高校财务内部控制制度

PAGE高校财务内部控制制度一、总则（一）制定目的为了加强高校财务管理，规范财务行为，防范财务风险，提高资金使用效益，保障高校事业健康发展，依据《中华人民共和国会计法》《事业单位财务规则》等法律法规以及相关行业标准，结合本校实际情况，制定本财务内部控制制度。（二）适用范围本制度适用于本校各级各类部门及所属单位的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财经纪律，确保财务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等各个方面。3.制衡性原则：明确各部门和岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。4.适应性原则：根据国家政策法规的变化以及学校发展的需要，适时调整和完善内部控制制度。5.成本效益原则：在保证内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，提高工作效率。二、预算管理（一）预算编制1.预算编制依据：以学校事业发展规划和年度工作计划为基础，参考上年度预算执行情况，结合本年度收支预测进行编制。2.预算编制方法：采用零基预算与增量预算相结合的方法，对各项收入和支出进行详细测算。收入预算应充分考虑学校的各项收入来源，支出预算应根据事业发展需要和财力可能，按照轻重缓急合理安排。3.预算编制程序：各部门根据学校下达的预算编制通知，结合本部门工作实际，提出本部门年度预算建议数，报财务部门。财务部门对各部门的预算建议数进行审核、汇总，提出学校年度预算草案，报学校预算管理委员会审议。学校预算管理委员会审议通过后，将年度预算草案提交学校教职工代表大会审议，经学校党委常委会批准后下达执行。（二）预算执行1.预算执行责任：各部门是本部门预算执行的责任主体，负责本部门预算的具体执行，确保预算执行进度和质量。财务部门负责全校预算执行的组织、协调和监督。2.预算执行监控：建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评价。财务部门每月向学校领导和各部门通报预算执行情况，对预算执行偏差较大的项目及时进行预警，督促相关部门采取措施加以纠正。3.预算调整：预算执行过程中，如遇国家政策调整、学校事业发展需要等特殊情况，确需调整预算的，应按照规定的程序进行调整。预算调整申请由相关部门提出，经财务部门审核、学校预算管理委员会审议、学校党委常委会批准后执行。（三）预算绩效评价1.绩效目标设定：在编制预算时，各部门应同时设定相应的绩效目标，明确预算资金的预期产出和效果。绩效目标应符合学校事业发展战略和年度工作重点，具有可衡量、可实现、相关性和明确的时间节点等特点。2.绩效评价实施：建立预算绩效评价制度，定期对预算执行情况和绩效目标完成情况进行评价。绩效评价可采用自评和财政评价相结合的方式，评价结果作为预算安排和政策调整的重要依据。3.绩效评价结果应用：对绩效评价结果好的部门和项目，在预算安排上给予适当倾斜；对绩效评价结果差的部门和项目进行通报批评，并责令其限期整改。整改不力的，相应核减下一年度预算。三、收入管理（一）收入分类与确认1.收入分类：高校收入主要包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。2.收入确认原则：按照国家有关规定和财务制度的要求，准确确认各项收入。财政补助收入按照财政部门核定的预算和经费领拨关系确认；事业收入按照实际收到的款项或合同约定的应收款项确认；上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入按照实际收到的款项确认。（二）收费管理1.收费项目与标准：严格按照国家和地方有关规定，确定收费项目和收费标准。收费项目和标准需经物价部门批准，并向社会公示。严禁擅自设立收费项目、提高收费标准或变相收费。2.收费票据管理：统一使用财政部门监制的收费票据，建立收费票据管理制度。收费票据由专人负责领购、保管、开具和核销，确保票据的安全和规范使用。3.收费资金管理：收费收入应及时足额上缴学校财务，纳入学校预算统一管理，严禁截留、挪用或坐收坐支。（三）捐赠收入管理1.捐赠管理原则：遵循自愿、合法、规范的原则，加强对捐赠收入的管理。鼓励社会各界对学校进行捐赠，支持学校事业发展。2.捐赠协议签订：与捐赠方签订书面捐赠协议，明确捐赠的金额、用途、方式、期限等内容。捐赠协议应报学校财务部门备案。3.捐赠资金管理：捐赠资金应按照捐赠协议约定的用途使用，专款专用。财务部门应加强对捐赠资金的核算和监督，确保捐赠资金的安全和有效使用。四、支出管理（一）支出审批与授权1.支出审批流程：建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批权限和审批流程。一般支出由部门负责人审批；重大支出需经学校领导集体研究决定。2.授权审批范围：明确各级管理人员的授权审批范围，不得超越权限审批支出。