医院内部审计制度汇编

PAGE医院内部审计制度汇编一、总则（一）目的为加强医院内部管理和监督，规范内部审计工作，保障医院经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，提高经济效益和社会效益，根据国家有关法律法规及行业标准，结合医院实际情况，制定本制度汇编。（二）适用范围本制度汇编适用于医院各部门、各科室及所属单位的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和医院规章制度为准绳，客观、公正地反映审计事项，不偏不倚地做出审计结论。3.权威性原则：内部审计机构和人员依法依规开展审计工作，其审计意见和建议具有一定的权威性，相关部门和人员应予以重视并积极配合。4.全面性原则：涵盖医院经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、项目建设、内部控制等各个方面，确保审计无死角。5.效益性原则：关注医院资源的合理配置和有效利用，促进提高经济效益和社会效益。二、内部审计机构及人员（一）机构设置医院设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构在医院主要负责人的直接领导下开展工作，向医院管理层负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规、医院规章制度及财务、审计等业务。内部审计机构应根据工作需要，合理配置人员，确保审计工作的顺利开展。（三）职责与权限1.职责对医院财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对医院资产、负债、净资产的真实性、合法性和效益性进行审计评价。对医院建设项目、修缮工程、物资采购等进行全过程跟踪审计。对医院内部控制制度的健全性、有效性进行评审，提出改进建议。对医院内部管理中存在的问题进行专项审计调查，提出改进措施和建议。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。完成医院领导交办的其他审计工作任务。2.权限要求被审计部门和人员提供与审计事项有关的文件、资料、数据和其他必要的信息。检查被审计部门的财务收支、经济活动、内部控制等情况，查阅、复制有关文件、资料、电子数据等。对审计中发现的问题，向有关部门和人员进行调查、询问，取得相关证明材料。对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经医院主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、提高效益的建议，对拒不执行审计意见的，有权向医院管理层报告。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划：内部审计机构应根据医院发展战略、年度工作重点和管理层要求，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计时间等内容。年度审计计划报医院管理层批准后实施。2.专项审计计划：根据医院实际情况，对特定事项或项目开展专项审计时，应制定专项审计计划，明确审计目标、审计内容、审计步骤等。专项审计计划经内部审计机构负责人批准后实施。（二）审计准备1.成立审计组：根据审计项目的需要，选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应明确分工，确保审计工作有序进行。2.编制审计方案：审计组应根据审计项目的性质、特点和审计目标，编制审计方案，确定审计范围、审计方法、审计步骤、审计时间安排等内容。审计方案经内部审计机构负责人批准后实施。3.发出审计通知书：在实施审计前，向被审计部门送达审计通知书，告知审计项目名称、审计范围、审计时间、审计要求等事项。审计通知书应提前[X]个工作日送达被审计部门。（三）审计实施1.收集审计证据：审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。审计证据应客观、真实、充分、合法。2.编制审计工作底稿：审计人员应及时记录审计过程和审计发现的问题，编制审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，能够支持审计报告的形成。3.审计沟通：在审计过程中，审计人员应与被审计部门和人员进行充分的沟通，了解情况，核实问题，听取意见和建议。审计沟通应贯穿审计工作的全过程。（四）审计报告1.审计组撰写审计报告：审计组在完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况。2.征求意见：审计报告初稿形成后，应征求被审计部门和人员的意见。被审计部门和人员应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对意见进行认真研究和分析，必要时进行补充审计。