供销社企业内部审计制度

PAGE供销社企业内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强供销社企业内部管理和监督，规范内部审计工作，保障企业资产安全、完整，提高经济效益，促进企业健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合供销社企业实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于供销社所属各级企业及其全资、控股子企业。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构应具有一定的权威性，其审计结论和建议应得到企业管理层的重视和支持，被审计单位应积极配合内部审计工作。4.效益性原则：内部审计工作应注重提高企业经济效益，促进企业加强管理，提高资源利用效率。二、内部审计机构与人员（一）机构设置1.供销社企业应设立独立的内部审计机构，并配备相应的内部审计人员。内部审计机构应在企业主要负责人或董事会的直接领导下开展工作。2.内部审计机构应根据企业规模和业务复杂程度，合理设置内部审计岗位，明确各岗位的职责和权限。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和行业标准，具有良好的职业道德和敬业精神。2.内部审计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质。3.企业应保障内部审计人员依法履行职责，为其提供必要的工作条件和待遇。（三）职责权限1.职责对企业财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。对企业重大决策、重要项目、大额资金使用等进行专项审计。对企业所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督。对企业内部控制制度的健全性、有效性进行评价，并提出改进建议。对企业内部管理中的薄弱环节进行调查研究，提出加强管理的建议。协助企业管理层开展内部审计工作，指导所属单位内部审计工作。完成企业管理层交办的其他审计工作任务。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经企业主要负责人或董事会批准，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经企业主要负责人或董事会批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对严重违反财经法规和造成重大损失浪费的单位和个人，提出追究责任的建议。对审计工作中发现的问题，有权向企业管理层提出改进建议，并监督整改落实情况。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据企业年度工作计划和实际情况，制定年度审计计划。年度审计计划应报企业主要负责人或董事会批准后实施。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。3.内部审计机构应根据年度审计计划，合理安排审计人员，明确审计分工，确保审计工作顺利进行。（二）审计准备1.审计项目确定后，内部审计机构应成立审计组，指定审计组长，并向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计组人员名单等内容。2.审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤和审计时间安排等内容。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。3.审计组应收集与审计项目有关的资料，包括被审计单位的财务报表、会计凭证、会计账簿、内部控制制度、业务合同等。4.审计组应与被审计单位沟通，了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制制度等，确定审计重点和审计方法。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计。审计过程中，审计人员应认真查阅有关资料，检查有关文件、实物，向有关单位和个人进行调查取证，并做好审计工作底稿。2.审计人员应客观公正地记录审计过程和审计发现的问题，审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签字确认。3.审计组在审计过程中发现的问题，应及时与被审计单位沟通，听取被审计单位的意见和解释。对重大问题或存在争议的问题，审计组应及时向内部审计机构负责人汇报。4.审计组在审计过程中应注意收集审计证据，审计证据应具有真实性、相关性、合法性和充分性。审计证据应包括书面证据、实物证据、视听证据、电子数据等。（四）审计报告1.审计结束后，审计组应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观公正、事实清楚、证据充分、结论明确、建议可行。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计组。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应进行核实，并在审计报告中予以说明。3.审计组应将审计报告报内部审计机构负责人审核，内部审计机构负责人应根据审核情况，对审计报告进行修改完善。审核通过后的审计报告应报企业主要负责人或董事会审批。4.企业主要负责人或董事会应根据审计报告的内容，作出审计决定或提出处理意见。审计决定或处理意见应明确审计问题的整改要求、整改期限和整改责任人等内容。（五）审计整改1.被审计单位应根据审计决定或处理意见，制定整改方案，明确整改措施、整改期限和整改责任人等内容。整改方案应报内部审计机构备案。2.被审计单位应按照整改方案的要求，认真组织整改，并在规定的期限内将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应跟踪检查被审计单位的整改情况，确保整改工作落实到位。3.对审计发现的重大问题或屡查屡犯的问题，内部审计机构应进行专项跟踪审计，督促被审计单位彻底整改。4.内部审计机构应定期对审计整改情况进行总结分析，向企业管理层报告审计整改工作的总体情况和存在的问题，提出加强内部管理的建议。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。审查财务管理制度的执行情况。审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求。审查财务收支的内部控制制度是否健全有效。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料。检查财务收支的审批手续是否齐全。对财务数据进行分析性复核，检查财务数据的合理性和准确性。实地盘点库存现金、有价证券、存货等资产，核实资产的真实性和完整性。（二）经济活动审计1.审计内容审查企业重大投资项目的决策程序、投资效益和风险控制情况。审查企业重大采购项目的采购程序、采购价格和采购质量情况。审查企业重大销售项目的销售合同、销售价格和销售回款情况。审查企业资产处置、产权转让等重大经济事项的决策程序和处置结果情况。2.审计方法查阅项目可行性研究报告、投资决策文件、采购合同、销售合同等相关资料。检查项目实施过程中的各项审批手续是否齐全。对项目的投资效益、采购价格、销售回款等情况进行分析性复核，评估项目的经济效益。实地考察项目实施情况，核实项目的真实性和效益情况。（三）内部控制审计1.审计内容审查企业内部控制制度的健全性和有效性。审查企业内部控制制度的执行情况。评价企业内部控制制度的风险防范能力。2.审计方法查阅企业内部控制制度文件，了解内部控制制度的设计情况。检查内部控制制度的执行情况，包括授权审批、不相容职务分离、会计记录、财产保护等方面的执行情况。对内部控制制度进行测试，评估内部控制制度的有效性。对内部控制制度存在的问题进行分析，提出改进建议。（四）专项审计1.审计内容根据企业管理层的要求，对企业特定事项进行专项审计，如企业改制、资产重组、财务收支专项检查等。2.审计方法根据专项审计的目标和要求，制定专项审计方案，采用适当的审计方法进行审计。专项审计方法可以包括查阅资料、实地调查、数据分析、访谈等。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定、被审计单位反馈意见等资料收集整理，移交内部审计机构档案管理人员。（二）档案整理档案管理人员应按照档案管理的要求，对收集到的审计资料进行分类、编号、装订、编目等整理工作，确保档案资料的完整性和规范性。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放于专门的档案柜中，并建立档案借阅登记制度。档案管理人员应定期对档案进行检查和维护，确保档案资料的安全和完整。（四）档案查阅因工作需要查阅审计档案的，应填写档案查阅申请表，经内部审计机构负责人批准后，方可查