财务凭证内部稽核制度

PAGE财务凭证内部稽核制度一、总则（一）目的为了加强公司财务管理，规范财务凭证处理流程，确保财务信息的真实性、准确性、完整性和合法性，依据国家相关法律法规及公司财务管理制度，特制定本财务凭证内部稽核制度。（二）适用范围本制度适用于公司总部及所属各部门、子公司、分公司的财务凭证管理与稽核工作。（三）基本原则1.合法性原则：财务凭证的取得、填制和使用必须符合国家法律法规和财务制度的规定。2.真实性原则：财务凭证所记录的经济业务必须真实发生，内容与实际情况相符。3.准确性原则：财务凭证的各项要素填写必须准确无误，数字计算正确，摘要清晰明了。4.完整性原则：财务凭证应具备的各项内容必须齐全，手续完备，不得遗漏或省略。5.及时性原则：财务凭证应在经济业务发生或完成后及时填制、取得和审核，不得拖延积压。二、财务凭证的分类与基本要求（一）分类财务凭证主要分为原始凭证和记账凭证。1.原始凭证：是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的原始依据。包括发票、收据、入库单、出库单、报销单、借款单、工资表、折旧计算表等。2.记账凭证：是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用以确定会计分录，作为登记账簿直接依据的会计凭证。（二）基本要求1.原始凭证原始凭证必须具备以下基本内容：凭证的名称、填制日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。2.记账凭证记账凭证必须具备以下基本内容：填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。记账凭证应当连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。记账凭证摘要应当准确地概括经济业务的主要内容，字数一般以1030字为宜。记账凭证的金额栏数字填写必须规范，与所附原始凭证金额一致。借贷方金额合计应相等。记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。记账凭证所附原始凭证张数应准确填写，原始凭证张数的计算一般以自然张数为准。对于原始凭证汇总表，应按汇总表张数计算。三、财务凭证的填制与取得（一）填制要求1.原始凭证的填制原始凭证应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。填写原始凭证时，文字和数字必须清晰、工整，不得潦草、模糊。阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“—”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“—”代替。汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。在填制原始凭证时，如发生错误，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。2.记账凭证的填制记账凭证应根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制。记账凭证的日期一般应按经济业务发生的日期填写；如果是月末结账、更正错账等，则应填写当月最后一日的日期。记账凭证的编号应连续、清晰，便于查找和核对。记账凭证的摘要应简洁明了，准确反映经济业务的内容。记账凭证的会计科目应使用全称，不得简化或使用代号。会计科目的填写应符合会计制度的规定，借贷方向正确。记账凭证的金额应与原始凭证金额一致，填写规范、准确。（二）取得要求1.公司在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。2.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。3.从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。四、财务凭证的审核（一）审核流程1.原始凭证审核经办人员取得或填制原始凭证后，应首先进行自我审核，确保原始凭证内容真实、填写规范、手续完备。部门负责人对本部门经办的原始凭证进行初步审核，重点审核经济业务的真实性、合理性和必要性，审核无误后签字确认。财务部门的会计人员对原始凭证进行详细审核，审核内容包括原始凭证的合法性、完整性、准确性、真实性等。审核合格后在原始凭证上加盖“审核无误”章，并签字注明审核日期。财务部门负责人对经过会计人员审核的原始凭证进行最终审核，重点审核重大经济业务的合规性、财务风险等。