医院kuaiji内部控制制度

PAGE医院kuaiji内部控制制度医院会计内部控制制度一、总则（一）制定目的本制度旨在加强医院会计内部控制，规范医院会计行为，防范财务风险，提高医院财务管理水平，确保医院财务信息的真实性、准确性、完整性和及时性，保障医院资产安全，促进医院健康可持续发展。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家有关法律法规和政策规定，结合本医院实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于医院各部门及全体员工，包括财务部门、医疗科室、行政后勤部门等。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关财经纪律，确保医院会计内部控制制度合法合规。2.全面性原则：涵盖医院会计工作的各个方面，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、成本核算等，不留死角。3.制衡性原则：在岗位设置、职责分工、业务流程等方面相互制约、相互监督，避免权力过度集中。4.适应性原则：根据医院内外部环境的变化，适时调整和完善会计内部控制制度，确保其有效性和适应性。5.成本效益原则：在保证会计内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，避免控制过度或控制不足。二、岗位设置与职责分工（一）岗位设置1.会计主管：负责医院会计工作的全面管理，制定会计工作计划和制度，组织会计核算，审核财务报表，协调与其他部门的财务关系等。2.出纳：办理现金收付、银行结算业务，登记现金和银行存款日记账，保管库存现金和有价证券，确保资金安全。3.会计核算岗位：负责医院各项经济业务的会计核算，编制记账凭证，登记账簿，编制财务报表等。4.预算管理岗位：负责医院预算的编制、执行、控制和分析，定期对预算执行情况进行检查和评估，提出改进建议。5.收入管理岗位：负责医院各项收入的确认、计量、核算和管理，确保收入及时足额入账，防止收入流失。6.支出管理岗位：负责医院各项支出的审核、核算和管理，严格执行财务审批制度，控制支出规模，提高资金使用效益。7.资产管理岗位：负责医院资产的清查、登记、核算和管理，定期对资产进行盘点，确保资产账实相符，防止资产流失。8.成本核算岗位：负责医院成本核算工作，制定成本核算方法和流程，归集和分配成本费用，计算科室成本和项目成本，为医院成本控制和定价决策提供依据。（二）职责分工1.不相容岗位分离：会计与出纳岗位必须分离，不得由一人兼任；收入与支出核算岗位应相互独立；资产保管与会计核算岗位应分离；预算编制与执行岗位应适当分离等。2.各岗位职责明确：各岗位人员应严格按照岗位职责开展工作，不得越权操作。会计主管负责对各岗位工作进行指导、监督和考核；出纳负责现金和银行存款的收付业务；会计核算人员负责经济业务的账务处理；预算管理人员负责预算管理工作；收入管理人员负责收入管理工作；支出管理人员负责支出审核和管理；资产管理人员负责资产管理工作；成本核算人员负责成本核算工作。三、预算管理控制（一）预算编制1.编制原则：坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，根据医院发展规划和年度工作计划，结合上年度预算执行情况，科学合理地编制本年度预算。2.编制方法：采用零基预算与滚动预算相结合的方法，对各项收入、支出进行详细预测和分析。收入预算应根据业务量、收费标准等因素进行预测；支出预算应根据业务活动需要、资产购置计划、人员薪酬等因素进行编制。3.编制流程：每年[具体时间]前，各科室应根据本科室业务发展情况，提出本科室下一年度的预算建议数，报财务部门汇总。财务部门对各科室预算建议数进行审核、汇总，结合医院整体发展规划和财力状况，编制医院年度预算草案，提交医院预算管理委员会审议。预算管理委员会审议通过后，报医院院长办公会审定，经职代会通过后下达执行。（二）预算执行1.