证监会内部审计制度

PAGE证监会内部审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”）内部审计工作，加强内部监督，防范风险，提高管理水平和经济效益，保障证监会各项工作的合规、稳健运行。（二）适用范围本制度适用于证监会机关各部门、派出机构及直属事业单位（以下统称“各单位”）。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国证券法》《中国证券监督管理委员会工作规则》等法律法规及相关行业标准制定。（四）内部审计定义内部审计是指证监会内部审计机构和人员，对各单位财务收支、经济活动、内部控制及风险管理等进行独立、客观的监督、评价和建议，以促进各单位完善治理、实现目标的活动。（五）基本原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计对象，保持客观公正的态度，不受其他部门、个人的干涉，独立行使审计职权。2.客观性原则内部审计人员应基于客观事实，以证据为依据，进行审计判断和评价，确保审计结论真实、可靠。3.权威性原则内部审计机构和人员应依据法律法规及本制度规定，独立开展审计工作，其审计意见和建议应得到各单位的重视和尊重，具有一定的权威性。4.全面性原则内部审计应涵盖证监会各项业务活动、管理流程及内部控制的各个环节，确保不留审计死角。5.重要性原则内部审计应关注重要业务、重大风险、关键环节和重点领域，合理确定审计范围和重点，提高审计效率和效果。二、内部审计机构与人员（一）内部审计机构设置1.证监会设立独立的内部审计部门，负责组织和实施内部审计工作。内部审计部门在证监会领导下，独立行使审计职权，向证监会主要负责人报告工作。2.根据工作需要，内部审计部门可在派出机构及直属事业单位设置内部审计岗位或派驻内部审计人员，负责本单位的内部审计工作，并接受证监会内部审计部门的业务指导和监督。（二）内部审计人员配备1.内部审计部门应配备具备专业知识和技能的内部审计人员，内部审计人员应具备审计、财务、法律、经济、信息技术等相关专业背景，并取得相应的专业资格证书。2.内部审计人员应保持相对稳定，定期进行岗位轮换，以保证审计工作的连续性和客观性。（三）内部审计人员职责1.遵守国家法律法规和本制度规定，依法履行审计职责，保守审计秘密。2.制定内部审计工作计划，实施审计项目，收集审计证据，编制审计工作底稿，撰写审计报告。3.对审计发现的问题进行分析和评价，提出改进建议和措施，并跟踪督促整改落实情况。4.协助开展外部审计工作，提供相关资料和信息，配合外部审计人员的工作。5.参与制定和完善内部控制制度，对内部控制的有效性进行评价，并提出改进建议。6.开展专项审计调查，对特定事项进行深入研究和分析，为管理层决策提供参考依据。7.组织内部审计人员培训，提高内部审计人员的业务素质和专业水平。8.完成领导交办的其他审计工作任务。（四）内部审计人员权限1.要求被审计单位按时报送财务收支、经济活动等相关资料和文件。2.检查被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制及风险管理等情况，查阅、复制有关文件、资料、电子数据等。3.对被审计单位的资产进行盘点、清查，核实资产的真实性、完整性。4.就审计事项向有关单位和个人进行调查、询问，取得相关证明材料。5.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经批准可予以制止，并及时向上级报告。6.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经批准可予以暂时封存。7.提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违法违规行为的意见。8.对遵守本制度规定的被审计单位和个人提出表彰建议，对违反本制度规定的提出处理意见。三、内部审计工作内容与流程（一）审计计划1.内部审计部门应根据证监会的工作重点、风险状况及管理需求，每年年初制定年度内部审计工作计划，报证监会领导批准后实施。2.年度内部审计工作计划应明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员安排等内容，并根据实际情况进行调整和补充。3.内部审计部门应定期对审计计划的执行情况进行检查和评估，确保审计工作按计划顺利开展。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目后，成立审计组，指定审计组长。审计组应明确分工，确保审计工作有序进行。2.