财政厅内部审计制度规定

PAGE财政厅内部审计制度规定一、总则（一）目的为了加强财政厅内部管理，规范内部审计工作，防范财政风险，提高财政资金使用效益，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本厅实际情况，制定本制度规定。（二）适用范围本制度规定适用于财政厅机关各部门、所属单位及其财政资金使用和管理活动。（三）基本原则1.独立性原则。内部审计机构应独立于被审计部门和单位，独立行使审计职权，不受其他部门、单位和个人的干涉。2.客观性原则。内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计结果。3.权威性原则。内部审计机构和人员应具备相应的专业知识和技能，其审计结论和建议应具有权威性，被审计部门和单位应予以重视并积极配合。4.全面性原则。内部审计应涵盖财政厅各项财政资金使用和管理活动，包括预算编制、执行、监督等全过程，以及财务收支、资产管理、内部控制等方面。二、内部审计机构和人员（一）机构设置财政厅设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的人员。内部审计机构在财政厅党组的领导下开展工作，向党组报告工作情况。（二）人员配备内部审计人员应具备审计、会计、财务、经济、法律等相关专业知识和技能，熟悉财政政策和业务流程。内部审计机构应定期组织人员培训，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。（三）职责权限1.职责对财政厅及所属单位财政资金使用和管理活动进行审计监督，检查财务收支的真实性、合法性和效益性。对财政厅及所属单位内部控制制度的健全性和有效性进行评价，提出改进建议。对财政厅及所属单位预算编制、执行情况进行审计，监督预算的严格执行。对财政厅及所属单位资产管理情况进行审计，确保资产安全完整。对财政厅及所属单位重大投资项目、专项资金使用等进行专项审计，保障资金使用效益。对财政厅及所属单位主要负责人任期经济责任进行审计，评价其经济责任履行情况。承办财政厅党组交办的其他审计事项。2.权限要求被审计部门和单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等，被审计部门和单位不得拒绝、拖延、谎报。检查被审计部门和单位的会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计部门和单位不得拒绝。就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得证明材料。对被审计部门和单位正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为，有权予以制止；制止无效的，经财政厅党组批准，通知财政部门暂停拨付与违反财经法规行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。对违反财经法规和本制度规定的部门和单位，提出纠正、处理意见；对严重违反财经法规和造成重大损失浪费的直接责任人员，提出移交有关部门处理的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划由内部审计机构根据财政厅工作重点、风险状况以及以往审计工作情况等制定，报财政厅党组批准后实施。2.审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。（二）审计准备1.成立审计组，指定审计组长，明确审计组成员分工。2.审计组应熟悉被审计部门和单位的基本情况，了解其业务流程、内部控制制度等，制定审计工作方案。3.向被审计部门和单位送达审计通知书，告知审计的范围、内容、时间、要求等事项。审计通知书应在实施审计三日前送达被审计部门和单位，特殊情况除外。（三）审计实施1.审计组通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关部门和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。2.审计人员应认真做好审计工作记录，编写审计工作底稿，对审计中发现的问题进行详细记录和分析。3.审计组在审计过程中应及时与被审计部门和单位沟通，听取其意见和解释，对审计事项进行核实和确认。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题及处理建议等内容。2.审计报告应征求被审计部门和单位的意见，被审计部门和单位应在收到审计报告之日起十日内提出书面意见，逾期未提出的，视为无异议。3.审计组应对被审计部门和单位提出的意见进行研究和核实，对审计报告进行修改完善，报内部审计机构审核。4.内部审计机构审核后的审计报告报财政厅党组审批。财政厅党组根据审计报告作出审计决定，下达给被审计部门和单位执行。（五）审计处理1.被审计部门和单位应按照财政厅党组的审计决定，认真整改存在的问题，并在规定时间内将整改情况书面报告财政厅。2.内部审计机构应对被审计部门和单位的整改情况进行跟踪检查，确保审计决定得到有效执行。3.对审计中发现的违反财经法规的行为，财政厅应按照有关法律法规的规定进行严肃处理；对构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。四、审计内容与方法（一）预算执行审计1.审计内容预算编制的科学性、合理性和完整性。预算批复和下达的及时性、准确性。预算执行的合规性、有效性，包括财政资金的拨付、使用、管理等情况。预算调整的必要性、合理性和合规性。结转结余资金的管理和使用情况。2.审计方法查阅预算编制文件、批复文件、会计凭证、账簿、报表等资料。检查财政资金拨付、使用的相关手续和凭证。实地查看项目实施情况，核实资金使用效果。与相关部门和单位进行座谈，了解预算执行情况。（二）财务收支审计1.审计内容财务收支的真实性、合法性，包括各项收入是否足额入账，各项支出是否符合规定用途等。财务管理制度的健全性和执行情况，如财务审批制度、财务核算制度等。财务报表的真实性、准确性和完整性。2.审计方法审查会计凭证、账簿、报表，核实财务收支数据。检查财务管理制度文件，查看制度执行情况记录。对财务报表进行分析性复核，检查数据之间的逻辑关系。（三）专项资金审计1.审计内容专项资金的设立、分配、使用和管理情况，包括专项资金的申报、审批、下达等环节是否合规，资金使用是否专款专用，有无截留、挪用、挤占等问题。专项资金项目的实施情况，包括项目的进度、质量、效益等。专项资金的绩效目标完成情况，对专项资金的使用效益进行评价。2.审计方法查阅专项资金相关政策文件、申报审批资料、资金下达文件等。检查专项资金使用的会计凭证、账簿、报表等资料，核实资金流向。实地查看专项资金项目实施现场，了解项目进展情况。运用绩效评价指标体系，对专项资金绩效目标完成情况进行评价。（四）资产管理审计1.审计内容资产的购置、验收、入账情况，检查资产是否真实存在，价值是否准确入账。资产的使用和维护情况，是否存在闲置、浪费、损坏等问题。资产的处置情况，包括资产的报废、转让、出租等是否合规，处置收入是否及时足额上缴。资产管理制度的健全性和执行情况，如资产清查制度、资产台账管理制度等。2.审计方法查阅资产购置合同、验收报告、会计凭证等资料，核实资产入账情况。实地盘点资产，检查资产使用和维护状况。查看资产处置相关文件和手续，核实处置合规性。检查资产管理制度文件，了解制度执行情况。（五）内部控制审计1.审计内容内部控制制度的健全性，包括是否建立了涵盖财政资金使用、资产管理、财务管理等方面的内部控制制度，制度是否符合法律法规和行业标准要求。内部控制制度的执行情况，检查各项内部控制措施是否得到有效执行，是否存在内部控制缺陷。内部控制的有效性评价，对内部控制制度在防范风险、提高管理效率等方面的作用进行评价。2.审计方法查阅内部控制制度文件，了解制度设计情况。检查内部控制执行的相关记录和凭证，如审批单、授权书等。通过询问、观察、穿行测试等方法，评估内部控制的有效性。运用内部控制评价指标体系，对内部控制进行量化评价。五、审计结果运用（一）作为财政决策参考内部审计机构应及时向财政厅党组汇报审计结果，为财政决策提供参考依据。审计报告中提出的问题和建议应作为财政厅制定政策、完善制度、加强管理的重要参考。（二）促进部门单位整改财政厅将审计结果通报给被审计部门和单位，要求其针对审计发现的问题进行整改。被审计部门和单位应将整改情况纳入部门年度工作报告，并向财政厅报告整改结果。财政厅对整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。（三）与干部考核挂钩将内部审计结果作为对被审计部门和单位主要负责人及相关人员考核评价的重要依据。对审计