平阳县内部审计制度

PAGE平阳县内部审计制度一、总则（一）目的为加强平阳县各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障国有资产安全完整，提高资金使用效益，促进廉政建设，根据国家有关法律法规及相关行业标准，结合本县实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于平阳县行政区域内的各级国家机关、事业单位、国有企业、国有控股企业以及其他依法应当接受审计监督的单位（以下统称“被审计单位”）。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计单位的其他职能部门，在本单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计监督权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应实事求是，客观公正地反映审计事项，依据审计证据作出审计结论，不得隐瞒或者歪曲事实。3.权威性原则内部审计机构和人员应依法依规开展审计工作，审计结论和建议应具有权威性，被审计单位应积极配合并执行审计决定。4.效益性原则内部审计工作应注重审查和评价被审计单位的经济活动效益，促进提高资金使用效益和管理水平。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.各被审计单位应根据工作需要，设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。2.内部审计机构的设置应符合国家有关规定和本单位实际情况，确保能够有效履行内部审计职责。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规、政策及财务、审计等专业知识。2.内部审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，保守被审计单位的商业秘密和国家机密。3.内部审计机构应定期组织内部审计人员参加培训和学习，不断提高业务水平和综合素质。（三）职责权限1.职责对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督。对本单位及所属单位的预算执行情况、决算草案进行审计监督。对本单位及所属单位的固定资产投资项目进行审计监督。对本单位及所属单位的采购、销售、投资、筹资等经济活动进行审计监督。对本单位及所属单位的内部控制制度的健全性和有效性进行评价。对本单位及所属单位的风险管理状况进行评估和监督。对本单位及所属单位的领导人员进行任期经济责任审计。法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算草案、会计报表和其他有关资料。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经本单位主要负责人或者权力机构同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和上级审计机关的要求，结合实际情况，制定年度内部审计工作计划。2.年度内部审计工作计划应报经本单位主要负责人或者权力机构批准后实施，并报上级审计机关备案。（二）审计准备1.根据年度内部审计工作计划，确定审计项目，成立审计组，并指定审计项目负责人。2.审计项目负责人应组织审计人员熟悉被审计单位的基本情况，了解审计对象的业务范围、经营状况、内部控制制度等，制定审计工作方案。3.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、内容、时间安排以及审计组人员名单等事项。（三）审计实施1.审计人员应按照审计工作方案和审计通知书的要求，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价。2.审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，取得充分、适当的审计证据。3.审计人员应编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题，并及时与被审计单位沟通核实。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题及处理意见、审计建议等内容。2.审计组应将审计报告征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内提出书面意见。审计组应对被审计单位提出的意见进行核实，并在审计报告中作出必要的说明。3.审计组应将审计报告报经内部审计机构负责人审核后，提交本单位主要负责人或者权力机构审批。（五）审计处理1.本单位主要负责人或者权力机构应根据审计报告的内容，作出审计决定，并责成被审计单位执行。2.被审计单位应按照审计决定的要求，及时整改存在的问题，并将整改情况书面报告本单位主要负责人或者权力机构。3.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保审计决定得到有效执行。四、内部审计工作内容（一）财务收支审计1.审查被审计单位财务收支的真实性、合法性和完整性。2.检查财务管理制度的执行情况，包括财务审批制度、财务核算制度、财务监督制度等。3.审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关法律法规的要求，是否真实、准确、完整地反映了被审计单位的财务状况和经营成果。（二）预算执行审计1.审查被审计单位预算编制的科学性、合理性和准确性。2.检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况、预算支出的控制情况、预算调整的合规性等。3.评价预算执行效果，分析预算执行过程中存在问题的原因，提出改进建议。（三）固定资产投资项目审计1.审查固定资产投资项目的立项审批程序是否合规，项目可行性研究报告是否真实、准确。2.检查项目资金的来源、使用和管理情况，是否专款专用，是否存在挪用、挤占等问题。3.监督项目建设过程中的工程质量、进度和成本控制情况，是否符合设计要求和合同约定。4.审查项目竣工决算的编制是否真实、准确，是否符合相关规定，办理竣工决算审计手续。（四）经济责任审计1.对被审计单位领导人员进行任期经济责任审计，审查其在任期内履行经济责任的情况。2.评价领导人员在任期内的财务收支、资产管理、经济决策等方面的合法性、合规性和效益性。3.检查领导人员在任期内是否存在违反财经纪律、造成国有资产损失浪费等问题，提出责任追究建议。（五）内部控制审计1.审查被审计单位内部控制制度的健全性和有效性，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。2.评价内部控制制度是否能够有效防范风险，确保单位经济活动的正常运行。3.针对内部控制制度存在的问题，提出改进建议，促进被审计单位完善内部控制体系。（六）风险管理审计1.对被审计单位的风险管理状况进行评估和监督，审查风险管理体系的建立和运行情况。2.识别和评估被审计单位面临的各类风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等。3.检查风险应对措施的有效性，提出改进风险管理的建议，提高被审计单位的风险管理能力。五、内部审计质量控制（一）质量控制体系1.内部审计机构应建立健全内部审计质量控制体系，明确质量控制的目标、原则、范围和方法。2.质量控制体系应涵盖内部审计工作的全过程，包括审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、审计处理等环节。（二）质量控制措施1.审计计划控制年度内部审计工作计划应经过充分论证和审批，确保审计项目的必要性和可行性。审计项目负责人应根据审计计划制定具体的审计工作方案，明确审计目标、范围、内容、方法和步骤等。2.审计准备控制审计组应在实施审计前，对被审计单位的基本情况进行充分了解，收集相关资料，评估审计风险。审计通知书应明确审计的目的、范围、内容、时间安排以及审计组人员名单等事项，确保被审计单位做好准备工作。3.审计实施控制审计人员应严格按照审计工作方案和审计程序进行审计，确保审计证据的充分性、适当性和可靠性。审计工作底稿应详细记录审计过程和审计发现的问题，做到内容完整、记录清晰、结论明确。审计组应定期召开审计工作会议，沟通审计进展情况，讨论审计发现的问题，及时解决审计过程中遇到的困难。4.审计报告控制审计报告应客观、公正、准确地反映审计事项，审计结论和建议应具有针对性和可操作性。审计报告应征求被审计单位的意见，对被审计单位提出的意见进行认真核实，并在审计报告中作出必要的说明。审计报告应报经内部审计机构负责人审核后，提交本单位主要负责人或者权力机构审批。5.审计处理控制本单位主要负责人或者权力机构应根据审计报告的内容，及时作出审计决定，并责成被审计单位执行。内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保审计决定得到有效执行。（三）质量监督与