审核通过后签字批准。2.记账凭证审核制单人员填制记账凭证后，应进行自我审核，确保记账凭证编制依据正确、会计科目使用准确、金额计算无误、摘要填写清晰等。稽核人员对记账凭证进行全面稽核，重点审核记账凭证与原始凭证的一致性、会计分录的正确性、记账凭证的完整性等。稽核无误后签字。记账人员根据审核后的记账凭证登记账簿，登记前应对记账凭证再次进行审核，确保记账凭证无误后进行账簿登记。（二）审核内容1.原始凭证审核内容合法性审核：审核原始凭证是否符合国家法律法规、财务制度以及公司内部规定的要求。例如，发票是否为正规发票，是否加盖发票专用章，业务内容是否符合公司经营范围等。真实性审核：审核原始凭证所记录的经济业务是否真实发生，有无虚构、伪造等情况。如检查发票的开票单位、日期、内容等是否与实际业务相符，相关人员的签名是否真实。完整性审核：审核原始凭证的各项要素是否齐全，手续是否完备。包括凭证的名称、填制日期、填制单位名称、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额等是否填写完整，是否有相关审批手续等。准确性审核：审核原始凭证的数字计算是否正确，大小写金额是否一致，摘要是否准确反映经济业务内容。2.记账凭证审核内容与原始凭证的一致性审核：审核记账凭证所依据的原始凭证是否齐全，内容是否相符，记账凭证上的摘要、会计科目、金额等是否与原始凭证一致。会计分录正确性审核：审核记账凭证的会计分录是否符合会计制度的规定，借贷方向是否正确，会计科目使用是否恰当，是否准确反映经济业务的实质。记账凭证完整性审核：审核记账凭证的各项内容是否填写完整，如凭证编号、日期、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章等是否齐全。其他审核：审核记账凭证的编号是否连续，摘要是否简洁明了，金额计算是否准确，凭证填制是否规范等。五、财务凭证的传递与保管（一）传递1.财务凭证传递应遵循准确、及时、安全的原则，确保财务凭证在各部门和人员之间有序流转，不丢失、不延误。2.原始凭证取得后，经办人员应及时将其传递给部门负责人进行初步审核，审核通过后传递至财务部门。财务部门会计人员审核后，如发现问题及时与经办人员沟通，补充或更正相关信息，审核无误后传递给财务部门负责人进行最终审核。审核通过后的原始凭证作为记账凭证的附件，随记账凭证流转。3.记账凭证填制完成后，经制单人员自我审核、稽核人员稽核、记账人员再次审核后，依次传递至财务部门负责人审批。审批通过后，记账人员据以登记账簿。（二）保管1.财务凭证应按照国家档案管理的有关规定进行妥善保管。原始凭证和记账凭证应分类整理，装订成册，并加具封面、封底，注明年度、月份、凭证种类、起讫号码、凭证张数等内容。2.财务凭证保管期限应符合国家规定。一般情况下，原始凭证和记账凭证的保管期限为30年。对于涉及外事、对私改造等重要的会计凭证，应永久保存。3.财务凭证保管地点应安全可靠，具备防火、防潮、防虫、防盗等条件。公司应设置专门的财务档案室或档案柜，由专人负责保管财务凭证。4.财务凭证保管期间，未经批准，任何人不得擅自查阅、复制、借出财务凭证。如因特殊原因需要查阅或复制财务凭证的，应按照公司档案管理制度的规定办理相关手续。查阅或复制后，应及时归还，并确保财务凭证的完整性和安全性。5.保管期满的财务凭证，应按照国家档案管理规定进行销毁。销毁时，应由财务部门会同档案管理部门共同清点，编制销毁清册，报经公司领导批准后，由专人负责监销。销毁清册应永久保存。六、稽核人员职责与权限（一）职责1.熟悉国家财经法律法规、财务制度以及公司财务管理制度，严格按照稽核制度对财务凭证进行审核。2.对财务凭证的合法性、真实性、准确性、完整性进行全面稽核，确保财务凭证符合相关规定。3.及时发现财务凭证审核过程中存在的问题，并提出整改意见和建议，督促相关人员进行更正和完善。4.定期对财务凭证稽核工作进行总结分析，向财务部门负责人汇报稽核情况，为公司财务管理提供参考依据。5.协助财务部门开展财务内部审计工作，提供相关财务凭证资料和稽核情况说明。（二）权限1.有权要求财务凭证的填制人员、经办人员、审核人员等提供与财务凭证相关的资料和解释说明。2.对审核中发现的不符合规定的财务凭证，有权拒绝受理，并要求相关人员重新填制或更正。3.在稽核工作中，发现重大财务问题或违规行为时，有权直接向财务部门负责人及公司领导报告。七、违规处理1.对于违反本制度规定填制、取得、审核、传递、保管财务凭证的单位和个人，公司将视情节轻重给予相应的处罚。2.对经办人员未按规定取得或填制原始凭证，导致原始凭证不符合要求的，给予批评教育，并责令其限期改正。如因经办人员失职造成公司经济损失的，应承担相应的赔偿责任。3.对会计人员未认真审核财务凭证，导致记账凭证错误