存货管理制度（完整版）

第第5页共5页PAGE广东广东XXXXXXXXXXXX有限公司文件名称存货管理制度文件类别二级文件文件编号版次A页次制订部门财务部制订日期生效日期(受控文件专用章、分发号章)拟制审核批准分发■总经理■管理者代表■综合管理部■财务部■商务部■研发部■采购部■物控部■PMC部■品质部■生产部(SMT)■生产部(THT)■生产部(工程)□其它修改日期修改版次修改内容修改人批准人作业文件文件编号：版本号：修改码：存货管理制度目的为规范公司对存货的采购、贮存、耗用、销售、盘点与核算等管理工作，特制定本制度。适用范围适用于公司存货的管理。定义存货：凡在盘存日，法定所有权属于本公司的原材料、燃料、低值易耗品、产成品、包装物等物品，不论其存放何处或处于何种状态，在同时满足以下两个条件时，都应作为本公司的存货。该存货包含的经济利益很可能流入企业；该存货的成本能够可靠地计量。职责总会计师主管公司存货的管理。审批存货管理的各类计划、报表。财务人员负责公司存货的计量、盘点与核算等管理。各部门相关人员负责本部门相关存货的采购、贮存、耗用、销售、盘点与核算等管理。管理内容存货的计量初始计量存货应当以其成本入账。存货成本包括：采购成本、加工成本和其他成本。采购成本存货的采购成本一般包括：采购价格、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费，以及其他可直接归属于存货采购的费用。加工成本存货的加工成本包括：直接人工、按照一定方法分配的制造费用。加工成本应按以下方法分配：公司应当根据制造费用的性质，合理选择分配方法。可选用的分配方法通常有按生产工人工资、按生产工人工时、按机器工时、按耗用原材料的数量或成本、按直接成本（原材料、燃料、动力、生产工人工资及福利费之和）、按产成品产量等；在同一生产过程中，如果同时生产两种或两种以上的产品，如联产品、主产品和副产品，并且每种产品的加工成本不能直接区分，则这些加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进行分配。联产品的加工成本可选用的分配方法通常有售价法、实物数量法等。在分配主产品和副产品的加工成本时，通常先确定副产品的加工成本，将其差额确定为主产品的加工成本。其他成本其他成本：是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。如：为特定客户设计产品所发生的设计费用等。下列费用不应当包括在存货成本中，而应当在其发生时确认为当期费用：非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用；仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用）。其他方式取得的存货的成本通过非货币性交易换入的存货的成本，应当按照《企业会计准则——非货币性交易》的规定确定。投资者投入的存货的成本，应当按照投资各方确认的价值确定。通过债务重组取得的存货的成本，应当按照《企业会计准则——债务重组》的规定确定。接受捐赠的存货的成本，应当分别以下情况确定：捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费确定；捐赠方没有提供有关凭据的，应当参照同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费确定。盘盈的存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。发出存货的核算与摊销方法发出的存货成本采用加权平均法计算确定；低值易耗品一般采用一次摊销法摊销。对于价值超过2000元，但不作为固定资产管理的备品备件，采用领用和报废时各摊销50%的方法进行摊销。存货在会计期末应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货的入库购进原材料等存货，入库前必须办理验收入库手续：核对实物规格、型号，生产单位与采购合同一致；观察包装完好程度，并清点实物数量；完成实物品质检查；完成上述工作后填制“入库单”一式三份。验收中发现溢余时填制“溢余货物单”。验收中发现毁损短缺时填制“毁损短缺货物处理单”。按实收数量入库，并记录实物账卡。存货的出库存货在以下条件下才能发出：内部用料，填制“领料单”出库；外部领料，填制“出库单”出库；临时使用并保证能够完好退回仓库的物料，在办好借用手续的情况下可以借用，仓库保管员负责督促在月底盘存前收回，确需继续使用的必须续办借用手续；仓库必须坚持在以上三种情况下，办妥单据上的所有签字手续，才能将存货发出。凡未办理手续者，一律不得发货。出库单据的填写以仓库为主体，并按下列程序运作：本单一式四联；完成出库单据全部内容，空白行应用＼（斜线）划掉；发货并经清点完毕，确认无误后，主管、经手人、财务和仓库保管签字生效；仓库内所有存货，不符合本制度第5.3.1条规定的，均不准出库。仓储要求库房设施必须符合防火、防盗、防潮、防尘标准，货架应达到安全要求。