公司存货业务会计制度

PAGE公司存货业务会计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范公司存货业务的会计核算与管理，确保存货信息的真实、准确、完整，提高存货运营效率，保护公司资产安全，为公司的财务决策和经营管理提供有力支持。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各分支机构、子公司的存货业务处理。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则第1号——存货》等相关法律法规及行业标准制定。（四）基本原则1.准确性原则：存货的计量、记录和报告应准确反映存货的实际状况和价值。2.及时性原则：及时进行存货的采购、验收、入库、发出、盘点等业务处理，确保信息的及时性。3.权责发生制原则：按照存货业务发生的权责归属确认收入和费用，合理计算存货成本。4.成本与可变现净值孰低原则：定期对存货进行减值测试，当存货成本高于其可变现净值时，计提存货跌价准备。二、存货的定义与分类（一）存货的定义存货是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品周转材料等。（二）存货的分类1.原材料：用于生产产品的各种基本原料，如钢材、木材、化工原料等。2.在产品：正在生产过程中尚未完工的产品。3.产成品：已经完成全部生产过程并验收入库，可以对外销售的产品。4.商品：公司购进用于直接销售的货物。5.周转材料：能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物、低值易耗品等。三、存货的初始计量（一）外购存货的成本外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。（二）自制存货的成本自制存货的成本包括直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。（三）委托加工存货的成本委托加工存货的成本包括加工前存货的成本、加工费用以及应负担的运杂费、支付的税金等。（四）其他方式取得存货的成本投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；通过非货币性资产交换、债务重组等方式取得的存货，其成本应当分别按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》、《企业会计准则第12号——债务重组》的规定确定。四、存货的取得与采购（一）采购计划的制定1.各部门应根据生产经营计划、销售预测等因素，定期编制存货采购计划，明确采购的品种、数量、时间等要求。2.采购计划应经相关部门审核，确保其合理性和可行性。（二）供应商的选择与管理1.建立供应商评估体系，对供应商的资质、信誉、产品质量、价格、交货期等进行综合评估，选择合格的供应商。2.与选定的供应商签订采购合同，明确双方的权利和义务，包括采购价格、交货方式、付款方式、质量标准、违约责任等条款。（三）采购订单的下达采购部门根据采购计划和供应商情况，下达采购订单。采购订单应详细记录采购的品种、数量规格、交货时间、交货地点等信息，并经授权审批。（四）采购的验收与入库1.存货到达公司后，采购部门应及时通知验收部门进行验收。验收部门应按照合同约定的质量标准对存货的数量、质量、规格等进行检验。2.验收合格的存货，应填制验收单，并及时办理入库手续。入库单应详细记录存货的品种、数量、规格、入库时间等信息。3.验收不合格的存货，应及时与供应商协商处理，如退货、换货等，并做好相应的记录。五、存货的发出与销售（一）发出存货的计价方法公司发出存货的计价方法采用加权平均法。加权平均法计算公式如下：加权平均单位成本=（月初结存存货成本+本月购入存货成本）÷（月初结存存货数量+本月购入存货数量）本月发出存货成本=本月发出存货数量×加权平均单位成本月末结存存货成本=月末结存存货数量×加权平均单位成本（二）发出存货的审批与记录1.各部门领用存货时，应填制领料单，注明领用的品种、数量、用途等信息，并经授权审批。2.仓库管理人员根据经审批的领料单发出存货，并及时登记存货明细账。3.销售部门销售存货时，应开具销售发票，注明销售的品种、数量、价格等信息。财务部门根据销售发票和出库单确认销售收入和成本。（三）销售退回与折让的处理1.发生销售退回时，销售部门应及时取得对方的退货证明，并填制退货单。仓库管理人员根据退货单办理入库手续，财务部门根据退货单和相关凭证冲减销售收入和成本。2.发生销售折让时，销售部门应取得对方的折让证明，并填制折让单。财务部门根据折让单冲减销售收入。六、存货的储存与保管（一）仓库的规划与布局1.根据存货的特点和管理要求，合理规划仓库的布局，划分不同的存储区域，如原材料区、在产品区、产成品区、周转材料区等。2.仓库应设置明显的标识牌，标明存货的类别、存放位置等信息，便于存货的查找和管理。（二）存货的保管措施1.仓库管理人员应定期对存货进行检查，确保存货的安全完整，防止存货被盗、毁损、变质等情况的发生。2.对于易受潮、易变质、易燃、易爆等特殊存货，应采取相应的保管措施，如防潮、防虫、防火、防爆等。3.建立存货盘点制度，定期对存货进行盘点，确保账实相符。盘点结果应及时报告财务部门和相关管理部门。（三）存货的清查与盘点1.公司应定期组织存货清查盘点工作，清查盘点的范围包括公司总部及所属各分支机构、子公司的所有存货。2.清查盘点工作应由财务部门、仓库管理部门等相关人员共同参与，采用实地盘点的方法，对存货的数量、质量、规格等进行逐一核对。