财政系统内部审计制度

PAGE财政系统内部审计制度一、总则（一）目的为加强财政系统内部管理和监督，规范内部审计工作，防范财政风险，提高财政资金使用效益，保障财政工作健康、有序运行，依据国家有关法律法规和行业标准，结合本系统实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本财政系统内各部门、各单位及其所属机构的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门和单位，在组织、人员、工作和经费等方面保持相对独立，不受其他部门和个人的干涉，独立行使审计职权，客观公正地开展审计工作。2.客观性原则：内部审计人员应实事求是，以客观事实为依据，按照规定的审计程序和方法，对审计事项进行审查和评价，出具客观、公正的审计报告。3.权威性原则：内部审计机构和人员应依据国家法律法规、政策以及本制度开展审计工作，其审计结论和建议应具有权威性，被审计部门和单位应予以重视并积极配合执行。4.全面性原则：内部审计应涵盖财政系统的各项业务活动、财务收支、内部控制等各个方面，确保审计工作的全面性和系统性，不留审计死角。5.时效性原则：内部审计工作应及时、高效地开展，对发现的问题及时进行审查和处理，确保财政资金的安全和有效使用，防止问题扩大化。（四）内部审计机构和人员职责1.内部审计机构职责制定和完善本系统内部审计制度、工作流程和操作规范，并组织实施。根据本系统年度工作计划和实际工作需要，制定内部审计项目计划，报经批准后组织实施。对本系统内各部门、各单位及其所属机构的财政财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，检查其真实性、合法性和效益性。对本系统内重大投资项目、专项资金使用、政府采购等事项进行专项审计或审计调查。督促被审计部门和单位执行审计决定，跟踪审计建议的落实情况，检查审计意见的整改效果。定期向本系统管理层报告内部审计工作情况，提交审计报告和工作总结，及时反映审计发现的问题和风险，并提出改进建议。组织开展内部审计人员培训，提高内部审计人员的业务素质和工作能力。负责与外部审计机构的沟通协调，配合外部审计工作，提供相关资料和信息。完成本系统管理层交办的其他审计事项。2.内部审计人员职责遵守国家法律法规和内部审计职业道德规范，依法履行审计职责，保守审计秘密。按照内部审计制度和审计项目计划，负责具体审计项目的实施，包括审计准备、审计实施、审计报告等工作环节。运用专业知识和技能，对审计事项进行深入审查和分析，收集、整理审计证据，撰写审计工作底稿和审计报告。参与内部审计工作的质量控制和监督检查，对审计工作中发现的问题及时提出改进意见和建议。协助被审计部门和单位整改审计发现的问题，跟踪整改情况，确保整改工作落实到位。定期参加内部审计业务培训和学习交流活动，不断更新知识结构，提高业务水平和综合素质。二、审计范围与内容（一）财政财务收支审计1.审查各项财政收入的真实性、完整性和合法性，包括税收收入、非税收入、上级补助收入等，检查是否存在截留、挪用、隐瞒收入等问题。2.审查各项财政支出的合规性、合理性和效益性，包括一般公共预算支出、政府性基金预算支出、国有资本经营预算支出等，检查是否符合国家法律法规、政策规定和预算安排，是否存在超预算支出、虚列支出、挤占挪用等问题。3.审查财政资金的管理和使用情况，包括资金的拨付、核算、存储等环节，检查是否建立健全内部控制制度，资金管理是否规范，使用是否安全、有效。（二）预算执行审计1.审查预算编制的科学性、合理性和准确性，包括预算收支规模、结构、项目等方面，检查是否符合经济社会发展实际情况和财政政策要求。2.审查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的执行进度、预算调整的合规性等，检查是否严格按照预算安排组织收入和支出，是否存在擅自调整预算、无预算支出等问题。3.审查预算绩效管理情况，包括绩效目标设定、绩效监控、绩效评价等环节，检查是否建立健全预算绩效管理制度，绩效目标是否明确、合理，绩效评价结果是否得到有效应用。（三）专项资金审计1.审查专项资金的设立、分配、使用和管理情况，包括专项资金的政策依据、分配原则、使用范围、管理办法等，检查专项资金的设立是否必要、合理，分配是否公平、公正，使用是否合规、有效，管理是否规范、严格。2.审查专项资金的项目实施情况，包括项目的申报、审批、实施、验收等环节，检查项目是否按照规定程序组织实施，是否达到预期目标，是否存在项目实施进度缓慢、质量不达标、资金浪费等问题。3.审查专项资金的绩效情况，包括专项资金的经济效益、社会效益和生态效益等方面，检查专项资金的使用是否取得预期效果，是否存在效益低下、损失浪费等问题。（四）政府采购审计1.审查政府采购预算的编制和执行情况，包括政府采购项目的申报、审批、采购方式的选择等，检查是否按照规定编制政府采购预算，是否严格执行政府采购程序，采购方式的选择是否合规、合理。2.审查政府采购合同的签订、履行和验收情况，包括合同条款的合法性、完整性，合同的履行情况，验收程序的执行情况等，检查政府采购合同是否合法有效，是否按照合同约定履行义务，验收工作是否规范、严格。3.审查政府采购资金的支付情况，包括资金的拨付、核算、使用等环节，检查政府采购资金的支付是否符合规定，是否存在资金滞留、挪用等问题。（五）国有资产管理审计1.审查国有资产的配置、使用和处置情况，包括国有资产的购置、调剂、出租、出借、报废等环节，检查国有资产的配置是否合理、合规，使用是否高效、节约，处置是否规范、透明。2.