仓库物资必须严格按照规定存放，每种存货应挂卡片，标明品名、规格、型号、产地、单位等，并标明现存数量。仓库保管员应履行以下基本职责：严格禁止无关人员进入仓库；因业务工作需要进入仓库的有关人员，保管人员必须亲自陪同；定期检查消防器材，更新、补充消防物料；保持库房清洁卫生，库容整齐、美观；注意门锁安全，贵重物品应设内库存放；经常核对账、卡、物，发现异常情况，及时上报处理。存货的盘点盘点方式年中、年终盘点：由总会计师牵头会同相关部门于年（中）终时，实施全面清点；月末（当月25日，26日为下月的第一个工作日）盘点：每月末所有存货，由物控部会同综合部（财务人员），实施全面清点；月中检查：由综合部（财务人员）会同相关部门主管，做存货随机抽样盘点。盘点人员的指派与职责总盘人：由总会计师担任，负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进行及异常事项的裁决；主盘人：由物控部负责人担任，负责实际盘点工作的推动及实施；复盘人：由综合部（财务人员），负责盘点监督之责；盘点人：由相关部门指派人员负责点计数量。盘点方法盘点组织工作：由物控部于每次盘点前，事先按盘点种类、项目编排“盘点人员编组表”，拟订盘点计划表，报总会计师核准后，通知各有关部门，参加盘点工作；物控部将应盘点的账务及盘点用具，预先准备妥当；所需盘点表格，由综合部（财务人员）准备；存货的堆置，应力求整齐、集中、分类、并置标示牌；各项存货账册应于盘点前登记完毕，如因特殊原因，无法完成时，应由物控部将尚未入账的有关单据如入库单、出库单、退库单等利用“结存调整表”一式两联，将账面调整为正确的账面结存数后，第一联物控部自存，第二联送综合部（财务人员）；盘点期间已收到货而未办妥入账手续的，应另行分别存放，并予以标示。销货退回的成品，应于盘点前办妥退货手续；所有盘点都以静态盘点为原则，因此，盘点开始应停止财物的进出及移动。除紧急合同外，暂停收发货物；盘点应尽量采取精确的计量器，避免用主观的目测方式，每项存货数量，应于确定后，再继续进行下一项，盘点后不得更改。所有盘点数必须以实际清点、磅称或换算的确实资料为据，不得以猜想数据，伪造数据记录；盘点物品时，盘点人均应依据实际盘点数，详实记录于“盘点统计表”一式两联，并每小段应核对一次，核对者于该表上互相签名确认后，将该表编列同一流水号码，各自存一联，备日后查核，若有出入者，必需再盘点。盘点完毕，盘点人应将“盘点统计表”交主盘人，第一联由物控部门自存，第二联送综合部（财务人员），供核算盘点盈亏金额；盘点使用的单据、报表内所有栏位若遇修改处，均须经过盘点人员签认始能生效，否则应查究其责；根据实际需要，可随时指派人员进行抽点。抽点盘点日期及项目，以不预先通知物控部为原则。不定期抽点，应填列“盘存表”；存货的盘点，以当月26日进行为原则；存货盘点，原则上应采用全面盘点方式，如确因事情特殊，无法办理时，应呈报主管总经理批准，始得改变方式进行。盘点报告物控部应依“盘点统计表”编制“盘点盈亏报告”一式三联，填列差异原因的说明及处理建议后，送回综合部（财务人员）汇总转呈总会计师核签，第一联物控部门自存作为账项调整的依据，第二联送存综合部（财务人员），第三联转送总会计师；盘点盈亏金额，平时仅列入暂估科目，年终时将净额按会计准则进行相应处理；对于盘点清出呆货或变质、损坏商品，应单独作出报损报告，经总会计师核准后方可进行销账。盘点纪律及注意事项所有参加盘点工作的盘点人员，对于本身的工作职责及应行准备事项，必须深入了解；盘点人员必须依时间提早到达指定的工作地点向该组主盘人报到，接受工作安排。如有特殊事故须更换人员时，应事先报备核准；盘点人员超时工作时间得报加班或经主管经理核准后可以轮流补休；盘点开始至工作终了期间，各组盘点人员均受主盘人指挥监督；盘点终了由各组盘点人向主盘人报告，经核准后始得离开岗位。实物账务存货明细账是记录实物的收入、发出、结存情况的重要账册，必须按品种、规格登记，妥善保管，年终装订成册，至少保存五年。记账应有合法依据，凭证必须完整无缺，并遵守以下记账规则：根据入库单记收入，出库单记发出，有关指令资料作为其附件，分别顺序编号，作为记账索引号，按月装订成册，以便日后查询；账页不准撕毁，遇有改错，可以划红线加盖私章订正。账面记录，严禁挖、补、刮、擦和用涂改液；账面记录采用“永续盘存制”，每次发生增减变动，及时计算结存余额；启用账簿，应在账簿封面载明公司名称、年度，在启用页内载明账簿名称，启用日期，由记账人员签名或盖章，并加盖公章。调换记账人员时，应注明交接日期，并由移交人、交接人签名或盖章。废损处理存货在库保管期间，由于各种原因发生存货毁损、变质、霉烂造成损失时，必须严肃、认真、及时填制“废损报告单”，上报审批。根据审批意见，仓库方可作减少账务记录；财务部方可作有关账务处理。盘亏或毁损的存货所造成的损失，应当在发生的当期计入损益。存货信息的披露企业应当披露下列与存货有关的信息：原材料、在制产品、产成品等类存货的当期期初和期末账面价值及总额；当期计提的存货跌价准备和当期转回的存货跌价准备；存货取得的方式以及低值