3.清查盘点结束后，应编制存货盘点报告，详细记录盘点的情况，包括盘盈、盘亏、毁损等情况的原因分析和处理建议。4.对于盘盈、盘亏、毁损的存货，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。盘盈的存货，应冲减当期管理费用；盘亏、毁损的存货，属于计量收发差错和管理不善等原因造成的，应计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的，应计入营业外支出。七、存货的期末计量（一）存货减值迹象的判断公司应定期对存货进行检查，判断存货是否存在减值迹象。存在下列情况之一的，表明存货可能发生了减值：1.该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；2.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；3.企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；4.因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；5.其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。（二）存货可变现净值的确定1.产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，其可变现净值为在正常生产经营过程中，该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额。2.需要经过加工的材料存货，其可变现净值为在正常生产经营过程中，以该材料所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额。（三）存货跌价准备的计提与转回1.当存货的成本高于其可变现净值时，公司应当按照单个存货项目计提存货跌价准备。对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备。2.以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。八、存货的会计核算（一）会计科目设置公司应设置“原材料”、“在产品”、“产成品”、“周转材料”、“存货跌价准备”等会计科目，对存货业务进行核算。（二）账务处理1.存货取得时，按照上述初始计量方法进行账务处理，借记“原材料”、“在产品”、“产成品周转材料等科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。2.存货发出时，按照发出存货的计价方法计算发出存货的成本，借记“生产成本”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记“原材料”、“在产品”、“产成品”、“周转材料”等科目。3.存货清查盘点时，对于盘盈、盘亏、毁损的存货，按照规定的程序进行账务处理。盘盈存货时，借记“原材料”、“在产品”、“产成品”、“周转材料”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；批准处理后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。盘亏、毁损存货时，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“在产品”、“产成品”、“周转材料”等科目；属于应由保险公司或过失人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于自然灾害等非常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于计量收发差错和管理不善等原因造成的损失，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。4.计提存货跌价准备时，借记“资产减值损失——计提的存货跌价准备”科目，贷记“存货跌价准备”科目；存货跌价准备转回时，做相反的会计分录。九、存货业务的内部控制（一）岗位分工与授权批准1.建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。2.存货业务的不相容岗位包括：存货的采购与验收、存货的保管与清查、存货的销售与收款等。3.对存货业务的关键环节实行授权批准制度，明确审批人员的职责、权限和审批程序，未经授权的人员不得办理存货业务。（二）采购与付款控制1.加强对采购业务的管理，建立采购申请制度，明确采购申请的审批程序。2.严格按照采购计划进行采购，确保采购的合理性和必要性。3.加强对供应商的管理，定期对供应商进行评估和考核。4.规范采购合同的签订与执行，确保合同的合法性和有效性。5.加强对采购付款的管理，严格按照合同约定的付款方式和时间进行付款，确保资金支付的安全。在产品与产成品控制1.加强对生产过程的管理严格按照生产计划组织生产，确保生产的顺利进行。2.建立在产品和产成品的盘点制度，定期对在产品和产成品进行盘点，确保账实相符。3.加强对在产品和产成品的保管，确保其安全完整，防止被盗、毁损、变质等情况的发生。销售与收款控制1.加强对销售业务的管理，建立销售申请制度，明确销售申请审批程序。2.严格按照销售合同组织销售，确保销售的真实性和合法性。3.加强对销售收款的管理，及时催收货款，确保资金回笼。4.规范