审查国有资产的产权登记和产权变动情况，包括国有资产的产权登记、产权界定、产权纠纷调处等，检查国有资产的产权登记是否及时、准确，产权变动是否符合规定程序。3.审查国有资产的收益管理情况，包括国有资产的出租、出借收入，处置收入等，检查国有资产收益是否及时足额上缴，是否按照规定进行管理和使用。（六）内部控制审计1.审查内部控制制度的建立健全情况，包括内部控制的组织架构、制度体系、业务流程、风险评估等方面，检查是否建立健全内部控制制度，制度是否覆盖财政系统的各项业务活动和关键环节。2.审查内部控制制度的执行情况，包括内部控制制度的遵循情况、业务流程的执行情况、风险防控措施的落实情况等，检查内部控制制度是否有效执行，是否存在内部控制缺陷和风险隐患。3.审查内部控制的自我评价和监督检查情况，包括内部控制自我评价的组织实施、评价结果的应用，内部监督检查的频率、范围、效果等，检查内部控制自我评价和监督检查工作是否有效开展，评价结果和检查发现的问题是否得到及时整改。三、审计工作程序（一）审计计划阶段1.内部审计机构应根据本系统年度工作计划和实际工作需要，制定内部审计项目计划，明确审计项目的名称、目的、范围、内容、时间安排、审计人员组成等。2.内部审计项目计划应报经本系统管理层批准后组织实施。在实施过程中，如因特殊情况需要调整审计项目计划，应报经管理层批准。3.内部审计机构应根据审计项目计划，制定具体的审计实施方案，明确审计目标、审计重点、审计方法、审计步骤、时间安排等，确保审计工作有序开展。（二）审计准备阶段1.成立审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。审计组组长应具有丰富的审计工作经验和较强的组织协调能力，负责审计项目的总体安排和组织实施。2.开展审前调查，了解被审计部门和单位的基本情况、业务流程、内部控制制度等，收集相关资料，为制定审计实施方案提供依据。3.向被审计部门和单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间安排、审计人员组成等事项，要求被审计部门和单位做好审计准备工作，并提供必要的数据资料和文件。4.审计组应根据审前调查情况和审计通知书要求，编制审计工作底稿，明确审计事项、审计步骤、审计证据、审计结论等内容，为审计实施阶段做好准备。（三）审计实施阶段1.审计组应按照审计实施方案确定的审计目标、审计重点、审计方法和审计步骤，对被审计部门和单位的财政财务收支、经济活动、内部控制等进行全面审查和评价。2.审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，收集审计证据，核实审计事项的真实性、合法性和效益性。3.在审计过程中，审计人员应及时记录审计工作情况，编制审计工作底稿，对审计发现的问题进行详细记录和分析，为撰写审计报告提供依据。4.审计组应定期召开审计组会议，汇报审计工作进展情况，讨论审计发现的问题，研究解决审计工作中遇到的困难和问题，确保审计工作顺利进行。（四）审计报告阶段1.审计组应在审计实施结束后，及时整理审计工作底稿，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容，做到内容完整、事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计部门和单位，征求其意见。被审计部门和单位应在规定的时间内反馈意见，如对审计报告有异议，应提出书面意见和理由。3.审计组应认真研究被审计部门和单位反馈的意见，对审计报告进行修改完善。如被审计部门和单位的意见合理，审计组应予以采纳；如意见不合理，审计组应说明理由。4.审计报告经审计组组长审核后，报内部审计机构负责人审定。内部审计机构负责人应根据审计报告的质量和重要性，决定是否提交本系统管理层审批。5.审计报告经本系统管理层审批后，应及时送达被审计部门和单位，并抄送相关部门。被审计部门和单位应按照审计报告的要求，认真落实审计意见和建议，及时整改审计发现的问题，并将整改情况书面报告内部审计机构。（五）审计整改阶段1.内部审计机构应建立健全审计整改跟踪检查制度，对审计报告中提出的审计意见和建议的整改情况进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到及时整改。2.被审计部门和单位应按照审计报告的要求，制定整改方案，明确整改措施、整改责任人和整改期限，认真组织实施整改工作，并将整改情况书面报告内部审计机构。3.内部审计机构应定期对被审计部门和单位的整改情况进行检查，对整改不到位的部门和单位，应下达整改通知书，督促其继续整改。对整改不力、拒不整改的部门和单位，应按照有关规定进行严肃处理。4.内部审计机构应将审计整改情况纳入本系统内部审计工作考核评价体系，对审计整改工作成效显著的部门和单位进行表彰和奖励，对审计整改工作不力的部门和单位进行通报批评。四、审计质量控制与责任追究（一）审计质量控制1.内部审计机构应建立健全审计质量控制制度，对审计工作的全过程进行质量控制，确保审计工作质量。2.审计质量控制制度应包括审计计划制定、审计准备、审计实施、审计报告、审计整改等环节的质量控制措施，明确各环节的质量控制要求和责任。3.内部审计机构应定期对审计工作质量进行检查和评估，发现问题及时整改，不断提高审计工作质量。4.审计人员应严格遵守审计职业道德规范和审计工作纪律，确保审计工作的独立性、客观性和公正性。审计人员在审计工作中应认真履行职责，严格按照审计程序和方法开展审计工作，确保审计证据充分、审计结论准确。（二）责任追究1.对违反本制度规定，未履行审计职责，导致审计工作出现重大失误或造成严重后果