审计组应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度等，收集与审计项目相关的资料和信息，评估审计风险，制定审计方案。3.审计组应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项，并要求被审计单位做好相关准备工作。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查资产、负债、权益的真实性、完整性，核实收入、成本、费用的合规性、准确性，评价内部控制的有效性等。2.在审计过程中，审计人员应收集充分、适当的审计证据，编制审计工作底稿，记录审计发现的问题及相关证据。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并经被审计单位相关人员签字确认。3.审计组应定期召开审计组会议，交流审计进展情况，讨论审计发现的问题，分析问题产生的原因，研究解决问题的措施和建议。4.审计过程中如发现重大问题或特殊情况，审计组应及时向内部审计部门负责人汇报，必要时向证监会领导报告。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位意见，被审计单位应在规定时间内反馈书面意见。审计组应对被审计单位反馈的意见进行认真研究和分析，如意见合理，应予以采纳；如意见不合理，应说明理由。3.审计组根据被审计单位反馈意见修改完善审计报告后，报内部审计部门负责人审核。内部审计部门负责人应重点审核审计报告的内容是否真实、准确，审计评价是否客观、公正，审计建议是否合理、可行等。4.经内部审计部门负责人审核后的审计报告，报证监会领导审批。证监会领导应根据审计报告内容，做出相应的批示和决定。（五）审计整改1.被审计单位应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计部门。2.内部审计部门应跟踪督促被审计单位整改落实情况，定期对整改情况进行检查和评估。对整改不力的单位，应提出批评意见，并责令其限期整改到位。3.内部审计部门应将审计整改情况向证监会领导报告，并在一定范围内进行通报，接受监督。（六）审计档案管理1.审计项目结束后，审计组应及时整理审计档案，将审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况报告等资料进行分类、编号、装订，形成完整的审计档案。2.审计档案应按照规定的保管期限进行保管，确保档案资料安全、完整。保管期限届满后，经批准可进行销毁。四、内部审计质量控制（一）质量控制目标确保内部审计工作符合国家法律法规和本制度规定，保证审计质量，提高审计工作的效率和效果，为证监会提供真实、可靠的审计信息和建议。（二）质量控制体系1.建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、内容、程序和方法等。2.内部审计部门负责人对内部审计质量控制工作负总责，审计组长对审计项目质量负责，审计人员对其承担的审计工作质量负责。3.加强内部审计工作的全过程质量控制，包括审计计划制定、审计准备、审计实施、审计报告、审计整改等环节，确保每个环节的工作质量符合要求。（三）质量控制措施1.加强审计人员培训，提高审计人员的专业素质和业务能力，确保审计人员熟悉国家法律法规和本制度规定，掌握审计工作的方法和技巧。2.严格执行审计工作程序和规范，审计方案应科学合理，审计证据应充分适当，审计工作底稿应规范完整，审计报告应客观公正。3.建立审计项目质量检查制度，定期对审计项目进行质量检查，发现问题及时整改。质量检查可采取内部交叉检查、上级对下级检查等方式进行。4.加强对审计工作的监督和考核，将审计质量纳入内部审计人员的绩效考核体系，对审计质量高、工作成绩突出的人员给予表彰和奖励，对审计质量不高、出现重大审计失误的人员进行批评教育和责任追究。五、内部审计结果运用（一）为决策提供依据内部审计部门应及时向证监会领导及相关部门报送审计报告，反映审计发现的问题及建议，为管理层决策提供参考依据。管理层应重视审计意见和建议，将其作为制定政策、完善制度、加强管理的重要参考。（二）促进内部控制完善内部审计部门应针对审计发现的内部控制缺陷，提出改进建议和措施，协助各单位完善内部控制制度，提高内部控制的有效性。各单位应根据审计建议，及时修订和完善相关制度和流程，加强内部控制建设。（三）作为绩效考核参考将内部审计结果纳入各单位绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的单位，在绩效考核中予以扣分，督促