3.出具正式审计报告：审计组根据征求意见情况，对审计报告进行修改完善，报内部审计机构负责人审核后，提交医院管理层。正式审计报告应加盖医院内部审计机构印章。（五）审计结果运用1.医院管理层应重视审计报告提出的意见和建议，及时研究处理，并将处理结果反馈给内部审计机构。2.被审计部门应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，认真进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。3.内部审计机构应对审计结果的运用情况进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到有效整改，审计建议得到落实。四、财务收支审计（一）审计内容1.财务收支的真实性、合法性和完整性。2.财务管理制度的执行情况。3.预算编制、执行和调整的情况。4.财务报表的编制和披露情况。（二）审计方法1.审查会计凭证、会计账簿、财务报表等财务资料。2.检查财务管理制度的相关文件和记录。3.对预算执行情况进行分析和比较。4.与相关人员进行沟通和询问。（三）审计重点1.收入的确认是否符合规定，有无截留、隐瞒、虚增收入等问题。2.支出的审批手续是否齐全，有无违规支出、浪费等现象。3.预算执行是否严格，有无超预算支出、预算执行偏差较大等情况。4.财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，数据是否真实、准确。五、资产管理审计（一）审计内容1.货币资金、有价证券、固定资产、无形资产等资产的管理情况。2.资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的内部控制制度执行情况。3.资产的清查盘点情况。（二）审计方法1.实地盘点资产，核实资产的存在性和完整性。2.检查资产购置、验收、保管、使用、处置等环节的相关文件和记录。3.对资产清查盘点情况进行审查和分析。4.与资产管理部门和使用部门的人员进行沟通和询问。（三）审计重点1.货币资金的收支是否合规，有无坐支现金、白条抵库等问题。2.有价证券的保管是否安全，有无挪用、丢失等情况。3.固定资产的购置是否经过审批，入账价值是否正确，折旧计提是否合理。4.无形资产的核算是否准确，有无减值迹象。5.资产处置是否符合规定，有无擅自处置、低价处置等行为。六、建设项目审计（一）审计内容1.建设项目前期准备工作的合规性。2.建设项目预算的编制和执行情况。3.建设项目合同的签订和履行情况。4.建设项目工程价款的结算和支付情况。5.建设项目竣工决算的编制和审计情况。（二）审计方法1.审查建设项目前期文件，如可行性研究报告、环境影响评价报告等。2.检查建设项目预算编制和执行的相关资料。3.审查建设项目合同文本，核实合同的签订和履行情况。4.对工程价款结算进行审核，检查结算依据和支付凭证。5.参与建设项目竣工决算审计，核实工程造价和资产价值。（三）审计重点1.建设项目是否按照规定进行立项、审批、招标等程序。2.预算编制是否准确，有无高估冒算、漏项等问题。3.合同条款是否明确，有无潜在风险。4.工程价款结算是否真实、合规，有无多计少计、重复计算等情况。5.竣工决算是否准确反映建设项目的实际成本和资产价值。七、物资采购审计（一）审计内容1.物资采购计划的编制和执行情况。2.物资采购的招标、询价、谈判等采购方式的合规性。3.物资采购合同的签订和履行情况。4.物资采购的验收、入库、保管等环节的内部控制制度执行情况。（二）审计方法1.审查物资采购计划和相关审批文件。2.检查采购方式的选择和实施过程，查阅招标、询价、谈判等相关资料。3.审查物资采购合同文本，核实合同的签订和履行情况。4.实地检查物资的验收、入库、保管情况，核实物资的数量和质量。5.与采购部门、使用部门和供应商进行沟通和询问。（三）审计重点1.采购计划是否合理，有无盲目采购、重复采购等问题。2.采购方式是否符合规定，有无违规操作、暗箱操作等行为。3.合同条款是否公平、合理，有无损害医院利益的条款。4.物资验收是否严格，有无验收走过场、以次充好等情况。5.物资保管是否安全，有无积压、浪费等现象。八、内部控制审计（一）审计内容1.内部控制制度的健全性和有效性。2.内部控制环境的评价，包括治理结构、机构设置、人员配备、企业文化等。3.风险评估机制的建立和运行情况。4.控制活动的执行情况，包括授权审批、不相容职务分离、财产保护等。5.信息与沟通系统的有效性。6.内部监督机制的运行情况。（二）审计方法1.查阅内部控制制度文件和相关记录。2.对内部控制环境进行调查和评估。3.检查风险评估的方法和过程，分析风险应对措施的有效性。4.测试控制活动的执行情况，抽取样本进行检查。5.评估信息与沟通系统的运行效果，检查信息传递的及时性和准确性。6.审查内部监督机制的工作记录和报告。（三）审计重点1.内部控制制度是否覆盖医院经济活动的各个环节，有无漏洞和缺陷。2.内部控制环境是否有利于内部控制制度