医院会计内部制度

PAGE医院会计内部制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范医院会计行为，加强医院财务管理，提高会计信息质量，确保医院财务活动合法、合规、有序进行，保障医院资产安全，促进医院可持续发展。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和财务规章制度制定本制度。（三）适用范围本制度适用于[医院名称]及其所属各部门、科室。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保医院财务活动合法合规。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医院财务状况和经营成果。3.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等会计资料应当准确、完整，数字真实，计算准确，手续完备。4.及时性原则：及时进行会计核算，定期编制财务报告，不得拖延、积压。5.完整性原则：涵盖医院所有财务活动，确保各项经济业务均有相应的会计记录和核算。6.制衡性原则：明确各岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制，防止舞弊和错误。二、会计机构与人员（一）会计机构设置医院应设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应根据医院规模和业务需求，合理设置会计岗位，明确各岗位职责。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。2.根据医院业务量和工作需要，配备足够数量的会计人员，确保会计工作的正常开展。3.会计人员应保持相对稳定，如有人员变动，应及时办理交接手续。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织和管理医院的会计工作，制定会计工作计划和目标。审核会计凭证、账簿、报表等会计资料，确保其真实、准确、完整。组织编制医院年度预算、决算，定期进行财务分析，为医院决策提供依据。协调与财政、税务、审计等部门的关系，维护医院合法权益。负责会计人员的培训和考核，提高会计人员业务素质。2.会计岗位职责按照国家统一的会计制度和医院财务制度，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责医院各项收入、支出的核算和管理，确保收入及时足额入账，支出合规合理。负责医院资产、负债的核算和管理，定期进行财产清查，确保资产安全完整。负责会计档案的整理、归档、保管和查阅工作。协助会计主管做好其他会计工作。3.出纳岗位职责负责办理医院现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，确保其安全完整。负责登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期编制现金流量表，反映医院现金收支情况。协助会计人员做好其他财务工作。（四）会计工作交接1.会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。2.接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。3.会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由会计主管监交；会计主管交接，由医院负责人监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。4.移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。5.交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章，并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。三、会计核算基础（一）会计核算原则1.医院会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.医院会计核算应当遵循历史成本原则。各项财产物资应当按照取得或购建时的实际成本计价。除国家另有规定者外，一律不得自行调整其账面价值。3.医院会计核算应当遵循配比原则。同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。（二）会计科目设置医院应按照《医院会计制度》的规定设置会计科目，进行会计核算。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。如有必要变更，应报经上级主管部门批准，并在财务报表附注中予以说明。（三）会计凭证1.医院会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.会计人员应认真审核原始凭证，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，做到内容完整、摘要清楚、分录正确、编号连续。记账凭证应经会计主管审核签章后据以记账。（四）会计账簿1.医院应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应按照会计科目设置，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。其他辅助性账簿根据医院管理需要设置。2.会计账簿应按照规定的记账方法和程序进行登记，做到账证相符、账账相符、账实相符。3.会计账簿应定期打印，年度终了，应将全年账簿装订成册，归档保管。（五）财务报表1.医院应按照《医院会计制度》的规定编制财务报表，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。2.财务报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报表应经会计主管审核、医院负责人批准后对外报送。医院应定期向财政部门、主管部门和其他有关部门报送财务报表。四、收入管理（一）收入范围医院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。1.医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入和其他医疗收入。2.财政补助收入：指医院从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助等。3.科教项目收入：指医院取得的除财政补助收入以外专门用于科研、教学项目的补助收入。4.其他收入：指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.财政补助收入、科教项目收入按照实际收到的金额确认收入。3.其他收入在满足收入确认条件时，按照实际收到或应收的金额确认收入。（三）收入核算与管理1.医院应设置专门的收入核算岗位，负责各项收入的核算和管理。2.医疗收入应按照收费项目进行明细核算，确保收入准确无误。3.财政补助收入、科教项目收入应按照资金来源和项目进行明细核算，专款专用。4.其他收入应按照收入类别进行明细核算，确保收入合理合规。5.医院应加强对收入的管理，建立健全收入管理制度，严格执行收费标准，规范收费行为，确保收入及时足额入账。（四）收入票据管理1.医院应使用财政部门统一监制的收费票据，不得使用自制票据或其他非法票据。2.收费票据应专人保管，建立票据领用、使用、缴销登记制度，确保票据安全完整。3.收费票据应按照规定的用途使用，不得转借、转让、代开票据。4.医院应定期对收费票据进行清理和盘点，发现问题及时处理。五、支出管理（一）支出范围医院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。1.医疗支出：指医院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。2.财政项目补助支出：指医院利用财政补助收入安排的项目支出。3.科教项目支出：指医院利用科教项目收入开展科研、教学活动发生的支出。4.其他支出：指医院除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出以外的其他支出，包括利息支出、捐赠支出等。（二）支出审批原则1.医院应建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。2.各项支出应按照规定的审批权限进行审批，未经审批不得支出。3.重大支出项目应实行集体决策和审批，并报上级主管部门备案。（三）支出核算与管理1.医院应设置专门的支出核算岗位，负责各项支出的核算和管理。2.医疗支出应按照成本核算对象进行明细核算，确保支出合理合规。3.财政项目补助支出、科教项目支出应按照资金来源和项目进行明细核算，专款专用。4.其他支出应按照支出类别进行明细核算，确保支出合理合规。5.医院应加强对支出的管理，严格控制各项支出，提高资金使用效益。（四）成本核算与控制1.医院应建立健全成本核算制度，加强成本核算与控制。2.成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、收支配比、一致性、重要性等原则。3.医院应根据成本核算结果，分析成本变动原因，采取有效措施降低成本，提高医院经济效益。六、资产与负债管理（一）资产分类与管理医院资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。1.流动资产：指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括货币资金、应收及预付款项、存货等。货币资金应严格按照国家有关规定进行管理，确保资金安全。应收及预付款项应及时清理，定期核对，对确实无法收回的款项，应查明原因，按照规定程序核销。存货应按照实际成本计价，定期进行盘点，确保账实相符。2.固定资产：指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。医院应建立健全固定资产管理制度，明确固定资产管理部门、使用部门和财务部门的职责。固定资产应按照规定的折旧方法计提折旧，折旧年限应符合国家有关规定。固定资产应定期进行清查盘点，对盘盈、盘亏及毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定程序处理。3.无形资产：指医院为开展医疗服务等活动或为管理目的而持有的且没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产应按照取得时的实际成本计价，在受益期内分期平均摊销。医院应加强对无形资产的管理，保护医院的知识产权。4.对外投资：指医院以货币资金、实物、无形资产等向其他单位投资。医院应严格按照国家有关规定进行对外投资，对外投资应进行可行性研究和论证，报经主管部门和财政部门批准。对外投资应按照投资协议或合同进行核算，定期对投资收益进行核算和管理。（二）负债分类与管理医院负债包括流动负债和非流动负债。1.流动负债：指偿还期在一年以内（含一年）的债务，包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应交税费等。流动负债应按照规定的期限及时偿还，不得拖欠。应付及预收款项应及时清理，定期核对，确保账实相符。应付职工薪酬应按照国家有关规定计提和发放，确保职工工资福利按时足额支付。应交税费应按照国家有关税收法规及时足额缴纳。2.非流动负债：指偿还期在一年以上（不含一年）的债务，包括长期借款、长期应付款等。非流动负债应按照借款合同或协议规定的期限和金额偿还，不得擅自变更还款计划。医院应加强对非流动负债的管理，合理安排债务资金，降低财务风险。七、财务监督与检查（一）内部监督1.医院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督检查。2.内