严禁未经授权擅自审批支出或越权审批大额支出。3.支出审批责任：审批人员应对支出的真实性、合法性、合理性负责。对不符合规定的支出，审批人员应拒绝审批，并及时向上级报告。（二）支出分类管理1.人员经费支出管理：严格按照国家和学校有关规定，发放教职工工资、津贴、补贴、奖金等人员经费。加强对人员经费的核算和管理，确保人员经费支出的准确、合规。2.公用经费支出管理：公用经费支出应按照预算安排和规定的开支范围使用，严格控制“三公”经费等一般性支出。加强对办公用品、设备购置、会议费、差旅费等公用经费的管理，严格执行相关费用标准和报销规定。3.项目经费支出管理：项目经费应按照项目预算和合同约定使用，专款专用。建立项目经费管理制度，加强对项目经费的核算、监督和绩效评价，确保项目经费的使用效益。（三）支出报销管理1.报销凭证要求：报销凭证应真实、合法、有效，符合国家财务制度和税务法规的规定。报销凭证应包括发票、收据、报销单、审批单等相关附件。2.报销审批程序：报销人员应按照学校规定的报销审批程序，填写报销单，附上相关凭证，经部门负责人审批后，报财务部门审核报销。财务部门应严格审核报销凭证的真实性、合法性、完整性和准确性，对不符合规定的报销凭证不予报销。3.报销支付方式：根据学校实际情况，选择合适的报销支付方式，如现金支付、银行转账支付等。严禁以现金方式支付大额款项，确保资金支付的安全和规范。五、资产管理（一）资产分类与计价1.资产分类：高校资产分为流动资产（如货币资金、应收及预付款项、存货等）、固定资产（如房屋及建筑物、专用设备、一般设备等）、无形资产（如专利权、商标权、著作权等）和对外投资等。2.资产计价原则：按照国家有关规定和财务制度的要求，对各类资产进行准确计价。购入的资产按照实际成本计价；自行建造的资产按照建造过程中实际发生的全部支出计价；接受捐赠的资产按照同类资产的市场价格或有关凭据注明的金额计价。（二）固定资产管理1.固定资产购置：固定资产购置应按照学校预算和资产配置标准进行，严格履行审批程序。购置固定资产应进行充分的市场调研，选择性价比高的产品。2.固定资产验收与入账：固定资产购置后，应及时组织验收，并办理入账手续。验收合格的固定资产应填写固定资产验收单，财务部门根据验收单和发票等凭证进行账务处理。3.固定资产折旧与减值准备：按照国家规定，对固定资产计提折旧。定期对固定资产进行清查盘点，对发生减值的固定资产计提减值准备。4.固定资产处置：固定资产处置应按照规定的程序进行，包括申报、审批、评估、拍卖等环节。处置收入应及时足额上缴学校财务，按照国家有关规定进行账务处理。（三）无形资产与对外投资管理1.无形资产核算与管理：加强对无形资产的核算和管理，准确反映无形资产的价值和变动情况。无形资产的取得、摊销、转让等应按照国家有关规定进行账务处理。2.对外投资管理：对外投资应符合国家法律法规和学校发展战略，按照规定的程序进行审批。加强对外投资的风险控制和收益管理，定期对对外投资进行清查盘点，确保对外投资资产的安全和保值增值。六、负债管理（一）负债分类与规模控制1.负债分类：高校负债主要包括借入款项（如银行贷款等）、应付及预收款项（如应付账款、预收账款等）、应缴款项（如应缴税费、应缴财政专户款等）等。2.负债规模控制：合理控制负债规模，避免过度负债。根据学校事业发展需要和财务状况，制定合理的负债计划，确保负债规模与学校偿债能力相适应。（二）借款管理1.借款审批程序：借款应按照规定的程序进行审批，明确借款用途、金额、期限、还款来源等内容。重大借款需经学校领导集体研究决定。2.借款资金使用：借款资金应按照借款合同约定的用途使用，专款专用。财务部门应加强对借款资金的核算和监督，确保借款资金的安全和有效使用。3.借款偿还管理：按照借款合同约定的还款期限和还款方式，及时足额偿还借款本息。加强对借款偿还的管理，避免逾期还款产生不良信用记录。（三）应付及预收款项管理1.应付账款管理：加强对应付账款的核算和管理，及时清理应付账款。对确实无法支付的应付账款，应按照规定程序进行核销处理。2.预收账款管理：预收账款应按照合同约定及时确认收入，并进行相应的账务处理。加强对预收账款的管理，确保预收账款的安全和规范使用。七、财务监督与审计（一）内部监督学校应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。财务部门应定期对学校财务收支、预算执行、资产管理等情况进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问题。各部门应配合财务部门的监督检查工作，如实提供相关资料和信息。（二）内部审计1.审计机构与人员：设立独立的内部审计机构，配备专业的审计人员。内部审计机构在学校党委和行政的领导下，独立行使审计监督权。2.审计范围与内容：内部审计的范围涵盖学校财务活动的全过程，包括预算执行审计、财务收支审计、经济责任审计、内部控制审计等。审计重点关注财务收支的真实性、合法性、效益性，内部控制制度的健全性和有效性，以及领导干部的经济责任履行情况等。3.审计结果