分解下达：医院年度预算下达后，财务部门应将预算指标分解到各科室，明确各科室的预算执行责任。各科室应严格按照分解后的预算指标组织实施，确保预算执行的严肃性。2.监控分析：建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪分析。财务部门应每月编制预算执行情况报表，及时掌握各科室预算执行进度，对预算执行偏差较大的科室进行重点监控和分析，查找原因，提出改进措施。3.调整追加：预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行。科室提出预算调整申请，说明调整原因和调整金额，经科室负责人签字后报财务部门审核。财务部门审核后，提交医院预算管理委员会审议，经院长办公会审定后下达调整预算。（三）预算考核1.考核指标：建立预算考核指标体系，包括预算执行率、收入预算完成率、支出预算控制率、成本费用降低率等指标。2.考核方法：定期对各科室预算执行情况进行考核评价，考核结果与科室绩效挂钩。对预算执行情况好的科室给予奖励，对预算执行不力的科室进行通报批评，并扣减相应的绩效分数。四、收入管理控制（一）收入确认1.医疗收入：按照权责发生制原则，在提供医疗服务并同时收讫价款或取得索取价款的凭据时，确认医疗收入。对于预收医疗款，在实际提供医疗服务时确认收入。2.财政补助收入：按照财政部门核定的预算和经费申报关系，在实际收到财政补助款项时确认收入。3.科教项目收入：按照合同或协议规定的项目进度和金额，在实际收到款项或取得索取款项的凭据时确认收入。（二）收费管理1.收费标准：严格执行国家物价部门规定的收费标准，不得擅自提高或降低收费标准。收费项目和收费标准应在医院显著位置公示，接受患者和社会监督。2.收费票据管理：加强收费票据的管理，建立收费票据领购、使用、保管、核销制度。收费票据应专人负责，妥善保管，防止票据丢失、被盗用。收费票据使用完毕后，应及时办理核销手续，确保票据使用的真实性和完整性。3.退费管理：建立健全退费管理制度，严格规范退费流程。患者办理退费手续时，应提供有效凭证，经相关科室负责人签字确认后，到财务部门办理退费。财务部门应认真审核退费凭证，核对退费金额，确保退费准确无误。（三）收入核算与监督1.会计核算：财务部门应按照医院会计制度的规定，对各项收入进行准确核算，确保收入账实相符。收入核算应及时、准确、完整，不得截留、隐匿或虚增收入。2.内部审计：定期对医院收入情况进行内部审计，检查收入管理制度的执行情况，核实收入的真实性、合法性和完整性。对发现的问题及时提出整改意见，督促相关部门进行整改。五、支出管理控制（一）支出审批1.审批原则：坚持“一支笔”审批制度，所有支出必须经过规定的审批程序，未经审批不得列支。审批应严格按照财务审批权限进行，不得越权审批。2.审批流程：支出申请部门应填写支出申请表，详细说明支出事由、金额、支付方式等内容，经部门负责人签字后报财务部门审核。财务部门对支出申请表进行审核，重点审核支出的合理性、合法性和合规性。审核通过后，提交医院领导审批。医院领导根据审批权限进行审批，审批通过后，财务部门方可办理支付手续。（二）支出核算1.分类核算：按照医院会计制度的规定，对各项支出进行分类核算，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用等。支出核算应准确、及时、完整，不得混淆不同性质的支出。2.明细核算：对各项支出应进行明细核算，详细记录支出的内容、金额、用途、支付对象等信息。通过明细核算，便于对支出进行分析和控制，提高资金使用效益。（三）支出控制1.预算控制：严格执行预算管理制度，各项支出应在预算范围内列支，不得超预算支出。对超预算支出的项目，应按照规定的程序进行审批，确保支出合理合规。2.审批控制：加强对支出审批的管理，严格执行审批程序，确保支出审批的严肃性。对不符合规定的支出申请，财务部门应拒绝受理，并及时向医院领导报告。3.合同控制：对于重大经济业务事项，应签订合同或协议。合同签订前，应进行严格的审核，确保合同条款合法合规、明确具体。合同执行过程中，应加强监督检查，确保合同的有效履行。