两种：标准成本中心和费用中心。

标准成本中心，是指所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需投入量的责任中心。

费用中心是指产出物不能用财务指标来衡量，或投入和产出之间没有密切关系的责任单位。三、成本中心（二）成本中心的类型1．成本中心考核成本费用。2．成本中心只对可控成本负责。3．成本中心控制和考核的是责任成本。三、成本中心（三）成本中心的特征LOGOTEXTHERE（四）成本中心的考核指标三、成本中心

责任中心的考核主要是将成本中心发生的实际责任成本同预算责任成本进行比较，从而判断成本中心业绩的好坏。考核指标主要包括成本（费用）降低额和成本（费用）降低率。LOGOTEXTHERE（四）成本中心的考核指标三、成本中心

成本（费用）降低额=实际责任成本（费用）-预算责任成本（费用）

成本（费用）降低率=成本（费用）降低额÷预算责任成本（费用）×100%预算责任成本（费用）=实际产量×单位预算责任成本三、成本中心【职业能力操作14】万达公司某成本中心生产A产品，预算产量为2

000件，单位成本为80元，实际产量为1

800件，单位成本为78元，计算该成本中心成本降低额与降低率。三、成本中心【操作指导】成本降低额=1

800×78-1

800×80=-3

600（元）成本降低率＝－3600÷（1800×80）×100%＝－2.5%LOGOTEXTHERE（一）利润中心的含义

四、利润中心

一个责任中心，如果能同时控制生产和销售，既要对成本负责又要对收入负责，但没有责任或权力决定该中心的资产投资水平，就可以根据其利润的多少来评价该中心的业绩，这类中心就可以称为利润中心。

分为自然利润中心和人为利润中心。

自然利润中心可以直接向企业外部销售产品，在市场上进行购销业务。

人为利润中心可以在企业内部按照内部转移价格出售产品，从而取得内部销售收入，人为利润中心一般也具有独立经营权，与其他责任中心一起确定合理的转移价格，以实现利润中心的功能与责任。

四、利润中心（二）利润中心类型边际贡献=部门销售收入-部门变动成本部门可控边际贡献=边际贡献-部门可控固定成本部门边际贡献=部门可控边际贡献-部门不可控固定成本部门税前利润=部门边际贡献-公司管理费用四、利润中心（三）利润中心的考核指标四、利润中心【职业能力操作7-15】万达公司某部门实现销售收入20000元，已销商品变动成本和变动销售费用13000元，部门可控固定间接费用900元，部门不可控固定间接费用1000元，分配的公司管理费用1200元，计算用于评价利润中心的各指标。四、利润中心【操作指导】边际贡献=20000-13000=7000（元）部门可控边际贡献=7000-900=6100（元）部门边际贡献=6100-1000=5100（元）部门税前利润=5100-1200=3900（元）LOGOTEXTHERE（一）投资中心的含义

五、投资中心

如果一个责任中心，既要对成本和利润负责，又要对投资效果负责，则该责任中心为投资中心。

投资中心有决策权，处于责任中心的最高层次，具有最大决策权，同时也承担最大的责任。LOGOTEXTHERE（二）投资中心的考核指标五、投资中心

1．投资报酬率

投资报酬率是投资中心所获得利润与投资额之间的比率。投资报酬率＝利润÷投资额×100%五、投资中心【职业能力操作7-16】万达公司某部门资产额为22000元，部门边际贡献为4400元，计算该投资中心的投资报酬率。五、投资中心【操作指导】投资报酬率＝4400÷22000×100%

＝20%五、投资中心【职业能力操作7-17】根据前例，假设万达公司资金成本为15%，部门经理现面临一个投资报酬率为16%的投资机会，投资额为10000元，计算增资后的投资报酬率。五、投资中心【操作指导】投资报酬率＝（4400+10000×16%）÷（22000+10000）×100%

＝18.75%LOGOTEXTHERE2．剩余收益五、投资中心

剩余收益是指投资中心获得利润扣减其最低投资收益后的余额。公式为：剩余收益=利润-投资额×预期最低投资收益率【职业能力操作7-18】根据前例，计算部门的剩余收益。五、投资中心【操作指导】未增资前的剩余收益=4400-22000×15%=1100（元）增资后的剩余收益=（4400+10000×16%）-（22000+10000）×15%=1200（元）

3．现金回收率

现金回收率是营业现金流量与总资产的比值。公式为：营业现金回收率＝营业现金流量÷总资产×100%剩余现金流量=经营现金流入-部门资产×资金成本率五、投资中心五、投资中心【职业能力操作7-19】万达公司某部门营业的现金流量为6600元，资产的历史平均值为22

000元，资金成本率为15%，计算现金回收率及剩余现金流量。五、投资中心【操作指导】营业现金回收率＝6600÷22000×100%

＝30%剩余现金流量=6600-22000×15%=3300（元）

内部转移价格是指有利益关系的各企业之间、企业集团或公司内部各利润中心之间调拨产品或商品的结算价格，又称“调拨价格”，一般由进货价格、流通费用和利润构成。六、内部转移价格的含义和作用（一）内部转移价格的含义LOGOTEXTHERE（二）作用123合理界定各责任中心的经济责任有效测定各责任中心的资金流量科学考核各责任中心的经营