六、资产管理控制（一）资产购置1.购置计划：各科室根据业务发展需要，提出资产购置申请，填写资产购置申请表，详细说明购置资产的名称、规格、数量、用途、预算金额等内容。资产购置申请表经科室负责人签字后报设备管理部门或后勤管理部门审核。2.审核论证：设备管理部门或后勤管理部门对资产购置申请表进行审核，重点审核购置资产的必要性、可行性和合理性。对于大型设备或贵重资产，应组织相关专家进行论证，确保资产购置决策科学合理。3.审批采购：审核通过后，提交医院领导审批。医院领导根据审批权限进行审批，审批通过后，由采购部门按照规定的采购程序进行采购。采购过程中，应严格遵守国家法律法规和相关采购规定，确保采购过程公开、公平、公正。（二）资产验收1.验收标准：资产购置到货后，由设备管理部门或后勤管理部门组织相关人员进行验收。验收人员应按照合同要求和相关标准，对资产的数量、规格、型号、质量等进行逐一核对，确保资产符合要求。2.验收报告：验收合格后，验收人员应填写资产验收报告，详细记录资产的验收情况。资产验收报告经验收人员签字后报财务部门和资产使用部门备案。（三）资产保管1.保管责任：明确资产保管责任，资产使用部门应指定专人负责资产的保管，确保资产安全完整。资产保管人员应定期对资产进行检查和维护，发现问题及时报告并处理。2.盘点清查：建立资产盘点清查制度，定期对医院资产进行盘点清查。财务部门、设备管理部门和后勤管理部门应共同组织资产盘点清查工作，确保账实相符。对盘盈、盘亏的资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。（四）资产处置1.处置审批：资产处置应按照规定的程序进行审批，未经审批不得擅自处置。资产使用部门提出资产处置申请，填写资产处置申请表，详细说明处置资产的名称、规格、数量、原值、净值、处置原因、处置方式等内容。资产处置申请表经科室负责人签字后报设备管理部门或后勤管理部门审核。2.评估鉴定：对于重大资产处置项目，应委托具有资质的评估机构进行评估鉴定，确定资产处置价格。评估鉴定结果应作为资产处置的参考依据。3.处置实施：审核通过后，提交医院领导审批。医院领导根据审批权限进行审批，审批通过后，由资产处置部门按照规定的程序进行处置。资产处置收入应及时足额上缴医院财务，不得截留、挪用。七、成本核算控制（一）成本核算对象1.科室成本核算：以科室为核算对象，核算各科室在医疗服务过程中发生的成本费用，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等。2.项目成本核算：以医疗服务项目为核算对象，核算各医疗服务项目的成本费用，为医疗服务定价提供依据。（二）成本核算方法1.直接成本法：对于能够直接计入成本核算对象的成本费用，采用直接成本法进行核算。2.间接成本分摊法：对于不能直接计入成本核算对象的间接成本费用，采用合理的方法进行分摊。间接成本分摊方法应根据医院实际情况选择，如按人员比例分摊、按工作量分摊、按收入比例分摊等。（三）成本控制措施1.成本预算控制：根据成本核算结果，编制成本预算，明确各科室和各项目的成本控制目标。成本预算应纳入医院预算管理体系，与医院整体预算相衔接。2.成本分析与考核：定期对医院成本情况进行分析，查找成本控制的薄弱环节，提出改进措施。建立成本考核制度，将成本控制指标纳入科室绩效考核体系，对成本控制效果好的科室给予奖励，对成本控制不力的科室进行惩罚。八、会计监督与内部审计（一）会计监督1.日常监督：会计人员应按照国家法律法规和医院会计制度的规定，对医院经济业务进行日常监督。对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充。2.专项监督：定期对医院财务收支、资产管理、成本核算等重点领域进行专项监督检查，及时发现问题，提出整改意见，确保医院财务管理规范有序。（二）内部审计1.审计计划：制定年度内部审计计划，明确审计目标、审计范围、审计重点和审计时间安排。内部审计计划应报医院领导批准后实施。2.审计实施：内部审计部门按照审计计划开展审计工作，通过审查会计凭证、